稅收減免審批管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范稅收減免審批管理工作，確保稅收減免政策的正確執(zhí)行，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權益，根據(jù)國家有關法律法規(guī)及稅收政策規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于依法由稅務機關負責審批的稅收減免事項，包括但不限于企業(yè)所得稅減免、增值稅減免、營業(yè)稅減免等各類稅收減免項目。（三）基本原則1.依法審批原則：稅收減免審批必須嚴格依照法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定進行，不得擅自擴大或縮小審批范圍，不得違規(guī)審批減免稅。2.公正透明原則：審批過程應當公開、公平、公正，接受社會監(jiān)督，確保納稅人享有平等的申請權利和待遇。3.高效便民原則：優(yōu)化審批流程，提高審批效率，為納稅人提供便捷、高效的服務，減少納稅人的辦稅成本。4.權責一致原則：明確審批機關及工作人員的職責和權限，做到誰審批、誰負責，確保審批工作的準確性和嚴肅性。二、稅收減免審批的申請與受理（一）申請條件納稅人申請稅收減免，應當符合國家規(guī)定的稅收減免條件，并提供真實、準確、完整的申請資料。不同類型的稅收減免申請條件如下：1.企業(yè)所得稅減免小型微利企業(yè)減免：從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應納稅所得額不超過一定標準，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，可享受相應的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。高新技術企業(yè)減免：經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，減按規(guī)定稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)需符合高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的條件，如擁有核心自主知識產(chǎn)權、產(chǎn)品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域等。其他企業(yè)所得稅減免：如從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免，從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得減免等，需符合相應行業(yè)和項目的具體規(guī)定。2.增值稅減免農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人，農(nóng)產(chǎn)品范圍按照相關規(guī)定確定。殘疾人個人提供加工、修理修配勞務免稅：殘疾人個人提供加工、修理修配勞務，免征增值稅。其他增值稅減免：如符合條件的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅即征即退，軟件產(chǎn)品增值稅超稅負即征即退等，需滿足相應的政策要求。3.營業(yè)稅減免托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務、婚姻介紹、殯葬服務免稅：這些機構提供的特定服務項目，免征營業(yè)稅。醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免稅：醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務，包括診斷、治療、防疫等服務，免征營業(yè)稅。其他營業(yè)稅減免：如符合條件的金融機構農(nóng)戶小額貸款利息收入免征營業(yè)稅，個人轉讓著作權免征營業(yè)稅等，依據(jù)不同的業(yè)務類型和政策規(guī)定執(zhí)行。（二）申請資料納稅人申請稅收減免，應當按照規(guī)定向稅務機關提交以下申請資料：1.減免稅申請報告：內(nèi)容包括納稅人基本情況、申請減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。2.財務會計報表：如資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，反映納稅人的財務狀況和經(jīng)營成果。3.相關證明材料：根據(jù)不同的稅收減免項目，提供相應的證明材料。例如，申請小型微利企業(yè)減免需提供企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等相關證明；申請高新技術企業(yè)減免需提供高新技術企業(yè)認定證書等；申請農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅需提供農(nóng)產(chǎn)品自產(chǎn)自銷證明等。4.稅務機關要求提供的其他資料：稅務機關根據(jù)具體審批事項的需要，可能要求納稅人提供其他補充資料，納稅人應當如實提供。（三）受理程序1.窗口受理：納稅人向主管稅務機關辦稅服務廳提出稅收減免申請，辦稅服務廳工作人員對申請資料進行初審。初審內(nèi)容包括申請資料是否齊全、是否符合法定形式等。