蘇州環(huán)保稅培訓(xùn)課件第一章：環(huán)保稅政策背景與意義歷史演變環(huán)保稅是我國(guó)生態(tài)文明建設(shè)的重要制度創(chuàng)新，從排污費(fèi)到環(huán)保稅經(jīng)歷了長(zhǎng)期的政策探索與實(shí)踐完善。政策目標(biāo)通過經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)企業(yè)污染物排放行為，促進(jìn)企業(yè)主動(dòng)承擔(dān)環(huán)保責(zé)任，實(shí)現(xiàn)綠色低碳發(fā)展。實(shí)施意義環(huán)保稅的實(shí)施標(biāo)志著我國(guó)環(huán)境保護(hù)從行政管理為主向經(jīng)濟(jì)手段與行政手段并重轉(zhuǎn)變，是生態(tài)環(huán)境治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要體現(xiàn)。環(huán)保稅的誕生與發(fā)展歷史沿革我國(guó)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅的歷程可追溯至2007年，經(jīng)過近十年的探索與準(zhǔn)備，2016年12月25日，第十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議表決通過了《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》。2018年1月1日，環(huán)保稅法正式實(shí)施，標(biāo)志著沿用近40年的排污費(fèi)制度正式退出歷史舞臺(tái)，中國(guó)環(huán)境保護(hù)進(jìn)入了稅收管理的新階段。制度變革意義從排污費(fèi)到環(huán)保稅的轉(zhuǎn)變，不僅是征收方式的改變，更是環(huán)境治理理念的重大轉(zhuǎn)變：提高了法律地位，從行政收費(fèi)上升為法定稅種強(qiáng)化了強(qiáng)制性，征收更加規(guī)范透明明確了稅收歸屬，為環(huán)保資金提供穩(wěn)定來源完善了激勵(lì)約束機(jī)制，更有效引導(dǎo)企業(yè)減排蘇州環(huán)保稅的區(qū)域特色產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)蘇州作為長(zhǎng)三角地區(qū)重要的制造業(yè)基地，擁有電子信息、裝備制造、生物醫(yī)藥等多個(gè)支柱產(chǎn)業(yè)，工業(yè)企業(yè)密度高，環(huán)保壓力較大。差異化政策蘇州市結(jié)合本地產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)和環(huán)境容量，在國(guó)家統(tǒng)一稅率基礎(chǔ)上，制定了差異化稅率標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)關(guān)注揮發(fā)性有機(jī)物(VOCs)和水污染物排放。稅收優(yōu)惠針對(duì)技術(shù)改造積極、排放指標(biāo)優(yōu)于標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，蘇州實(shí)施階梯式減免政策，鼓勵(lì)企業(yè)提前達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)。蘇州作為江蘇省經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的城市之一，既面臨著良好的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，也承擔(dān)著更大的環(huán)保責(zé)任。蘇州市政府在環(huán)保稅實(shí)施過程中，堅(jiān)持"統(tǒng)一稅制、差別稅負(fù)"原則，根據(jù)太湖流域水環(huán)境敏感性和大氣污染防治需求，對(duì)重點(diǎn)區(qū)域和行業(yè)實(shí)行更嚴(yán)格的稅率標(biāo)準(zhǔn)。環(huán)保稅的核心目標(biāo)1減少污染物排放總量通過稅收杠桿直接影響企業(yè)排污成本，促使企業(yè)自發(fā)減少污染物排放，實(shí)現(xiàn)總量控制目標(biāo)2促進(jìn)企業(yè)綠色技術(shù)改造引導(dǎo)企業(yè)投入環(huán)保技術(shù)研發(fā)和設(shè)備更新，提高污染防治水平，實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)和綠色制造3支持生態(tài)環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金環(huán)保稅收入全部納入地方財(cái)政預(yù)算，為生態(tài)環(huán)境保護(hù)提供穩(wěn)定的資金來源，支持環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目環(huán)保稅的設(shè)立不僅僅是為了增加財(cái)政收入，更重要的是通過經(jīng)濟(jì)手段引導(dǎo)企業(yè)環(huán)境行為，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。通過"多排多繳、少排少繳、不排不繳"的稅收機(jī)制，促使企業(yè)將環(huán)境成本內(nèi)部化，主動(dòng)采取減排措施和技術(shù)創(chuàng)新，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。