稅收檢查日常管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范稅收檢查日常管理工作，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行稅收檢查職責(zé)，提高稅收征管質(zhì)量和效率，維護(hù)稅收秩序，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。（二）適用范圍本辦法適用于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的稅收檢查日常管理工作，包括對(duì)各類納稅人和扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)情況的檢查、評(píng)估及相關(guān)管理活動(dòng)。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則稅收檢查日常管理工作必須嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)、規(guī)章及相關(guān)規(guī)范性文件進(jìn)行，確保執(zhí)法行為合法、公正、規(guī)范。2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則以稅收風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，運(yùn)用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，識(shí)別、分析和排序稅收風(fēng)險(xiǎn)，合理配置檢查資源，實(shí)施精準(zhǔn)檢查，提高檢查效率和效果。3.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則加強(qiáng)稅收檢查日常管理工作與稅收征管其他環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)配合，形成工作合力，同時(shí)注重與其他政府部門的協(xié)作溝通，實(shí)現(xiàn)信息共享和協(xié)同管理。4.服務(wù)與管理并重原則在嚴(yán)格執(zhí)法的同時(shí)，注重為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，幫助納稅人了解稅收政策，提高納稅遵從度，促進(jìn)納稅人依法誠信納稅。二、檢查計(jì)劃管理（一）計(jì)劃制定依據(jù)1.稅收法律法規(guī)和政策要求根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，以及稅收政策調(diào)整和征管重點(diǎn)工作安排，確定稅收檢查的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。2.稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別結(jié)果運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、第三方信息等進(jìn)行綜合分析，識(shí)別出存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，將其納入檢查計(jì)劃。3.上級(jí)工作部署和要求按照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的稅收檢查任務(wù)和工作要求，結(jié)合本地實(shí)際情況，制定具體的檢查計(jì)劃。（二）計(jì)劃內(nèi)容1.檢查對(duì)象明確納入檢查計(jì)劃的納稅人名單，包括納稅人名稱、識(shí)別號(hào)、行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍等基本信息。2.檢查年度確定檢查的具體納稅年度，如有必要，可延伸檢查以前年度或跨年度檢查。3.檢查內(nèi)容詳細(xì)列出檢查的具體項(xiàng)目，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等各稅種的申報(bào)繳納情況，發(fā)票使用情況，財(cái)務(wù)核算情況等。4.檢查方式根據(jù)檢查對(duì)象的特點(diǎn)和檢查內(nèi)容的要求，確定采用實(shí)地檢查、案頭分析、專項(xiàng)檢查、日常巡查等檢查方式。5.檢查時(shí)間安排制定檢查工作的時(shí)間進(jìn)度表，明確各階段工作任務(wù)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，確保檢查工作按時(shí)完成。（三）計(jì)劃審批與調(diào)整1.計(jì)劃審批稅收檢查日常管理計(jì)劃應(yīng)報(bào)經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批同意后實(shí)施。審批過程中，應(yīng)重點(diǎn)審查計(jì)劃的合法性、合理性和可行性。2.計(jì)劃調(diào)整在檢查計(jì)劃執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整計(jì)劃的，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)審批同意。調(diào)整內(nèi)容包括檢查對(duì)象、檢查年度、檢查內(nèi)容、檢查方式等。三、檢查實(shí)施管理（一）檢查準(zhǔn)備1.組建檢查團(tuán)隊(duì)根據(jù)檢查任務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜程度，選派具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能的檢查人員組成檢查團(tuán)隊(duì)，并指定檢查負(fù)責(zé)人。檢查團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)包括稅務(wù)檢查人員、稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師等專業(yè)人員，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家協(xié)助檢查工作。2.收集檢查資料檢查人員應(yīng)提前收集與檢查對(duì)象相關(guān)的稅收法律法規(guī)、政策文件、納稅人申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票信息、第三方信息等資料，為檢查工作做好充分準(zhǔn)備。3.制定檢查方案檢查負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)檢查任務(wù)和收集的資料，制定詳細(xì)的檢查方案。