2.資料補正：對于申請資料不齊全或者不符合法定形式的，辦稅服務廳工作人員應當當場一次性告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。納稅人補正資料后，再次提交申請的，辦稅服務廳應當受理。3.受理登記：辦稅服務廳工作人員對符合受理條件的申請，予以受理，并進行登記，出具《稅務事項受理通知書》，告知納稅人受理情況和審批流程及期限。三、稅收減免審批的審查與決定（一）審查方式稅務機關對稅收減免申請的審查方式主要包括書面審查和實地核查。1.書面審查：稅務機關受理申請后，對納稅人提交的申請資料進行全面審查，核實申請資料的真實性、準確性、完整性，以及納稅人是否符合稅收減免條件。審查人員應當對申請資料進行詳細分析，對照相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，提出審查意見。2.實地核查：根據(jù)需要，稅務機關可以對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行實地核查。實地核查內(nèi)容包括納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、設備、人員、財務核算等情況，以核實納稅人申請稅收減免的真實性和合理性。實地核查應當由兩名以上稅務人員進行，并制作實地核查報告。實地核查報告應當包括核查時間、核查人員、核查內(nèi)容、核查結果等信息。（二）審查內(nèi)容1.合法性審查：審查納稅人申請的稅收減免是否符合法律法規(guī)和稅收政策的規(guī)定，審批機關是否具有審批權限，審批程序是否合法合規(guī)。2.真實性審查：核實納稅人提交的申請資料是否真實，申請減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等是否與實際情況相符。審查納稅人是否存在騙取稅收減免的行為。3.合理性審查：評估納稅人申請稅收減免的合理性，是否符合國家稅收政策導向和經(jīng)濟社會發(fā)展需要。例如，對于企業(yè)申請的稅收減免，審查其是否有助于企業(yè)的技術創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級、就業(yè)安置等。（三）決定程序1.集體審議：對于重大稅收減免審批事項，稅務機關應當實行集體審議制度。由相關業(yè)務部門、法規(guī)部門、征管部門等組成審議小組，對稅收減免申請進行集體審議。審議小組應當根據(jù)審查情況，對申請事項進行充分討論，提出審議意見。2.審批決定：稅務機關根據(jù)審議意見，作出審批決定。對于符合稅收減免條件的申請，予以批準，并出具《稅務事項通知書》，明確告知納稅人享受稅收減免的具體內(nèi)容、期限等；對于不符合稅收減免條件的申請，不予批準，并書面告知納稅人理由。3.送達執(zhí)行：稅務機關應當及時將審批決定送達納稅人。納稅人應當按照審批決定執(zhí)行稅收減免政策，享受減免稅優(yōu)惠或者依法繳納稅款。四、稅收減免審批的監(jiān)督管理（一）跟蹤管理1.建立臺賬：稅務機關應當對稅收減免審批事項建立專門臺賬，詳細記錄稅收減免的申請、審批、執(zhí)行情況等信息。臺賬內(nèi)容包括納稅人名稱、減免稅項目、申請時間、審批時間、減免稅金額、執(zhí)行期限等。2.定期巡查：稅務機關應當定期對享受稅收減免的納稅人進行巡查，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅收減免政策執(zhí)行情況。巡查內(nèi)容包括納稅人是否仍然符合稅收減免條件，是否按照規(guī)定使用減免稅款，是否存在騙取稅收減免等行為。3.動態(tài)監(jiān)控：利用稅收征管信息系統(tǒng)等手段，對納稅人的稅收減免情況進行動態(tài)監(jiān)控。及時發(fā)現(xiàn)納稅人稅收減免政策執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，并采取相應措施進行處理。（二）后續(xù)管理1.資料歸檔：稅務機關應當對稅收減免審批過程中形成的申請資料、審查意見、審批決定等相關資料進行歸檔管理，保存期限按照檔案管理規(guī)定執(zhí)行。2.績效評估：建立稅收減免審批績效評估制度，對稅收減免審批工作的效率、質量、效果等進行評估。通過績效評估，發(fā)現(xiàn)問題，總結經(jīng)驗，不斷改進稅收減免審批管理工作。3.責任追究：對于在稅收減免審批過程中存在違規(guī)審批、濫用職權、玩忽職守等行為的稅務機關工作人員，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。對于納稅人騙取稅收減免的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)的規(guī)定進行處理，追繳騙取的減免稅款，并處以罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。五、稅收減免審批的公示與公開（一）公示內(nèi)容稅務機關應當對稅收減免審批結果進行公示，公示內(nèi)容包括納稅人名稱、減免稅項目、減免稅金額、審批時間等。公示期限不少于一定天數(shù)，具體天數(shù)由稅務機關根據(jù)實際情況確定。（二）公示方式公示應當通過稅務機關官方網(wǎng)站、辦稅服務廳公告欄等多種方式進行，方便納稅人及社會公眾查詢。同時，稅務機關應當設立舉報電話、郵箱等，接受納稅人及社會公眾的監(jiān)督舉報。（三）公開信息稅務機關應當按