綠色發(fā)展，環(huán)保先行蘇州工業(yè)園區(qū)環(huán)保稅實(shí)施成效顯著第二章：環(huán)保稅征收范圍與計(jì)稅依據(jù)征收范圍界定環(huán)境保護(hù)稅法明確規(guī)定，在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅；納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。排污種類與稅額大氣污染物二氧化硫、氮氧化物、顆粒物、VOCs等水污染物化學(xué)需氧量、氨氮、總磷、重金屬等固體廢物工業(yè)固廢、危險(xiǎn)廢物等噪聲污染超標(biāo)分貝排放主要征稅污染物種類大氣污染物包括二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳、顆粒物、揮發(fā)性有機(jī)物等44種污染物和非甲烷總烴等綜合指標(biāo)。在蘇州地區(qū)，對(duì)光電、半導(dǎo)體、精細(xì)化工等行業(yè)的VOCs排放實(shí)行更嚴(yán)格的監(jiān)管與征稅。水污染物包括化學(xué)需氧量、生化需氧量、懸浮物、氨氮、總磷、重金屬等61種污染物。太湖流域內(nèi)的企業(yè)，對(duì)總磷、總氮等富營(yíng)養(yǎng)化物質(zhì)排放征收更高稅額。固體廢物包括冶煉渣、粉煤灰、爐渣、煤矸石、尾礦、危險(xiǎn)廢物等。蘇州作為制造業(yè)集中區(qū)，對(duì)電子廢棄物、含重金屬?gòu)U物等危險(xiǎn)廢物征收高額環(huán)保稅。噪聲污染根據(jù)超標(biāo)分貝數(shù)劃分稅額等級(jí)，分為1-3分貝、4-6分貝、7-9分貝、10-12分貝、13分貝以上五個(gè)等級(jí)。蘇州高新區(qū)、工業(yè)園區(qū)等重點(diǎn)區(qū)域噪聲污染管控更加嚴(yán)格。計(jì)稅依據(jù)詳解排放量計(jì)算環(huán)保稅以污染物排放量為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算公式為：其中，污染物排放量可通過自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)、監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)或者排污系數(shù)法等計(jì)算。計(jì)量單位大氣污染物：每污染當(dāng)量按1.2元至12元水污染物：每污染當(dāng)量按1.4元至14元固體廢物：以噸為單位，不同種類適用不同稅額噪聲：按超標(biāo)分貝數(shù)劃分等級(jí)征收定額稅蘇州市根據(jù)環(huán)境承載能力和污染物排放現(xiàn)狀，在國(guó)家規(guī)定幅度內(nèi)確定具體適用稅額。當(dāng)量值換算污染當(dāng)量是衡量不同污染物環(huán)境影響的綜合性指標(biāo)，計(jì)算公式為：例如：二氧化硫的污染當(dāng)量值為0.95千克，氮氧化物為0.95千克，化學(xué)需氧量為1千克。稅率標(biāo)準(zhǔn)與優(yōu)惠政策蘇州地區(qū)環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)污染物類別國(guó)家基準(zhǔn)稅額蘇州適用稅額大氣污染物（元/污染當(dāng)量）1.2-128.4（市區(qū)）水污染物（元/污染當(dāng)量）1.4-149.8（太湖流域）固體廢物（元/噸）5-1000危險(xiǎn)廢物：1000噪聲（元/月）350-11200按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策排放濃度優(yōu)惠污染物濃度值低于標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收；低于標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收。特定污染物減免納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)保稅。集中處理優(yōu)惠納稅人向設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)保稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)減免農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)保稅。環(huán)保稅申報(bào)流程1數(shù)據(jù)采集與監(jiān)測(cè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置和管理監(jiān)測(cè)設(shè)施，保存原始監(jiān)測(cè)記錄?？赏ㄟ^自動(dòng)監(jiān)測(cè)、手工監(jiān)測(cè)、排污系數(shù)法等方式獲取排放數(shù)據(jù)。蘇州地區(qū)要求重點(diǎn)排污單位安裝自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備并與生態(tài)環(huán)境部門聯(lián)網(wǎng)。2填報(bào)申報(bào)表納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定完整準(zhǔn)確填寫《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表》，如實(shí)申報(bào)應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量和濃度等情況。需要注意的是，不同類型的污染物需分別填寫相應(yīng)附表。3稅款計(jì)算根據(jù)污染物排放量和適用稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。對(duì)于享受減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算減免稅額并填寫《環(huán)境保護(hù)稅減免稅明細(xì)表》。