檢查方案應(yīng)包括檢查目標(biāo)、檢查范圍、檢查方法、檢查步驟、人員分工、時(shí)間安排等內(nèi)容，確保檢查工作有序進(jìn)行。（二）檢查實(shí)施1.送達(dá)檢查通知檢查人員應(yīng)按照規(guī)定的程序和方式，向檢查對(duì)象送達(dá)稅務(wù)檢查通知書，告知檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、時(shí)間等事項(xiàng)，并要求檢查對(duì)象配合檢查工作。2.實(shí)施檢查檢查人員應(yīng)按照檢查方案確定的檢查方法和步驟，對(duì)檢查對(duì)象的納稅情況進(jìn)行全面、深入的檢查。檢查過程中，應(yīng)做好檢查記錄，收集相關(guān)證據(jù)資料，如書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當(dāng)事人陳述、鑒定意見、勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄等。3.詢問調(diào)查在檢查過程中，檢查人員有權(quán)就檢查事項(xiàng)向檢查對(duì)象及相關(guān)人員進(jìn)行詢問，并要求其提供有關(guān)資料和說明情況。詢問調(diào)查應(yīng)制作詢問筆錄，并由被詢問人簽字確認(rèn)。4.實(shí)地核查對(duì)于需要實(shí)地核查的事項(xiàng)，檢查人員應(yīng)到檢查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物存放地等進(jìn)行實(shí)地檢查，核實(shí)相關(guān)情況。實(shí)地核查過程中，應(yīng)制作實(shí)地核查記錄，并由檢查對(duì)象相關(guān)人員簽字確認(rèn)。（三）檢查過程控制1.質(zhì)量監(jiān)控建立稅收檢查質(zhì)量監(jiān)控機(jī)制，對(duì)檢查工作的全過程進(jìn)行監(jiān)督檢查。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過抽查、復(fù)查等方式，對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作質(zhì)量進(jìn)行檢查評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改。2.風(fēng)險(xiǎn)防控在檢查過程中，檢查人員應(yīng)密切關(guān)注檢查對(duì)象可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整檢查策略和方法，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，確保檢查工作的順利進(jìn)行。3.廉政監(jiān)督加強(qiáng)對(duì)檢查人員的廉政教育和監(jiān)督管理，嚴(yán)格執(zhí)行稅收?qǐng)?zhí)法廉政規(guī)定，防止檢查人員在檢查過程中出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為，確保檢查工作公正、廉潔。四、檢查結(jié)果處理（一）審理1.審理主體稅收檢查日常管理工作的審理由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的法規(guī)部門或?qū)ｉT設(shè)立的審理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。審理人員應(yīng)具備豐富的稅收法律法規(guī)知識(shí)和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，熟悉稅收檢查工作流程。2.審理內(nèi)容審理人員應(yīng)對(duì)檢查人員提交的檢查報(bào)告、證據(jù)資料、處理意見等進(jìn)行全面、細(xì)致的審查，重點(diǎn)審查檢查程序是否合法、證據(jù)是否確鑿、事實(shí)是否清楚、適用法律法規(guī)是否準(zhǔn)確、處理意見是否恰當(dāng)?shù)取?.審理方式審理可采用書面審理、會(huì)議審理等方式進(jìn)行。對(duì)于重大、復(fù)雜案件，應(yīng)組織召開審理會(huì)議，由檢查人員、審理人員、相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員等共同參與，對(duì)案件進(jìn)行集體審議。（二）處理決定1.無問題處理經(jīng)審理，如檢查對(duì)象不存在稅收違法行為，應(yīng)作出無問題的處理決定，并告知檢查對(duì)象。2.補(bǔ)稅處理對(duì)于檢查發(fā)現(xiàn)檢查對(duì)象存在少繳稅款等稅收違法行為的，應(yīng)依法作出補(bǔ)稅處理決定，明確補(bǔ)繳稅款的稅種、金額、滯納金等內(nèi)容，并告知檢查對(duì)象補(bǔ)繳稅款的期限和方式。3.處罰處理對(duì)于檢查發(fā)現(xiàn)檢查對(duì)象存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅等稅收違法行為的，應(yīng)依法作出處罰處理決定，明確處罰的種類、幅度、依據(jù)等內(nèi)容，并告知檢查對(duì)象處罰的執(zhí)行方式和期限。4.移送處理對(duì)于檢查發(fā)現(xiàn)檢查對(duì)象的稅收違法行為涉嫌犯罪的，應(yīng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理，并按照規(guī)定辦理相關(guān)移送手續(xù)。（三）執(zhí)行與反饋1.執(zhí)行檢查對(duì)象應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處理決定，按時(shí)足額繳納稅款、滯納金和罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)處理決定執(zhí)行情況的跟蹤管理，督促檢查對(duì)象及時(shí)履行納稅義務(wù)。對(duì)于逾期不履行的，應(yīng)依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。2.反饋檢查人員應(yīng)及時(shí)將檢查結(jié)果處理情況反饋給相關(guān)部門和人員，包括檢查對(duì)象、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門等。同時(shí)，應(yīng)整理歸檔檢查工作資料，建立健全稅收檢查檔案管理制度。五、后續(xù)管理（一）整改跟蹤1.督促整改稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，向檢查對(duì)象下達(dá)整改通知書，要求其限期整改，并提交整改報(bào)告。