稅務注銷清算管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范稅務注銷清算工作，加強稅收征管，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等相關法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于依法在我國境內(nèi)設立的企業(yè)、個體工商戶以及其他取得應稅收入、發(fā)生應稅行為的組織（以下統(tǒng)稱納稅人）因解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的稅務注銷清算管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則稅務注銷清算工作應當嚴格按照國家法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定進行，確保程序合法、依據(jù)準確。2.公正公平原則在稅務注銷清算過程中，應當對所有納稅人一視同仁，公正、公平地處理各項涉稅事項，保障納稅人合法權益。3.高效便民原則優(yōu)化稅務注銷清算流程，提高工作效率，為納稅人提供便捷、高效的服務，減少納稅人辦稅成本。二、稅務注銷清算的情形（一）解散1.公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)；2.股東會或者股東大會決議解散；3.因公司合并或者分立需要解散；4.依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉或者被撤銷；5.人民法院依法予以解散。（二）破產(chǎn)企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務或者明顯缺乏清償能力，依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定進行破產(chǎn)清算。（三）撤銷1.被政府有關部門依法責令撤銷；2.因經(jīng)營管理不善，導致嚴重虧損，無力繼續(xù)經(jīng)營而申請撤銷。（四）其他情形1.納稅人發(fā)生遷移，涉及改變稅務登記機關的；2.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，項目完工、離開中國的；3.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務總局確認終止居民身份的。三、稅務注銷清算的程序（一）申請納稅人發(fā)生本辦法第二條規(guī)定的情形，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理稅務注銷；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理稅務注銷。納稅人申請稅務注銷時，應填寫《清稅申報表》（適用于一照一碼戶）或《注銷稅務登記申請審批表》（適用于非一照一碼戶），并根據(jù)不同情形報送相關資料，主要包括：1.稅務登記證件；2.《發(fā)票領用簿》及未驗舊、未使用的發(fā)票；3.工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定原件及復印件；4.單位納稅人應提供上級主管部門批復文件或董事會決議原件及復印件；5.非居民企業(yè)應提供項目完工證明、驗收證明等相關文件原件及復印件；6.使用增值稅稅控系統(tǒng)的納稅人應提供金稅盤、稅控盤和報稅盤，或者提供金稅卡和IC卡；7.其他按規(guī)定應收繳的設備。（二）受理稅務機關對納稅人提交的注銷申請及相關資料進行受理。受理人員應對資料的完整性、準確性進行審核，符合受理條件的，予以受理，并向納稅人出具《稅務事項通知書》（受理通知）；對資料不齊全或者不符合法定形式的，應當當場或者在5日內(nèi)一次性告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容；對依法不屬于本機關職權范圍或不符合受理條件的，不予受理，并向納稅人出具《稅務事項通知書》（不予受理通知），說明理由。（三）清算1.稅務機關受理納稅人注銷申請后，應及時開展清算工作。清算工作主要包括對納稅人的納稅申報情況、稅款繳納情況、發(fā)票使用情況等進行全面清查。2.對于實行查賬征收的納稅人，稅務機關應按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，對其財務報表、賬簿、憑證等進行審查，核實其應納稅款、滯納金、罰款等情況。3.對于實行定期定額征收的納稅人，稅務機關應根據(jù)其實際經(jīng)營情況，重新核定其應納稅額，并結清稅款。4.在清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在以下情形的，應依法進行處理：未按照規(guī)定期限申報納稅的，責令限期改正，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定加收滯納金；存在偷稅、漏稅、騙稅等違法行為的，依法追繳稅款、滯納金，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定予以處罰；未按照規(guī)定保管發(fā)票或有其他違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處理。