稅前扣除管理辦法細則一、總則（一）目的本細則旨在規(guī)范公司/組織的稅前扣除管理，確保公司/組織在遵守國家法律法規(guī)和稅收政策的前提下，合理、準確地進行稅前扣除，降低稅務(wù)風險，維護公司/組織的合法權(quán)益。（二）適用范圍本細則適用于公司/組織內(nèi)涉及企業(yè)所得稅、增值稅等各類稅種稅前扣除事項的管理。（三）基本原則1.合法性原則：稅前扣除項目必須符合國家法律法規(guī)和稅收政策的規(guī)定，不得違反相關(guān)規(guī)定進行不合理的扣除。2.真實性原則：各項稅前扣除應(yīng)當基于真實發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供合法、有效的憑證作為支撐。3.合理性原則：扣除項目應(yīng)與公司/組織的生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)，且金額合理，符合正常的商業(yè)邏輯和行業(yè)慣例。4.權(quán)責發(fā)生制原則：屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。二、稅前扣除項目分類及管理（一）成本類1.材料成本定義：指公司/組織在生產(chǎn)經(jīng)營過程中用于制造產(chǎn)品或提供勞務(wù)所消耗的各種原材料、輔助材料、外購半成品等的成本。扣除依據(jù)：以購買發(fā)票、入庫單、領(lǐng)料單等作為合法有效的憑證。發(fā)票應(yīng)注明材料的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等信息，且與實際采購業(yè)務(wù)相符。入庫單和領(lǐng)料單應(yīng)記錄材料的出入庫時間、數(shù)量、用途等詳細信息。管理要求：建立健全材料采購、驗收、入庫、領(lǐng)用等管理制度，定期對庫存材料進行盤點，確保賬實相符。對于采購成本的核算，應(yīng)按照實際成本計價原則進行，不得隨意變更計價方法。2.人工成本定義：包括公司/組織支付給員工的工資、獎金、津貼、補貼、加班加點工資以及為員工繳納的社會保險費、住房公積金等?？鄢罁?jù)：工資薪金發(fā)放明細表、考勤記錄、社保繳費憑證、住房公積金繳存憑證等。工資薪金發(fā)放明細表應(yīng)詳細記錄員工姓名、工號、工資所屬期間、應(yīng)發(fā)工資、代扣代繳款項等信息?？记谟涗洃?yīng)能證明員工的出勤情況，作為計算加班加點工資的依據(jù)。管理要求：嚴格按照國家法律法規(guī)和公司/組織的薪酬制度發(fā)放工資薪金，確保工資計算準確、發(fā)放及時。對于社會保險費和住房公積金的繳納，應(yīng)按照規(guī)定的比例和基數(shù)足額繳納，并及時取得相關(guān)繳費憑證。（二）費用類1.辦公費定義：指公司/組織為日常辦公所發(fā)生的費用，如辦公用品、文具、紙張、墨盒、硒鼓、水電費、通訊費等?？鄢罁?jù)：購買辦公用品的發(fā)票、水電費發(fā)票、通訊費發(fā)票等。發(fā)票應(yīng)注明費用的具體內(nèi)容、金額、開票日期等信息。對于金額較大的辦公用品采購，還應(yīng)提供采購清單。管理要求：制定辦公用品采購和使用管理制度，合理控制辦公費用支出。建立辦公用品臺賬，記錄辦公用品的采購、領(lǐng)用情況，定期進行盤點。水電費和通訊費應(yīng)按照實際使用情況進行分攤核算，確保費用歸屬合理。2.差旅費定義：指公司/組織員工因公務(wù)出差所發(fā)生的交通費、住宿費、伙食補助費、市內(nèi)交通費等。扣除依據(jù)：出差審批單、機票、車票、住宿費發(fā)票、餐飲發(fā)票、市內(nèi)交通費發(fā)票等。出差審批單應(yīng)明確出差人員、出差事由、出差地點、出差時間等信息。發(fā)票應(yīng)符合國家規(guī)定的報銷標準，且與出差行程相符。管理要求：完善差旅費報銷制度，明確報銷標準和審批流程。嚴格審核出差費用的真實性和合理性，對于超出標準的費用不予報銷。加強對出差人員的管理，確保出差任務(wù)與公司/組織業(yè)務(wù)相關(guān)。3.業(yè)務(wù)招待費定義：指公司/組織為經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費用，如宴請、禮品、招待客戶的旅游等。扣除依據(jù)：餐飲發(fā)票、禮品發(fā)票、旅游服務(wù)發(fā)票等。發(fā)票應(yīng)注明業(yè)務(wù)招待的對象、時間、地點等信息。對于禮品支出，還應(yīng)提供禮品清單，注明禮品名稱、數(shù)量、單價等。管理要求：嚴格控制業(yè)務(wù)招待費支出，遵循合理、必要的原則。按照稅收政策規(guī)定的比例限額進行扣除，即企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。建立業(yè)務(wù)招待費臺賬，記錄每次業(yè)務(wù)招待的詳細情況，便于稅務(wù)管理和內(nèi)部審計。（三）稅金及附加1.定義：指公司/組織經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。2.扣除依據(jù)：完稅憑證、稅務(wù)機關(guān)開具的稅收繳款書等。完稅憑證應(yīng)注明稅種、稅目、計稅依據(jù)、稅率、稅額等信息，且與公司/組織實際繳納的稅款一致。3.管理要求：按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按時足額繳納各項稅金及附加。及時取得完稅憑證，確保稅金及附加的扣除依據(jù)合法有效。定期對稅金及附加的繳納情況進行核對，發(fā)現(xiàn)問題及時與稅務(wù)機關(guān)溝通解決。（四）損失類1.資產(chǎn)損失定義：指公司/組織在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失、存款損失、壞賬損失、貸款損失、股權(quán)投資損失、固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失等?？