計(jì)算方法應(yīng)當(dāng)符合環(huán)保稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定。4申報(bào)繳納環(huán)保稅按季申報(bào)，納稅人應(yīng)于季度終了后十五日內(nèi)，向應(yīng)稅污染物排放地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。蘇州地區(qū)推行網(wǎng)上申報(bào)為主，納稅人可通過電子稅務(wù)局或自然人電子稅務(wù)局APP進(jìn)行申報(bào)。5資料保存納稅人應(yīng)將與環(huán)境保護(hù)稅相關(guān)的資料，包括污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)、計(jì)稅依據(jù)、稅額計(jì)算過程等，按照稅收征管法的規(guī)定保存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。一般保存期限不少于5年。數(shù)字化管理，便捷高效蘇州市環(huán)保稅電子申報(bào)系統(tǒng)第三章：企業(yè)實(shí)操案例與未來展望典型案例剖析通過真實(shí)企業(yè)案例，展示環(huán)保稅征收實(shí)務(wù)和企業(yè)應(yīng)對(duì)策略，為企業(yè)提供可借鑒的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。綠色技術(shù)應(yīng)用介紹先進(jìn)環(huán)保技術(shù)的應(yīng)用效果及成本收益分析，指導(dǎo)企業(yè)選擇適合自身的減排技術(shù)路徑。政策趨勢(shì)預(yù)判分析環(huán)保稅政策未來調(diào)整方向，結(jié)合"碳達(dá)峰碳中和"目標(biāo)，預(yù)判政策演變趨勢(shì)。本章將通過具體企業(yè)案例，深入探討環(huán)保稅實(shí)施對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，以及企業(yè)如何通過技術(shù)創(chuàng)新和管理優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)減稅降負(fù)與環(huán)保效益的雙贏。同時(shí)，結(jié)合蘇州市"十四五"生態(tài)環(huán)境保護(hù)規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，展望環(huán)保稅政策的未來走向，幫助企業(yè)提前布局，把握綠色發(fā)展機(jī)遇。案例一：蘇州某化工企業(yè)環(huán)保稅繳納實(shí)務(wù)企業(yè)基本情況XY化工有限公司，位于蘇州工業(yè)園區(qū)，主要從事精細(xì)化工產(chǎn)品生產(chǎn)，年產(chǎn)值約2.5億元。主要污染物包括二氧化硫、氮氧化物、VOCs等大氣污染物和COD、氨氮等水污染物。排放數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)與核算企業(yè)采用自動(dòng)監(jiān)測(cè)與手工監(jiān)測(cè)相結(jié)合的方式獲取排放數(shù)據(jù)：大氣污染物：鍋爐煙囪安裝自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)二氧化硫、氮氧化物排放濃度；VOCs采用每季度委托第三方監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行手工監(jiān)測(cè)水污染物：污水處理站出水口安裝在線監(jiān)測(cè)設(shè)備，監(jiān)測(cè)COD、氨氮等指標(biāo)；其他指標(biāo)如總磷、懸浮物等采用手工監(jiān)測(cè)噪聲：廠界噪聲每季度監(jiān)測(cè)一次，按超標(biāo)分貝數(shù)確定適用稅額稅款計(jì)算實(shí)例污染物種類排放量污染當(dāng)量值適用稅額應(yīng)納稅額二氧化硫2.85噸0.95kg8.4元/當(dāng)量25,200元氮氧化物3.42噸0.95kg8.4元/當(dāng)量30,240元VOCs1.75噸0.95kg8.4元/當(dāng)量15,456元COD1.25噸1kg9.8元/當(dāng)量12,250元總計(jì)---83,146元注：該企業(yè)氮氧化物濃度低于標(biāo)準(zhǔn)40%，享受75%征收優(yōu)惠，實(shí)際繳納稅額為77,166元。綠色改造后稅負(fù)變化案例二：制造業(yè)企業(yè)如何通過技術(shù)改造減稅企業(yè)原狀況蘇州AB電子有限公司，主要生產(chǎn)電子元器件，年產(chǎn)值約1.8億元。主要污染物為生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的VOCs、粉塵等大氣污染物。原采用活性炭吸附法處理有機(jī)廢氣，處理效率約為70%，排放濃度接近標(biāo)準(zhǔn)限值，每年環(huán)保稅支出約45萬元。