稅務(wù)內(nèi)部控制管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司稅務(wù)管理，規(guī)范稅務(wù)行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司稅務(wù)工作合法、合規(guī)、準(zhǔn)確、高效，依據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)在稅務(wù)管理活動(dòng)中的內(nèi)部控制。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)，依法履行納稅義務(wù)，確保稅務(wù)工作合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確計(jì)算、申報(bào)和繳納稅款，保證稅務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。3.風(fēng)險(xiǎn)防范原則：識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.成本效益原則：在有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，合理降低稅務(wù)成本，提高稅務(wù)管理效益。（四）職責(zé)分工1.稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)制定和完善公司稅務(wù)內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。負(fù)責(zé)稅務(wù)政策的研究、解讀和培訓(xùn)，及時(shí)掌握稅收政策變化。負(fù)責(zé)公司稅務(wù)申報(bào)、繳納、發(fā)票管理等日常稅務(wù)工作的組織和協(xié)調(diào)。負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和監(jiān)控，提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和建議。負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，處理稅務(wù)爭議和涉稅事項(xiàng)。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，確保稅務(wù)處理符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)。負(fù)責(zé)提供稅務(wù)核算所需的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，協(xié)助稅務(wù)管理部門進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)和繳納。負(fù)責(zé)對(duì)公司稅務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，提出改進(jìn)意見和建議。3.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)活動(dòng)的稅務(wù)管理，確保業(yè)務(wù)操作符合稅收法律法規(guī)。負(fù)責(zé)提供與業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)信息和資料，配合稅務(wù)管理部門進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)。在簽訂合同、協(xié)議等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)文件時(shí)，應(yīng)充分考慮稅務(wù)因素，確保合同條款符合稅收法律法規(guī)。二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.稅務(wù)管理部門應(yīng)定期收集、整理和分析國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策變化，結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際情況，識(shí)別可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)涵蓋公司稅務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收優(yōu)惠申請(qǐng)、稅務(wù)核算等。3.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別可采用問卷調(diào)查、訪談、流程圖分析、案例分析等方法，對(duì)公司稅務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行全面梳理，查找潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.稅務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果，對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可采用定性與定量相結(jié)合的方法，如風(fēng)險(xiǎn)矩陣、層次分析法等，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估。3.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低三個(gè)等級(jí)，針對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)且無法通過其他措施有效控制的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，如調(diào)整業(yè)務(wù)模式、終止相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)等。2.風(fēng)險(xiǎn)降低：對(duì)于中等風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)降低措施，如優(yōu)化稅務(wù)處理流程、加強(qiáng)內(nèi)部審核、與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)等，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：對(duì)于部分風(fēng)險(xiǎn)，可通過購買保險(xiǎn)、簽訂稅收籌劃協(xié)議等方式，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他方。4.風(fēng)險(xiǎn)接受：對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)事項(xiàng)，在權(quán)衡成本效益后，可選擇風(fēng)險(xiǎn)接受策略，但應(yīng)持續(xù)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化情況，適時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)措施。（四）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控1.稅務(wù)管理部門應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。2.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控可通過數(shù)據(jù)分析、內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)等方式進(jìn)行，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終處于可控狀態(tài)。3.稅務(wù)管理部門應(yīng)定期向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控情況，對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行預(yù)警和報(bào)告。三、稅務(wù)申報(bào)與繳納（一）稅務(wù)登記1.公司應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，確保稅務(wù)登記信息準(zhǔn)確、完整。2.稅務(wù)登記信息發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理變更登記手續(xù)，確保稅務(wù)登記信息與公司實(shí)際情況一致。3.稅務(wù)管理部門應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)登記信息進(jìn)行核對(duì)和更新，確保稅務(wù)登記信息的準(zhǔn)確性和有效性。（二）納稅申報(bào)1.公司應(yīng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限和申報(bào)內(nèi)容，如實(shí)辦理納稅申報(bào)。2.稅務(wù)管理部門應(yīng)組織相關(guān)人員對(duì)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，確保申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。3.納稅申報(bào)數(shù)據(jù)審核通過后，應(yīng)及時(shí)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，并按照規(guī)定繳納稅款。（三）稅款繳納1.公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款金額和繳納期限，及時(shí)足額繳納稅款。2.稅款繳納方式可根據(jù)公司實(shí)際情況選擇銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上申報(bào)繳納等方式，確保稅款繳納及時(shí)、準(zhǔn)確、安全。3.稅務(wù)管理部門應(yīng)定期對(duì)稅款繳納情況進(jìn)行核對(duì)和分析，確保稅款繳納合規(guī)、足額。