稅務(wù)案件審理管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范稅務(wù)案件審理工作，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)正確行使職權(quán)，確保稅務(wù)案件處理的合法性、公正性和準(zhǔn)確性，保護(hù)納稅人及其他當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)調(diào)查終結(jié)的稅務(wù)案件進(jìn)行審理。包括但不限于稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟等各類(lèi)涉及稅務(wù)處理的案件。（三）基本原則1.合法原則：審理稅務(wù)案件必須以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格按照法定程序進(jìn)行，確保處理結(jié)果符合法律法規(guī)的規(guī)定。2.公正原則：堅(jiān)持公平、公正的態(tài)度，對(duì)各方當(dāng)事人的合法權(quán)益予以平等保護(hù)，不受任何外部因素干擾，客觀公正地作出審理決定。3.公開(kāi)原則：除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私外，稅務(wù)案件審理過(guò)程和結(jié)果應(yīng)當(dāng)依法公開(kāi)，接受社會(huì)監(jiān)督。4.及時(shí)原則：在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成案件審理工作，提高工作效率，避免案件久拖不決，保障稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的時(shí)效性。（四）職責(zé)分工1.審理部門(mén)職責(zé)負(fù)責(zé)對(duì)調(diào)查終結(jié)的稅務(wù)案件進(jìn)行全面審理，審查案件事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、適用法律是否正確、程序是否合法、處理意見(jiàn)是否得當(dāng)?shù)?。組織召開(kāi)案件審理會(huì)議，對(duì)案件進(jìn)行集體審議，提出審理意見(jiàn)。制作審理文書(shū)，如審理報(bào)告、決定書(shū)等，并負(fù)責(zé)文書(shū)的送達(dá)和歸檔工作。2.調(diào)查部門(mén)職責(zé)負(fù)責(zé)對(duì)稅務(wù)案件進(jìn)行調(diào)查取證，收集相關(guān)證據(jù)材料，查明案件事實(shí)。向?qū)徖聿块T(mén)提交完整、準(zhǔn)確的調(diào)查報(bào)告和證據(jù)清單，說(shuō)明案件的調(diào)查經(jīng)過(guò)、事實(shí)認(rèn)定及處理建議等。配合審理部門(mén)開(kāi)展案件審理工作，對(duì)審理過(guò)程中提出的問(wèn)題進(jìn)行解釋和說(shuō)明。3.其他相關(guān)部門(mén)職責(zé)法規(guī)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)稅務(wù)案件審理工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，提供法律適用方面的咨詢(xún)和支持。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)涉及稅務(wù)案件的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和分析，協(xié)助查明案件中的財(cái)務(wù)問(wèn)題。其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)各自職責(zé)，配合審理部門(mén)做好案件審理工作，提供專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的技術(shù)支持和意見(jiàn)建議。二、案件受理（一）受理?xiàng)l件1.調(diào)查部門(mén)已完成對(duì)案件的調(diào)查取證工作，形成了完整的調(diào)查報(bào)告。2.案件事實(shí)基本清楚，證據(jù)材料齊全，能夠滿足審理工作的需要。3.屬于本稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍，且符合本辦法規(guī)定的審理范圍。（二）受理程序1.調(diào)查部門(mén)在案件調(diào)查終結(jié)后，填寫(xiě)《稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書(shū)》，連同案件調(diào)查報(bào)告、證據(jù)清單等材料一并移送審理部門(mén)。2.審理部門(mén)收到移送材料后，對(duì)移送材料進(jìn)行初審。初審內(nèi)容包括材料是否齊全、格式是否規(guī)范、調(diào)查程序是否合法等。3.經(jīng)初審符合受理?xiàng)l件的，審理部門(mén)予以受理，并出具《稅務(wù)案件受理通知書(shū)》，明確告知案件受理情況及審理預(yù)計(jì)期限；不符合受理?xiàng)l件的，審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在收到移送材料后的[X]個(gè)工作日內(nèi)，書(shū)面通知調(diào)查部門(mén)補(bǔ)充材料或說(shuō)明情況，待補(bǔ)充完善后再行受理。三、案件審理（一）審理內(nèi)容1.事實(shí)認(rèn)定審查調(diào)查部門(mén)認(rèn)定的案件事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否充分、確鑿。證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性、真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性，能夠證明案件事實(shí)。對(duì)證據(jù)的來(lái)源、形式、取得方式等進(jìn)行審查，排除非法證據(jù)。對(duì)于存在疑問(wèn)的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)要求調(diào)查部門(mén)進(jìn)一步核實(shí)或補(bǔ)充證據(jù)。2.法律適用審查案件所適用的法律法規(guī)是否正確，是否準(zhǔn)確引用了法律條款及相關(guān)解釋。對(duì)于涉及稅收政策爭(zhēng)議的案件，應(yīng)當(dāng)查閱相關(guān)稅收政策文件，必要時(shí)咨詢(xún)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)，確保法律適用的準(zhǔn)確性。3.程序合法性審查案件調(diào)查過(guò)程中是否遵循法定程序，包括立案、調(diào)查取證、告知當(dāng)事人權(quán)利、舉行聽(tīng)證（如需）等程序是否合法合規(guī)。檢查調(diào)查人員是否具備執(zhí)法資格，執(zhí)法文書(shū)的制作和送達(dá)是否符合規(guī)定。4.處理意見(jiàn)合理性審查調(diào)查部門(mén)提出的處理意見(jiàn)是否合理、適當(dāng)，是否與案件事實(shí)和法律規(guī)定相匹配。對(duì)于擬作出的稅務(wù)行政處罰決定，應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)事人的違法情節(jié)、危害后果、認(rèn)錯(cuò)態(tài)度等因素，確保處罰幅度合理。（二）審理方式1.