技術(shù)改造方案企業(yè)實(shí)施了分階段環(huán)保技術(shù)改造：第一階段：引入"RTO焚燒+沸石轉(zhuǎn)輪吸附濃縮"組合工藝處理有機(jī)廢氣，處理效率提升至95%以上第二階段：針對(duì)產(chǎn)生VOCs的工序?qū)嵤┰搭^減排，采用水性替代溶劑型原料第三階段：建設(shè)廢氣污染物在線監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全過程監(jiān)控和數(shù)據(jù)自動(dòng)采集改造效果與投資回報(bào)環(huán)保效益：VOCs排放濃度降低至標(biāo)準(zhǔn)限值的25%，年減排VOCs約12噸廢氣處理效率提升至95%以上，遠(yuǎn)超行業(yè)平均水平廠區(qū)環(huán)境質(zhì)量明顯改善，員工工作環(huán)境更健康經(jīng)濟(jì)效益：享受環(huán)保稅50%減征優(yōu)惠，年節(jié)稅約22.5萬元獲得蘇州市環(huán)保設(shè)備補(bǔ)貼約85萬元產(chǎn)品達(dá)到歐盟環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，出口訂單增加30%綜合投資回報(bào)期約4.5年環(huán)保稅對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響成本影響環(huán)保稅直接增加企業(yè)稅負(fù)，但占比通常不高，一般為營(yíng)業(yè)收入的0.5%-2%。高污染高耗能企業(yè)稅負(fù)較重，可達(dá)營(yíng)業(yè)收入的3%-5%。對(duì)于蘇州地區(qū)的電子、機(jī)械制造等優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，環(huán)保稅占比通常在0.8%以下，影響相對(duì)可控。投資決策環(huán)保稅促使企業(yè)在投資決策中更加重視環(huán)保因素，從項(xiàng)目選址、工藝選擇到設(shè)備配置，都需考慮環(huán)保合規(guī)成本。部分企業(yè)開始將環(huán)保投入納入戰(zhàn)略規(guī)劃，長(zhǎng)期布局綠色發(fā)展路徑。技術(shù)創(chuàng)新為降低環(huán)保稅負(fù)擔(dān)，企業(yè)更積極投入環(huán)保技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用，推動(dòng)清潔生產(chǎn)工藝創(chuàng)新和末端治理技術(shù)升級(jí)。蘇州地區(qū)已形成一批環(huán)保技術(shù)創(chuàng)新型企業(yè)，為產(chǎn)業(yè)綠色化提供技術(shù)支撐。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)保達(dá)標(biāo)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，綠色低碳產(chǎn)品更受市場(chǎng)青睞，尤其在國(guó)際貿(mào)易中具有明顯競(jìng)爭(zhēng)力。環(huán)保表現(xiàn)差的企業(yè)面臨市場(chǎng)淘汰壓力，蘇州已有部分高污染企業(yè)被迫轉(zhuǎn)型或搬遷。環(huán)保稅的實(shí)施促使企業(yè)將環(huán)境成本內(nèi)部化，倒逼企業(yè)加強(qiáng)環(huán)境管理和污染防治。從蘇州地區(qū)實(shí)踐來看，環(huán)保稅對(duì)不同企業(yè)的影響存在明顯差異：對(duì)于環(huán)保意識(shí)強(qiáng)、技術(shù)水平高的企業(yè)，環(huán)保稅帶來的額外負(fù)擔(dān)有限，甚至通過減排獲得稅收優(yōu)惠；而對(duì)于污染嚴(yán)重、治理滯后的企業(yè)，環(huán)保稅成為推動(dòng)其轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要?jiǎng)恿?。蘇州環(huán)保稅未來趨勢(shì)稅額調(diào)整趨勢(shì)基于蘇州地區(qū)環(huán)境質(zhì)量改善需求和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，預(yù)計(jì)未來環(huán)保稅稅額將呈現(xiàn)以下趨勢(shì)：大氣污染物稅額可能在"十四五"期間上調(diào)20%-30%，重點(diǎn)針對(duì)VOCs等光化學(xué)污染物水污染物稅額在太湖流域可能繼續(xù)提高，尤其是總磷、總氮等富營(yíng)養(yǎng)化污染物固體廢物處置稅額預(yù)計(jì)保持相對(duì)穩(wěn)定，但危險(xiǎn)廢物稅額可能小幅上調(diào)噪聲污染稅額體系可能更加細(xì)化，與居民區(qū)距離納入考量因素總體而言，稅額調(diào)整將體現(xiàn)"差別化、精準(zhǔn)化、階梯化"原則，更加注重發(fā)揮環(huán)保稅的調(diào)節(jié)功能。征收范圍擴(kuò)大結(jié)合國(guó)家生態(tài)環(huán)境保護(hù)戰(zhàn)略和蘇州地區(qū)環(huán)境治理重點(diǎn)，環(huán)保稅征收范圍可能拓展至以下領(lǐng)域：碳排放整合環(huán)保稅有望與碳排放權(quán)交易機(jī)制實(shí)現(xiàn)政策協(xié)同，探索將二氧化碳納入環(huán)保稅征收范圍新污染物納入塑料微粒、抗生素等新型污染物可能被納入環(huán)保稅征收范圍，尤其是在太湖流域水環(huán)境保護(hù)方面農(nóng)業(yè)面源污染規(guī)模化養(yǎng)殖場(chǎng)的污染物排放管控將更加嚴(yán)格，環(huán)保稅減免政策可能縮小范圍政府支持與配套政策綠色金融支持蘇州設(shè)立100億元綠色發(fā)展基金，為企業(yè)環(huán)保技術(shù)改造提供低息貸款支持。環(huán)保項(xiàng)目貸款優(yōu)惠利率，一般比基準(zhǔn)利率低0.5-1個(gè)百分點(diǎn)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)環(huán)保改造項(xiàng)目提供貸款貼息，最高可達(dá)實(shí)際利息的50%排放權(quán)抵押貸款試點(diǎn)，企業(yè)可用排污權(quán)作為質(zhì)押獲取融資申請(qǐng)渠道：企業(yè)可通過蘇州市金融服務(wù)平臺(tái)或當(dāng)?shù)毓ば啪痔峤簧暾?qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼政策蘇州實(shí)施環(huán)保設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)貼政策，支持企業(yè)環(huán)保投入。