納稅登記屬地管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范納稅登記屬地管理，確保稅收征管工作的順利開展，提高稅收征管效率，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權益，促進經(jīng)濟社會健康發(fā)展。（二）依據(jù)本辦法依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、相關稅收法律法規(guī)以及國家有關稅收征管政策制定。（三）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內從事生產、經(jīng)營的單位和個人，以及其他負有納稅義務的單位和個人（以下統(tǒng)稱納稅人）的納稅登記屬地管理。（四）基本原則1.屬地管理原則：納稅人應向其生產、經(jīng)營所在地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理納稅登記，接受屬地稅務機關的管理和服務。2.依法登記原則：納稅人必須按照法律法規(guī)規(guī)定的程序和要求，如實辦理納稅登記，提供真實、準確、完整的登記資料。3.便利納稅人原則：稅務機關應簡化納稅登記手續(xù)，優(yōu)化納稅服務流程，提高納稅登記效率，為納稅人提供便捷、高效的納稅登記服務。4.信息共享原則：稅務機關應加強與其他部門的信息共享和協(xié)作，建立健全納稅登記信息交換機制，確保納稅登記信息的準確性和完整性。二、納稅登記的范圍與種類（一）登記范圍1.從事生產、經(jīng)營的納稅人企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產、經(jīng)營的事業(yè)單位。從事生產、經(jīng)營的其他納稅人。2.非從事生產、經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務的單位和個人前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經(jīng)營場所的流動性農村小商販外。負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外）。（二）登記種類1.設立登記從事生產、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本（納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本）。從事生產、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本。從事生產、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。2.變更登記納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記內容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。3.停業(yè)、復業(yè)登記實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。納稅人應當于恢復生產經(jīng)營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記，如實填寫《停、復業(yè)報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票。4.注銷登記納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。5.外出經(jīng)營報驗登記納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經(jīng)營活動的，應當在外出生產經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）。稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。納稅人應當在《外管證》注明地進行生產經(jīng)營前向當?shù)囟悇諜C關報驗登記，并提交稅務登記證件副本和《外管證》。納稅人在《外管證》注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，應如實填寫《外出經(jīng)營貨物報驗單》，申報查驗貨物。三、納稅登記的辦理程序（一）設立登記1.申請納稅人應當在規(guī)定的期限內，向生產、經(jīng)營所在地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關提出設立登記申請，并提交以下資料：工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；有關合同、章程、協(xié)議書；組織機構統(tǒng)一代碼證書；法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。2.受理稅務機關對納稅人提交的申請資料進行審核，符合受理條件的，予以受理，并發(fā)放《稅務登記表》。3.審核稅務機關對納稅人填寫的《稅務登記表》及提供的相關資料進行審核。審核內容包括：資料是否齊全、合法、有效；納稅人填寫的內容是否完整、準確；與工商登記信息是否一致等。4.發(fā)證經(jīng)審核無誤的，稅務機關在規(guī)定的期限內核發(fā)稅務登記證件。（二）變更登記1.申請納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當在規(guī)定的期限內，向原稅務登記機關提出變更登記申請，并提交以下資料：工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；納稅人變更登記內容的有關證明文件；稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）；其他有關資料。