（四）結清稅款納稅人在稅務注銷清算過程中，應按照稅務機關的要求結清應納稅款、滯納金、罰款等。對于存在欠稅的納稅人，稅務機關應依法采取稅收保全措施或強制執(zhí)行措施，確保國家稅收收入足額入庫。（五）繳銷發(fā)票納稅人應將未使用的發(fā)票及《發(fā)票領用簿》交回稅務機關進行繳銷。稅務機關在繳銷發(fā)票時，應核對發(fā)票的種類、數(shù)量、號碼等信息，確保發(fā)票繳銷的準確性。（六）注銷稅務登記納稅人結清稅款、繳銷發(fā)票后，稅務機關應在規(guī)定的期限內(nèi)為其辦理注銷稅務登記手續(xù)，并出具《清稅證明》（適用于一照一碼戶）或《稅務事項通知書》（注銷稅務登記通知）（適用于非一照一碼戶）。四、稅務注銷清算的內(nèi)容（一）應納稅款的清算1.增值稅對納稅人在注銷前的增值稅應稅行為進行全面梳理，核實其銷項稅額、進項稅額、應納稅額等情況。對于一般納稅人，應重點審查其增值稅專用發(fā)票的開具、認證、抵扣等情況，確保增值稅計算準確無誤。對于小規(guī)模納稅人，應按照其適用的征收率計算應納稅額，核實其是否存在少計收入、多列成本等情況。2.企業(yè)所得稅對納稅人的收入、成本、費用、資產(chǎn)等進行全面清查，核實其應納稅所得額的計算是否準確。審查納稅人的納稅調(diào)整事項，如資產(chǎn)折舊、攤銷、業(yè)務招待費、廣告費等，確保企業(yè)所得稅申報符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。對于存在虧損的納稅人，應核實其虧損的真實性和合理性，防止企業(yè)通過虛假申報等手段調(diào)節(jié)利潤。3.其他稅費對納稅人應繳納的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等其他稅費進行清算，確保各項稅費足額繳納。（二）滯納金和罰款的清算1.滯納金對納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款而產(chǎn)生的滯納金進行計算和清算。滯納金的計算應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2.罰款對納稅人存在的偷稅、漏稅、騙稅等違法行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關法律法規(guī)的規(guī)定進行罰款清算。罰款的金額應根據(jù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)輕重等因素進行確定，確保罰款金額準確合理。（三）發(fā)票的清算1.發(fā)票的繳銷納稅人應將未使用的發(fā)票及《發(fā)票領用簿》交回稅務機關進行繳銷。稅務機關在繳銷發(fā)票時，應核對發(fā)票的種類、數(shù)量、號碼等信息，確保發(fā)票繳銷的準確性。2.發(fā)票違章處理對納稅人在發(fā)票使用過程中存在的違章行為，如未按照規(guī)定開具發(fā)票、虛開發(fā)票等，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及相關法律法規(guī)的規(guī)定進行處理。發(fā)票違章處理應包括責令限期改正、沒收違法所得、罰款等措施，確保發(fā)票管理規(guī)范有序。五、稅務注銷清算的管理與監(jiān)督（一）崗位設置與職責分工1.稅務機關應設立專門的稅務注銷清算崗位，明確崗位職責和工作流程，確保稅務注銷清算工作的順利開展。2.稅務注銷清算崗位人員應具備扎實的稅收業(yè)務知識和豐富的工作經(jīng)驗，熟悉稅收法律法規(guī)和相關政策，能夠熟練運用財務會計知識進行稅務清算工作。3.稅務注銷清算崗位人員的主要職責包括：受理納稅人的注銷申請、開展清算工作、核實應納稅款及其他涉稅事項、辦理注銷稅務登記手續(xù)等。（二）工作流程與規(guī)范1.稅務機關應制定詳細的稅務注銷清算工作流程，明確各環(huán)節(jié)的工作要求和操作規(guī)范，確保工作流程的標準化和規(guī)范化。2.在稅務注銷清算過程中，稅務機關應嚴格按照工作流程進行操作，確保每個環(huán)節(jié)都有記錄和審核，防止出現(xiàn)違規(guī)操作和漏征漏管現(xiàn)象。3.稅務機關應建立健全稅務注銷清算檔案管理制度，對納稅人的注銷申請資料、清算報告、稅務處理決定書等相關資料進行妥善保管，以備查閱。（三）監(jiān)督檢查1.稅務機關應加強對稅務注銷清算工作的監(jiān)督檢查，定期對稅務注銷清算工作的質(zhì)量和效率進行評估，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。2.上級稅務機關應加強對下級稅務機關稅務注銷清算工作的指導和監(jiān)督，定期開展專項檢查，確保稅務注銷清算工作規(guī)范有序進行。3.稅務機關應建立健全稅務注銷清算工作的責任追究制度，對在稅務注銷清算工作中存在違規(guī)操作、玩忽職守等行為的工作人員，依法依規(guī)追究其責任。六、與其他部門的協(xié)作（一）與工商行政管理部門的協(xié)作1.稅務機關應與工商行政管理部門建立信息共享機制，及時獲取納稅人的工商登記信息變更情況，如注銷登記、吊銷營業(yè)執(zhí)照等，以便及時開展稅務注銷清算工作。2.工商行政管理部門在辦理納稅人注銷登記時，應要求納稅人提供稅務機關出具的《清稅證明》或《稅務事項通知書》（注銷稅務登記通知），確保納稅人在完成稅務注銷后再辦理工商注銷手續(xù)。（二）與其他相關部門的協(xié)作1.稅務