環(huán)保設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)貼，最高可達(dá)設(shè)備投資額的30%污染治理設(shè)施運(yùn)行補(bǔ)貼，按處理量給予一定運(yùn)行費(fèi)用補(bǔ)貼清潔生產(chǎn)技術(shù)改造獎(jiǎng)勵(lì)，最高可達(dá)項(xiàng)目投資的15%VOCs治理示范項(xiàng)目專項(xiàng)補(bǔ)貼，最高可達(dá)100萬元申請(qǐng)條件：企業(yè)環(huán)保信用良好，項(xiàng)目需通過環(huán)保驗(yàn)收技術(shù)支持服務(wù)蘇州構(gòu)建產(chǎn)學(xué)研協(xié)同創(chuàng)新平臺(tái)，為企業(yè)提供技術(shù)支持。環(huán)保技術(shù)對(duì)接服務(wù)平臺(tái)，提供行業(yè)污染治理最佳可行技術(shù)目錄重點(diǎn)行業(yè)環(huán)保技術(shù)咨詢服務(wù)，提供免費(fèi)專家診斷環(huán)保技術(shù)人才培訓(xùn)項(xiàng)目，每年培訓(xùn)企業(yè)環(huán)保管理人員超過2000人次院士工作站和博士后工作站建設(shè)支持，促進(jìn)環(huán)保技術(shù)創(chuàng)新聯(lián)系方式：蘇州市生態(tài)環(huán)境局技術(shù)中心政策助力，綠色未來蘇州綠色產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)展示環(huán)保稅常見問題解答（FAQ）以下是企業(yè)在環(huán)保稅實(shí)踐中最常遇到的問題及解答，希望能幫助企業(yè)更好地理解和執(zhí)行環(huán)保稅政策。如何判斷企業(yè)是否為環(huán)保稅納稅人？只要企業(yè)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物，就應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)保稅。關(guān)鍵在于"直接排放"，若企業(yè)將污染物全部交由有資質(zhì)的第三方處理，不存在直接排放行為，則不屬于納稅人。排污許可證與環(huán)保稅申報(bào)有何關(guān)聯(lián)？排污許可證是環(huán)保稅申報(bào)的重要依據(jù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)排污許可證載明的污染物種類、排放方式、排放口位置等信息，確定申報(bào)的污染物項(xiàng)目。排污許可證也是稅務(wù)機(jī)關(guān)核查企業(yè)申報(bào)信息的重要參考。如何處理環(huán)保稅與其他環(huán)保收費(fèi)的關(guān)系？環(huán)保稅取代了排污費(fèi)，但不包括危險(xiǎn)廢物處置費(fèi)、生活垃圾處理費(fèi)等服務(wù)性收費(fèi)。企業(yè)仍需按規(guī)定繳納這些費(fèi)用。例如，企業(yè)委托處置危險(xiǎn)廢物支付的處置費(fèi)用，與環(huán)保稅是不同性質(zhì)的支出。臨時(shí)性排放是否需要繳納環(huán)保稅？是的。即使是臨時(shí)性的污染物排放，只要是直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物，就應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)保稅。如建筑工地的揚(yáng)塵、臨時(shí)發(fā)電機(jī)的廢氣排放等，都應(yīng)計(jì)算排放量并申報(bào)繳納環(huán)保稅。如果企業(yè)在環(huán)保稅申報(bào)和繳納過程中遇到其他問題，可以通過以下渠道獲得幫助：咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)環(huán)保稅專管員撥打12366納稅服務(wù)熱線登錄國(guó)家稅務(wù)總局蘇州市稅務(wù)局官網(wǎng)查詢相關(guān)政策解讀Q1：環(huán)保稅與排污費(fèi)的區(qū)別？法律地位不同排污費(fèi)是基于《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》等行政法規(guī)征收的行政性收費(fèi)，由環(huán)保部門負(fù)責(zé)征收管理；環(huán)保稅是基于《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》征收的法定稅種，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。征收主體不同排污費(fèi)由環(huán)保部門征收，存在既是執(zhí)法者又是征收者的角色沖突；環(huán)保稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，生態(tài)環(huán)境部門負(fù)責(zé)監(jiān)測(cè)和數(shù)據(jù)提供，實(shí)現(xiàn)了征管分離，更加專業(yè)高效。征收標(biāo)準(zhǔn)不同環(huán)保稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)在總體上保持與原排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)相當(dāng)，但各地可在法定幅度內(nèi)確定具體適用稅額，體現(xiàn)了更強(qiáng)的地方自主權(quán)。蘇州地區(qū)環(huán)保稅稅額較原排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)有所提高。