2.受理稅務機關對納稅人提交的申請資料進行審核，符合受理條件的，予以受理。3.審核稅務機關對納稅人填寫的變更登記內容及提供的相關資料進行審核。審核內容包括：變更事項是否符合法律法規(guī)規(guī)定；變更后的內容是否真實、準確；與工商登記變更信息是否一致等。4.變更經(jīng)審核無誤的，稅務機關對稅務登記證件中的相關內容進行變更，并換發(fā)稅務登記證件。（三）停業(yè)、復業(yè)登記1.停業(yè)登記申請實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關提出停業(yè)登記申請，并如實填寫《停業(yè)復業(yè)報告書》，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。受理與審核稅務機關對納稅人提交的停業(yè)登記申請資料進行審核，符合受理條件的，予以受理。審核內容包括：停業(yè)申請是否真實、合理；納稅情況是否結清；發(fā)票等稅務證件是否交回等。批準經(jīng)審核無誤的，稅務機關批準納稅人停業(yè)，并下達《核準停業(yè)通知書》。2.復業(yè)登記申請納稅人應當于恢復生產經(jīng)營之前，向稅務機關提出復業(yè)登記申請，如實填寫《停、復業(yè)報告書》。受理與審核稅務機關對納稅人提交的復業(yè)登記申請資料進行審核，符合受理條件的，予以受理。審核內容包括：復業(yè)申請是否真實；是否按規(guī)定結清停業(yè)期間的相關事項等。復業(yè)經(jīng)審核無誤的，稅務機關為納稅人辦理復業(yè)手續(xù)，發(fā)還收存的稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票。（四）注銷登記1.申請納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，向原稅務登記機關提出注銷登記申請，并提交以下資料：注銷稅務登記申請書；上級主管部門批復文件或董事會決議；工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定；原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）；其他有關資料。2.受理稅務機關對納稅人提交的注銷登記申請資料進行審核，符合受理條件的，予以受理，并發(fā)放《注銷稅務登記申請審批表》。3.審核稅務機關對納稅人填寫的《注銷稅務登記申請審批表》及提供的相關資料進行審核。審核內容包括：注銷原因是否合法、合規(guī)；納稅情況是否結清，包括稅款、滯納金、罰款等；發(fā)票等稅務證件是否繳銷；其他涉稅事項是否處理完畢等。4.清算稅務機關對納稅人進行清算，核實其應納稅款、滯納金、罰款等情況，并進行相應的處理。5.注銷經(jīng)審核無誤且納稅人完成清算的，稅務機關辦理注銷稅務登記手續(xù)，收回稅務登記證件，并出具《注銷稅務登記通知書》。（五）外出經(jīng)營報驗登記1.申請納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經(jīng)營活動的，應當在外出生產經(jīng)營以前，向主管稅務機關申請開具《外管證》，并提交以下資料：稅務登記證副本；外出經(jīng)營活動情況說明；其他需要提供的資料。2.受理與開具稅務機關對納稅人提交的申請資料進行審核，符合受理條件的，予以受理，并按照規(guī)定開具《外管證》。3.報驗登記納稅人應當在《外管證》注明地進行生產經(jīng)營前向當?shù)囟悇諜C關報驗登記，并提交稅務登記證件副本和《外管證》。納稅人在《外管證》注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，應如實填寫《外出經(jīng)營貨物報驗單》，申報查驗貨物。4.核銷納稅人外出經(jīng)營活動結束，應當向經(jīng)營地稅務機關填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結清稅款、繳銷發(fā)票。經(jīng)營地稅務機關在《外管證》上注明納稅人的經(jīng)營、納稅及發(fā)票使用情況，將《外管證》回執(zhí)聯(lián)交納稅人送回原地稅務機關，主管稅務機關在收到經(jīng)營地稅務機關的核銷資料后，核銷《外管證》。四、納稅登記信息管理（一）信息采集1.稅務機關應在納稅登記辦理過程中，全面采集納稅人的基本信息、生產經(jīng)營信息、財務會計信息、納稅申報信息等各類涉稅信息。2.納稅人應當如實提供相關信息，并對所提供信息的真實性、準確性、完整性負責。（二）信息錄入與存儲1.稅務機關應將采集到的納稅登記信息及時、準確地錄入稅收征管信息系統(tǒng)，并進行妥善存儲。2.納稅登記信息應按照規(guī)定的格式和標準進行錄入，確保信息的規(guī)范性和一致性。（三）信息維護與更新1.稅務機關應定期對納稅登記信息進行維護和更新，確保信息的時效性和準確性。2.納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應及時向稅務機關申報變更，稅務機關應及時進行信息維護。（四）信息共享與交換1.稅務機關應加強與工商、質監(jiān)、銀行等部門的信息共享與交換，實現(xiàn)納稅登記信息的互聯(lián)互通。2.通過信息共享與交換，稅務機關可以獲取納稅人的相關外部信息，進一步完善納稅登記信息，提高稅收征管效率。五、監(jiān)督與管理（一）稅務機關內部監(jiān)督1.上級稅務機關應加強對下級稅務機關納稅登記屬地管理工作的監(jiān)督檢查，確保納稅登記工作規(guī)范、有序開展。2.稅務機關內部應建立健全納稅登記工作的考核機制，對納稅登記工作質量進行考核評價。（二）對納稅人的管理1.稅務機關應加強對納稅人納稅登記情況的日常管理，定期開展巡查和檢查，核實納稅人的實際經(jīng)營情況與納稅登記信息是否一致。2.對未