鄢罁?jù)：資產(chǎn)損失的相關(guān)證明材料，如公安機關(guān)的報案記錄、法院判決書、破產(chǎn)清算公告、資產(chǎn)盤點表、損失清單、會計核算資料等。對于不同類型的資產(chǎn)損失，應(yīng)提供相應(yīng)的、符合規(guī)定的證明文件，以證明損失的真實性和合理性。管理要求：建立資產(chǎn)損失管理制度，明確資產(chǎn)損失的認定標準、審批流程和會計處理方法。在資產(chǎn)發(fā)生損失后，及時收集相關(guān)證明材料，并按照規(guī)定的程序進行申報和審批。對于資產(chǎn)損失的會計核算，應(yīng)遵循會計準則的規(guī)定，確保財務(wù)報表真實反映公司/組織的資產(chǎn)狀況。2.其他損失定義：除資產(chǎn)損失外，公司/組織在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的其他與經(jīng)營活動相關(guān)的損失，如罰款支出、違約金支出、捐贈支出等?？鄢罁?jù)：罰款決定書、違約金協(xié)議、捐贈收據(jù)等。罰款決定書應(yīng)明確罰款的原因、金額、繳納期限等信息；違約金協(xié)議應(yīng)注明雙方的權(quán)利義務(wù)、違約事項及違約金金額；捐贈收據(jù)應(yīng)是接受捐贈單位開具的合法票據(jù)，注明捐贈項目、金額等。管理要求：對于罰款支出和違約金支出，應(yīng)確保其發(fā)生的合法性和合理性，符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。捐贈支出應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，且捐贈對象應(yīng)為符合規(guī)定的公益事業(yè)或慈善組織。嚴格審核相關(guān)證明材料，確?？鄢罁?jù)真實有效。三、稅前扣除憑證管理（一）憑證種類1.發(fā)票：是稅前扣除的主要憑證，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開具，加蓋發(fā)票專用章。2.財政票據(jù)：如行政事業(yè)性收費票據(jù)、政府性基金票據(jù)等，適用于支付給行政事業(yè)單位的相關(guān)費用。3.完稅憑證：包括稅收繳款書、完稅證明等，用于證明公司/組織繳納稅款的情況。4.收款憑證：對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。5.分割單：企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)（以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”）發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。（二）憑證取得要求1.公司/組織應(yīng)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，按照規(guī)定及時取得合法有效的稅前扣除憑證。2.取得的發(fā)票應(yīng)符合國家發(fā)票管理規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，不得虛開發(fā)票。3.對于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅前扣除憑證，應(yīng)及時要求對方重新開具或更換。（三）憑證保管要求1.公司/組織應(yīng)建立健全稅前扣除憑證管理制度，對各類憑證進行分類整理、裝訂成冊，并妥善保管。2.稅前扣除憑證的保管期限應(yīng)按照國家檔案管理規(guī)定執(zhí)行，一般為10年。3.保管期間，應(yīng)確保憑證的完整性和真實性，不得擅自銷毀或隱匿憑證。四、稅前扣除審批流程（一）申請1.涉及稅前扣除事項的部門或個人，應(yīng)填寫《稅前扣除申請表》，詳細說明扣除事項的內(nèi)容、金額、依據(jù)、所屬期間等信息。2.同時，應(yīng)提供相關(guān)的證明材料，如發(fā)票、合同、文件等，作為申請的附件。（二）初審1.申請表及相關(guān)證明材料提交至財務(wù)部門后，財務(wù)人員對申請內(nèi)容進行初步審核。2.審核要點包括扣除事項是否符合規(guī)定、憑證是否合法有效、金額計算是否準確、審批流程是否完整等。3.對于初審不符合要求的申請，財務(wù)人員應(yīng)及時通知申請部門或個人進行補充或更正。（三）審批1.經(jīng)初審合格的申請，提交至公司/組織的稅務(wù)管理部門或相關(guān)審批機構(gòu)進行審批。2.審批機構(gòu)應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)和公司/組織的相關(guān)規(guī)定，對申請事項進行全面審查，并做出審批決定。3.對于重大的稅前扣除事項，可能需要提交公司/組織的管理層或董事會進行審議批準。（四）備案1.對于需要備案的稅前扣除事項，公司/組織應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求，及時進行備案。2.備案資料應(yīng)包括《稅前扣除申請表》、相關(guān)證明材料、審批文件等，確保備案信息的真實、準確、完整。五、稅務(wù)風險管理（一）風險識別1.定期對公司/組織的稅前扣除管理進行風險評估，識別可能存在的稅務(wù)風險點。2.風險點包括但不限于稅前扣除項目不符合規(guī)定、憑證不合法、審批流程不規(guī)范、稅務(wù)政策理解錯誤等。（二）風險應(yīng)對1.針對識別出的風險點，制定相應(yīng)的風險應(yīng)對措施。2.加強對稅務(wù)政策的學習和研究，確