征收程序不同環(huán)保稅適用稅收征管法的各項(xiàng)規(guī)定，征收程序更加規(guī)范，稅務(wù)稽查、稅收?qǐng)?zhí)法等方面更有保障，納稅人權(quán)益保護(hù)更加完善。減免政策不同環(huán)保稅的減免稅政策更加明確，如污染物濃度值低于標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收；低于標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收。這種階梯式減免比排污費(fèi)時(shí)期更有激勵(lì)作用。資金用途不同排污費(fèi)作為專項(xiàng)資金使用，?？顚Ｓ糜诃h(huán)境治理；環(huán)保稅收入全部納入一般公共預(yù)算，統(tǒng)籌用于環(huán)境保護(hù)相關(guān)支出，財(cái)政統(tǒng)籌能力更強(qiáng)，資金使用效率更高。Q2：如何準(zhǔn)確監(jiān)測(cè)排放量？自動(dòng)監(jiān)測(cè)法適用于重點(diǎn)排污單位的主要排放口，需安裝自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備并與生態(tài)環(huán)境部門聯(lián)網(wǎng)。蘇州要求年排放總量較大的企業(yè)必須安裝自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備，數(shù)據(jù)直接用于環(huán)保稅計(jì)算。優(yōu)點(diǎn)：數(shù)據(jù)連續(xù)、實(shí)時(shí)，準(zhǔn)確性高；缺點(diǎn)：設(shè)備投入和維護(hù)成本高。手工監(jiān)測(cè)法由企業(yè)委托有資質(zhì)的第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期采樣監(jiān)測(cè)，出具檢測(cè)報(bào)告。監(jiān)測(cè)頻次需符合《排污單位自行監(jiān)測(cè)技術(shù)指南》要求，一般為月度或季度監(jiān)測(cè)。優(yōu)點(diǎn)：適用面廣，成本相對(duì)較低；缺點(diǎn)：數(shù)據(jù)不連續(xù)，可能存在時(shí)間代表性不足問題。排污系數(shù)法根據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量、原料消耗量等活動(dòng)水平數(shù)據(jù)和排污系數(shù)，計(jì)算污染物排放量。適用于無法進(jìn)行監(jiān)測(cè)或監(jiān)測(cè)不具備代表性的情況，如無組織排放源。優(yōu)點(diǎn)：操作簡(jiǎn)便，成本低；缺點(diǎn)：精確度相對(duì)較低，不能反映企業(yè)實(shí)際治理水平。物料衡算法基于質(zhì)量守恒原理，通過原料投入和產(chǎn)品產(chǎn)出的差額計(jì)算污染物排放量。適用于VOCs等難以直接監(jiān)測(cè)的污染物排放量核算。優(yōu)點(diǎn)：可核算整體排放情況；缺點(diǎn)：需要詳細(xì)的物料數(shù)據(jù)，計(jì)算較為復(fù)雜。數(shù)據(jù)質(zhì)量管理要點(diǎn)無論采用何種監(jiān)測(cè)方法，企業(yè)都應(yīng)注重監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理：確保監(jiān)測(cè)設(shè)備定期校準(zhǔn)，保持準(zhǔn)確性選擇具有CMA資質(zhì)的第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)測(cè)建立監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)檔案，完整保存原始監(jiān)測(cè)記錄對(duì)異常數(shù)據(jù)及時(shí)分析原因并采取措施Q3：企業(yè)未按時(shí)繳納環(huán)保稅怎么辦？法律后果根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處一千元以上一萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可處五百元以上五千元以下的罰款。行政處罰如企業(yè)存在虛假申報(bào)、隱瞞污染物排放情況等行為，可能面臨更嚴(yán)厲的處罰：稅務(wù)機(jī)關(guān)可處應(yīng)納稅款百分之五十以上五倍以下的罰款涉嫌逃稅的，可能被移送稅務(wù)稽查部門立案查處情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，可能被依法追究刑事責(zé)任信用影響未按時(shí)繳納環(huán)保稅會(huì)對(duì)企業(yè)信用產(chǎn)生不良影響：被納入稅收違法"黑名單"，實(shí)施聯(lián)合懲戒企業(yè)信用等級(jí)降低，影響融資、招投標(biāo)等活動(dòng)環(huán)保信用評(píng)價(jià)降級(jí)，可能面臨更嚴(yán)格的環(huán)保監(jiān)管補(bǔ)救措施如企業(yè)因特殊原因未能按時(shí)繳納環(huán)保稅，應(yīng)當(dāng)：立即與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，說明情況并申請(qǐng)延期繳納盡快補(bǔ)繳稅款及滯納金，減少不良影響完善內(nèi)部稅務(wù)管理流程，防止類似情況再次發(fā)生對(duì)確有困難的，可申請(qǐng)分期繳納稅款蘇州市稅務(wù)部門對(duì)首次發(fā)生輕微違規(guī)且主動(dòng)糾正的企業(yè)，采取"首違不罰"的包容審慎監(jiān)管方式，但這不免除企業(yè)補(bǔ)繳稅款和滯納金的義務(wù)。