四、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購1.公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票種類、數(shù)量和領(lǐng)購方式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。2.領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供相關(guān)證明材料，并確保領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)需求相符。3.稅務(wù)管理部門應(yīng)建立發(fā)票領(lǐng)購登記臺(tái)賬，記錄發(fā)票領(lǐng)購的時(shí)間、種類、數(shù)量、起止號(hào)碼等信息。（二）發(fā)票開具1.公司應(yīng)按照發(fā)票管理規(guī)定，如實(shí)、準(zhǔn)確、完整地開具發(fā)票。2.發(fā)票開具應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.稅務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票開具的審核和監(jiān)督，確保發(fā)票開具符合規(guī)定。（三）發(fā)票取得1.公司在取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)確保發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性。2.取得的發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的要求進(jìn)行審核，包括發(fā)票的名稱、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、金額、稅率、稅額等內(nèi)容。3.對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，應(yīng)及時(shí)要求對(duì)方重新開具。（四）發(fā)票保管1.公司應(yīng)建立健全發(fā)票保管制度，確保發(fā)票的安全、完整。2.發(fā)票應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的地方，避免發(fā)票受潮、霉變、丟失等情況發(fā)生。3.稅務(wù)管理部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票保管情況進(jìn)行檢查，確保發(fā)票保管符合規(guī)定。（五）發(fā)票繳銷1.公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求，及時(shí)繳銷已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿。2.繳銷發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供相關(guān)證明材料，并確保繳銷發(fā)票的種類、數(shù)量與實(shí)際開具情況相符。3.稅務(wù)管理部門應(yīng)建立發(fā)票繳銷登記臺(tái)賬，記錄發(fā)票繳銷的時(shí)間、種類、數(shù)量等信息。五、稅收優(yōu)惠管理（一）優(yōu)惠政策研究1.稅務(wù)管理部門應(yīng)定期收集、整理和分析國家稅收優(yōu)惠政策，及時(shí)掌握稅收優(yōu)惠政策的變化情況。2.結(jié)合公司實(shí)際情況，研究稅收優(yōu)惠政策對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)的影響，評(píng)估公司享受稅收優(yōu)惠政策的可行性和收益性。（二）優(yōu)惠申請(qǐng)1.公司符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠。2.申請(qǐng)稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的申請(qǐng)材料，并確保申請(qǐng)材料符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求。3.稅務(wù)管理部門應(yīng)組織相關(guān)人員對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核，確保申請(qǐng)材料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（三）優(yōu)惠備案1.對(duì)于需要備案的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，公司應(yīng)按照規(guī)定的期限和要求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。2.備案材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行報(bào)送。3.稅務(wù)管理部門應(yīng)定期對(duì)備案事項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)和檢查，確保備案事項(xiàng)符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。（四）優(yōu)惠享受與后續(xù)管理1.公司享受稅收優(yōu)惠政策期間，應(yīng)按照規(guī)定的要求進(jìn)行核算和管理，確保稅收優(yōu)惠政策的正確享受。2.稅務(wù)管理部門應(yīng)定期對(duì)公司享受稅收優(yōu)惠政策的情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，確保公司符合稅收優(yōu)惠政策條件。3.如公司不符合稅收優(yōu)惠政策條件或享受稅收優(yōu)惠政策后發(fā)生變化導(dǎo)致不再符合條件的，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)繳已享受的稅收優(yōu)惠，并按照規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。六、稅務(wù)核算與檔案管理（一）稅務(wù)核算1.公司應(yīng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)的規(guī)定，建立健全稅務(wù)核算制度，準(zhǔn)確核算各項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)。2.稅務(wù)核算應(yīng)涵蓋公司所有涉及稅務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)等方面的稅務(wù)處理。3.稅務(wù)管理部門應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)核算數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)和分析，確保稅務(wù)核算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。（二）稅務(wù)檔案管理1.公司應(yīng)建立稅務(wù)檔案管理制度，對(duì)稅務(wù)管理活動(dòng)中形成的各類文件、資料進(jìn)行分類、整理、歸檔和保管。2.稅務(wù)檔案應(yīng)包括稅務(wù)登記證、納稅申報(bào)表、稅款繳納憑證、發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿、稅收優(yōu)惠申請(qǐng)材料、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告等。3.稅務(wù)檔案應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保管，確保稅務(wù)檔案的安全、完整。七、稅務(wù)審計(jì)與監(jiān)督（一）內(nèi)部審計(jì)1.公司應(yīng)定期開展內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)，對(duì)公司稅務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估。2.內(nèi)部審計(jì)可采用定期審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合的方式，重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和稅務(wù)事項(xiàng)。3.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)向公司管理層匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議，并跟蹤整改情況。（二）外部審計(jì)1.公司應(yīng)定期聘請(qǐng)外部稅務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司稅務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)，確保公司稅務(wù)工作合法、合規(guī)、準(zhǔn)確。2.外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)公司稅務(wù)申報(bào)、繳納、發(fā)票管理、稅收優(yōu)惠等情況進(jìn)行全面審計(jì)。3.公司應(yīng)積極配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的審計(jì)資料，并及時(shí)整改外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的問題。（三）監(jiān)督檢查1.稅務(wù)管理部門應(yīng)定期對(duì)公司各部門、各分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保稅務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。2.監(jiān)督檢查可采用日常檢查、專項(xiàng)檢查、定期抽查等方式，重點(diǎn)檢查稅務(wù)申報(bào)、繳納、發(fā)票管理