檢查人員應(yīng)跟蹤檢查對(duì)象的整改情況，確保整改措施落實(shí)到位。2.效果評(píng)估稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)檢查對(duì)象的整改效果進(jìn)行評(píng)估，通過復(fù)查、納稅評(píng)估等方式，檢驗(yàn)整改措施的有效性。對(duì)于整改不到位的，應(yīng)進(jìn)一步督促整改，直至達(dá)到整改要求。（二）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控1.持續(xù)監(jiān)控將檢查對(duì)象納入稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控范圍，持續(xù)關(guān)注其納稅情況和稅收風(fēng)險(xiǎn)變化。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控結(jié)果，及時(shí)調(diào)整管理策略和措施，實(shí)施精準(zhǔn)管理。2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)檢查對(duì)象的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和預(yù)警。當(dāng)發(fā)現(xiàn)檢查對(duì)象存在稅收風(fēng)險(xiǎn)跡象時(shí)，及時(shí)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，提醒檢查人員采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。（三）信用管理1.信用評(píng)價(jià)將檢查對(duì)象的納稅信用情況納入納稅信用評(píng)價(jià)體系，按照規(guī)定的評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法進(jìn)行信用評(píng)價(jià)。納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果將作為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施分類分級(jí)管理、提供納稅服務(wù)、進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等工作的重要依據(jù)。2.聯(lián)合懲戒對(duì)于納稅信用等級(jí)較低的檢查對(duì)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，與相關(guān)部門聯(lián)合實(shí)施懲戒措施，如限制融資授信、禁止參加政府采購活動(dòng)、限制取得政府供應(yīng)土地、阻止出境等，促使檢查對(duì)象提高納稅遵從度。六、信息化管理（一）稅收檢查信息系統(tǒng)建設(shè)1.系統(tǒng)功能建立涵蓋稅收檢查計(jì)劃管理、檢查實(shí)施管理、檢查結(jié)果處理、后續(xù)管理等全過程的稅收檢查信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅收檢查工作的信息化、規(guī)范化、智能化管理。系統(tǒng)應(yīng)具備檢查任務(wù)分配、檢查資料收集、檢查過程記錄、證據(jù)資料管理、審理審批、處理決定生成、執(zhí)行跟蹤、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、信用管理等功能模塊。2.數(shù)據(jù)整合加強(qiáng)稅收檢查信息系統(tǒng)與稅收征管信息系統(tǒng)、金稅三期系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)等其他稅收信息系統(tǒng)的對(duì)接和數(shù)據(jù)整合，實(shí)現(xiàn)信息共享和互聯(lián)互通。同時(shí)，積極拓展與第三方信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換，獲取更多與稅收檢查相關(guān)的外部信息。（二）信息化應(yīng)用1.提高工作效率利用稅收檢查信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)檢查任務(wù)的自動(dòng)分配、檢查資料的電子化采集和存儲(chǔ)、檢查過程的實(shí)時(shí)監(jiān)控和記錄、處理決定的自動(dòng)生成等功能，提高稅收檢查工作的效率和質(zhì)量。2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控通過稅收檢查信息系統(tǒng)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和預(yù)警，為檢查人員提供風(fēng)險(xiǎn)提示和應(yīng)對(duì)建議，幫助檢查人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平。3.促進(jìn)決策支持利用稅收檢查信息系統(tǒng)積累的數(shù)據(jù)資源，開展稅收檢查數(shù)據(jù)分析和挖掘，為稅收政策制定、征管措施調(diào)整、納稅服務(wù)優(yōu)化等提供決策支持。七、監(jiān)督與責(zé)任追究（一）監(jiān)督機(jī)制1.內(nèi)部監(jiān)督建立健全稅收檢查日常管理內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收檢查工作的監(jiān)督檢查，定期開展執(zhí)法檢查、案件復(fù)查等工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正檢查工作中存在的問題。2.外部監(jiān)督主動(dòng)接受納稅人、社會(huì)各界和媒體的監(jiān)督，暢通監(jiān)督渠道，及時(shí)處理和反饋納稅人的投訴舉報(bào)和意見建議。對(duì)于外部監(jiān)督反映的問題，應(yīng)認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，依法依規(guī)處理，并及時(shí)向社會(huì)公開處理結(jié)果。（二）責(zé)任追究1.執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究對(duì)于檢查人員在稅收檢查工作中存在執(zhí)法過錯(cuò)行為的，按照《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法》等相關(guān)規(guī)定，追究其相應(yīng)的責(zé)任。執(zhí)法過錯(cuò)行為包括