稅務(wù)部門也會(huì)定期開展環(huán)保稅專項(xiàng)檢查，重點(diǎn)核查污染物排放數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)的一致性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保持申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確。環(huán)保稅相關(guān)法律法規(guī)匯總國(guó)家層面法規(guī)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》2018年1月1日起施行，規(guī)定了環(huán)保稅的納稅人、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅率、減免稅優(yōu)惠、征收管理等基本事項(xiàng)?！吨腥A人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》對(duì)環(huán)保稅法的具體規(guī)定進(jìn)行了細(xì)化，明確了應(yīng)稅污染物的具體范圍、計(jì)稅方法、稅收減免條件等內(nèi)容。《環(huán)境保護(hù)稅申報(bào)表》及填報(bào)說明國(guó)家稅務(wù)總局制定的環(huán)保稅統(tǒng)一申報(bào)表格及操作指南，規(guī)范了申報(bào)流程和數(shù)據(jù)填報(bào)要求?！蛾P(guān)于環(huán)境保護(hù)稅有關(guān)問題的通知》財(cái)政部、稅務(wù)總局、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合發(fā)布，解答了環(huán)保稅實(shí)施過程中的常見問題。蘇州市地方法規(guī)《江蘇省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅大氣污染物和水污染物適用稅額的決定》明確了江蘇省環(huán)保稅適用稅額，蘇州市執(zhí)行該標(biāo)準(zhǔn)?！短K州市環(huán)境保護(hù)稅征收管理實(shí)施細(xì)則》明確了蘇州市環(huán)保稅征管流程、部門職責(zé)、數(shù)據(jù)共享機(jī)制等具體操作規(guī)范?！短K州市環(huán)境保護(hù)稅優(yōu)惠政策實(shí)施指南》詳細(xì)規(guī)定了蘇州地區(qū)環(huán)保稅減免條件、申請(qǐng)程序和材料要求等內(nèi)容?！短K州市重點(diǎn)排污單位自動(dòng)監(jiān)控管理辦法》規(guī)定了重點(diǎn)排污單位自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備安裝、運(yùn)行、維護(hù)及數(shù)據(jù)傳輸?shù)囊螅黔h(huán)保稅數(shù)據(jù)來源的重要依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注國(guó)家和地方環(huán)保稅政策的更新動(dòng)態(tài)。特別是《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》的調(diào)整、稅額標(biāo)準(zhǔn)的變化、減免稅政策的調(diào)整等，都可能對(duì)企業(yè)環(huán)保稅負(fù)產(chǎn)生直接影響。環(huán)保稅與企業(yè)社會(huì)責(zé)任環(huán)保稅促進(jìn)企業(yè)履行環(huán)保義務(wù)環(huán)保稅的實(shí)施，將企業(yè)的環(huán)境責(zé)任從道德層面上升到法律層面，通過經(jīng)濟(jì)手段強(qiáng)化企業(yè)污染治理的主體責(zé)任。企業(yè)繳納環(huán)保稅，本質(zhì)上是為其排放污染物付出成本，體現(xiàn)了"污染者付費(fèi)"的環(huán)境責(zé)任原則。對(duì)企業(yè)而言，環(huán)保稅不僅是一項(xiàng)稅收負(fù)擔(dān)，更是履行社會(huì)責(zé)任的體現(xiàn)。主動(dòng)承擔(dān)環(huán)保責(zé)任的企業(yè)，往往能夠獲得更多的社會(huì)認(rèn)可和市場(chǎng)青睞。在蘇州地區(qū)，越來越多的企業(yè)將環(huán)保責(zé)任納入企業(yè)戰(zhàn)略，超越合規(guī)底線，追求更高水平的環(huán)境績(jī)效。環(huán)保稅與ESG評(píng)價(jià)體系隨著ESG（環(huán)境、社會(huì)和公司治理）投資理念的興起，企業(yè)的環(huán)境表現(xiàn)越來越受到投資者關(guān)注。環(huán)保稅作為衡量企業(yè)環(huán)境表現(xiàn)的重要指標(biāo)，已被納入多家評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的ESG評(píng)價(jià)體系。企業(yè)環(huán)保形象的經(jīng)濟(jì)價(jià)值良好的環(huán)保形象已成為企業(yè)品牌價(jià)值的重要組成部分，具有顯著的經(jīng)濟(jì)價(jià)值：消費(fèi)者認(rèn)可據(jù)調(diào)查，超過65%的中國(guó)消費(fèi)者愿意為環(huán)保企業(yè)的產(chǎn)品支付5%-10%的溢價(jià)人才吸引環(huán)保表現(xiàn)良好的企業(yè)在人才招聘中更具競(jìng)爭(zhēng)力，尤其對(duì)高素質(zhì)年輕人才的吸引力明顯資本青睞環(huán)保責(zé)任履行良好的企業(yè)更容易獲得綠色信貸支持和資本市場(chǎng)青睞政府支持積極履行環(huán)保責(zé)任的企業(yè)更容易獲得政府政策支持和項(xiàng)目機(jī)會(huì)綠色發(fā)展與經(jīng)濟(jì)雙贏產(chǎn)業(yè)升級(jí)推動(dòng)環(huán)保稅促使企業(yè)重新評(píng)估生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，加速淘汰高污染、高能耗、低效率的落后產(chǎn)能，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)向高端化、智能化、綠色化方向發(fā)展。