書(shū)面審理對(duì)于事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、法律關(guān)系明確、爭(zhēng)議不大的簡(jiǎn)單案件，審理部門(mén)可以采取書(shū)面審理方式。由審理人員對(duì)移送的材料進(jìn)行審查，提出審理意見(jiàn)。2.會(huì)議審理對(duì)于案情復(fù)雜、爭(zhēng)議較大或者涉及重大稅務(wù)案件的，應(yīng)當(dāng)組織召開(kāi)案件審理會(huì)議進(jìn)行集體審議。會(huì)議由審理部門(mén)負(fù)責(zé)人主持，審理人員、調(diào)查人員及其他相關(guān)人員參加。會(huì)議審理前，審理人員應(yīng)當(dāng)將案件材料分發(fā)給參會(huì)人員，使其熟悉案件情況。會(huì)議審理過(guò)程中，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)對(duì)案件的調(diào)查情況進(jìn)行匯報(bào)，接受參會(huì)人員的詢(xún)問(wèn)和質(zhì)疑。審理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)案件的事實(shí)認(rèn)定、法律適用、程序合法性及處理意見(jiàn)等方面進(jìn)行分析和討論，充分發(fā)表意見(jiàn)。會(huì)議審理應(yīng)當(dāng)形成記錄，詳細(xì)記錄會(huì)議討論的過(guò)程和結(jié)果。參會(huì)人員應(yīng)當(dāng)在記錄上簽字確認(rèn)。（三）審理期限1.審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)自受理稅務(wù)案件之日起[X]個(gè)工作日內(nèi)完成審理工作。案情復(fù)雜需要延長(zhǎng)審理期限的，經(jīng)審理部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限不得超過(guò)[X]個(gè)工作日。2.補(bǔ)充調(diào)查、請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)或征求有關(guān)部門(mén)意見(jiàn)等時(shí)間不計(jì)入審理期限，但審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)督促相關(guān)工作的完成，確保案件審理按時(shí)進(jìn)行。四、審理決定（一）決定類(lèi)型1.維持原處理決定經(jīng)審理，案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、法律適用正確、程序合法、處理意見(jiàn)合理的，審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)作出維持原處理決定的審理決定。2.變更原處理決定如果發(fā)現(xiàn)原處理決定存在事實(shí)認(rèn)定錯(cuò)誤、法律適用不當(dāng)、處理意見(jiàn)不合理等問(wèn)題，審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)作出變更原處理決定的審理決定。變更內(nèi)容包括調(diào)整處理方式、處罰幅度、補(bǔ)繳稅款金額等。3.撤銷(xiāo)原處理決定若原處理決定存在嚴(yán)重違反法定程序、主要證據(jù)不足等情形，審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)作出撤銷(xiāo)原處理決定的審理決定，并要求調(diào)查部門(mén)重新進(jìn)行調(diào)查處理。（二）決定制作與送達(dá)1.審理部門(mén)根據(jù)審理結(jié)果制作《稅務(wù)案件審理決定書(shū)》，決定書(shū)應(yīng)當(dāng)載明案件的基本情況、審理過(guò)程、審理依據(jù)、審理決定及當(dāng)事人的權(quán)利等內(nèi)容。2.《稅務(wù)案件審理決定書(shū)》應(yīng)當(dāng)加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章，并按照法定程序送達(dá)當(dāng)事人。送達(dá)方式可以采用直接送達(dá)、留置送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)等。3.當(dāng)事人對(duì)審理決定不服的，可以依法申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或者提起稅務(wù)行政訴訟。在復(fù)議或訴訟期間，除法律另有規(guī)定外，不停止審理決定的執(zhí)行。五、執(zhí)行與監(jiān)督（一）執(zhí)行1.稅務(wù)案件審理決定作出后，相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照決定書(shū)的要求及時(shí)執(zhí)行。調(diào)查部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)涉及稅款追繳、滯納金加收、行政處罰執(zhí)行等具體事項(xiàng)的落實(shí)。2.執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和程序規(guī)定，確保執(zhí)行工作的合法性和公正性。對(duì)于當(dāng)事人不履行執(zhí)行決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。（二）監(jiān)督1.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)案件審理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，定期抽查案件審理檔案，檢查審理工作是否符合本辦法規(guī)定。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的監(jiān)察、法規(guī)等部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)案件審理工作進(jìn)行全程監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)，確保審理工作依法依規(guī)進(jìn)行。3.建立稅務(wù)案件審理工作的監(jiān)督反饋機(jī)制，對(duì)于納稅人及其他當(dāng)事人對(duì)審理工作提出的意見(jiàn)和建議，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究處理，并及時(shí)反饋處理結(jié)果。六、檔案管理（一）檔案范圍稅務(wù)案件審理檔案包括案件受理階段的移送材料、審理過(guò)程中的會(huì)議記錄、審理報(bào)告、決定書(shū)及送達(dá)回證等相關(guān)材料。（二）檔案整理1.審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在案件審理終結(jié)后，及時(shí)對(duì)案件檔案進(jìn)行整理。按照檔案管理的要求，對(duì)各類(lèi)材料進(jìn)行分類(lèi)、編號(hào)、裝訂。2.檔案材料應(yīng)當(dāng)齊全、完整，字跡清晰，簽字蓋章手續(xù)完備。對(duì)于電子文檔等資料，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備份，并與紙質(zhì)檔案一并歸檔。（三）檔案保管與查閱1.稅務(wù)案件審理檔案應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保管，一般不少于[X]年。保管期限屆滿后，按照檔案銷(xiāo)毀