蘇州地區(qū)已有超過200家企業(yè)通過環(huán)保壓力倒逼實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)升級(jí)，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力顯著提升。技術(shù)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)為降低環(huán)保稅負(fù)擔(dān)，企業(yè)更加重視環(huán)保技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用，推動(dòng)了清潔生產(chǎn)工藝、污染治理技術(shù)和資源循環(huán)利用技術(shù)的創(chuàng)新。環(huán)保稅實(shí)施以來，蘇州地區(qū)環(huán)保專利申請(qǐng)數(shù)量年均增長(zhǎng)28%，環(huán)保技術(shù)創(chuàng)新活躍度居全國(guó)前列。新興市場(chǎng)機(jī)遇環(huán)保稅帶動(dòng)了環(huán)保產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，創(chuàng)造了大量的市場(chǎng)機(jī)會(huì)和就業(yè)崗位。環(huán)保設(shè)備制造、污染治理服務(wù)、環(huán)境監(jiān)測(cè)等領(lǐng)域成為新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。蘇州環(huán)保產(chǎn)業(yè)規(guī)模已超過3000億元，年均增長(zhǎng)率保持在15%以上，成為區(qū)域經(jīng)濟(jì)的重要支柱。企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型的經(jīng)濟(jì)回報(bào)越來越多的實(shí)踐表明，企業(yè)的綠色轉(zhuǎn)型不僅能夠降低環(huán)保稅負(fù)擔(dān)，還能帶來顯著的經(jīng)濟(jì)回報(bào)：成本節(jié)約能源消耗降低原材料利用率提高廢棄物處理費(fèi)用減少環(huán)保罰款和風(fēng)險(xiǎn)降低收入增加綠色產(chǎn)品溢價(jià)市場(chǎng)份額擴(kuò)大新市場(chǎng)準(zhǔn)入資源回收價(jià)值無形資產(chǎn)提升品牌價(jià)值增長(zhǎng)客戶忠誠(chéng)度提高員工滿意度提升社區(qū)關(guān)系改善互動(dòng)環(huán)節(jié)：環(huán)保稅申報(bào)模擬演練申報(bào)流程演示系統(tǒng)登錄：通過江蘇省電子稅務(wù)局網(wǎng)站（）或手機(jī)APP登錄系統(tǒng)申報(bào)入口選擇：在"我要辦稅"菜單中選擇"稅費(fèi)申報(bào)及繳納"，再選擇"環(huán)境保護(hù)稅"填寫基本信息：選擇申報(bào)期限，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)加載納稅人基本信息填寫污染物信息：大氣污染物填寫《附表一》水污染物填寫《附表二》固體廢物填寫《附表三》噪聲填寫《附表四》享受減免稅優(yōu)惠：符合條件的填寫《減免稅明細(xì)表》，上傳證明材料系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額：系統(tǒng)根據(jù)填寫的污染物數(shù)據(jù)和適用稅額自動(dòng)計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)信息確認(rèn)：核對(duì)申報(bào)信息無誤后，點(diǎn)擊"提交"按鈕完成申報(bào)稅款繳納：通過網(wǎng)上銀行、第三方支付等方式完成稅款繳納申報(bào)重點(diǎn)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備提前整理污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)、污染當(dāng)量計(jì)算表、減免稅證明材料等稅額計(jì)算準(zhǔn)確計(jì)算污染當(dāng)量數(shù)和應(yīng)納稅額，特別注意單位換算和稅額適用數(shù)據(jù)核驗(yàn)確保申報(bào)數(shù)據(jù)與環(huán)保部門監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)一致，避免因數(shù)據(jù)不一致被稅務(wù)部門質(zhì)疑資料歸檔保存申報(bào)表、繳款憑證、計(jì)算過程等資料，以備稅務(wù)檢查常見申報(bào)錯(cuò)誤提示在模擬演練中，以下幾點(diǎn)是企業(yè)容易出錯(cuò)的環(huán)節(jié)，需要特別注意：污染當(dāng)量值填寫錯(cuò)誤，導(dǎo)致計(jì)算結(jié)果偏差濃度值與排放量單位不匹配，引起系統(tǒng)校驗(yàn)失敗減免稅條件誤判，無法享受應(yīng)有的稅收優(yōu)惠未來展望：蘇州綠色低碳城市建設(shè)1生態(tài)文明示范區(qū)蘇州將打造國(guó)家級(jí)生態(tài)文明建設(shè)示范區(qū)，環(huán)保稅作為推動(dòng)綠色發(fā)展的重要抓