2025年cpa注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)真題試卷(含答案)一、單項(xiàng)選擇題（本題型共25題，每題1分，共25分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.審計(jì)證據(jù)包括從公開(kāi)渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)答案：D分析：信息的缺乏從一定程度上可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)C.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說(shuō)服性的答案：B分析：審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層不誠(chéng)信，并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作答案：D分析：職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層，不能假定管理層和治理層不誠(chéng)信，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10%，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35%，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為28.57%B.實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定用絕對(duì)數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，可選用文字進(jìn)行定性表述C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在答案：A分析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即10%÷35%≈28.57%是錯(cuò)誤的，應(yīng)該是可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這里計(jì)算邏輯錯(cuò)誤，正確的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=10%÷35%≈28.6%。5.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)B.內(nèi)部審計(jì)的職能范圍C.治理層的參與程度D.人力資源政策與實(shí)務(wù)答案：B分析：控制環(huán)境要素包括對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)、治理層的參與程度、人力資源政策與實(shí)務(wù)等，內(nèi)部審計(jì)的職能范圍屬于控制要素中的監(jiān)督，選項(xiàng)B不屬于控制環(huán)境要素。6.下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說(shuō)法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度C.對(duì)小型被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策答案：B分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的各個(gè)階段都需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對(duì)小型被審計(jì)單位，也需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，而非會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制答案：B分析：判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不考慮識(shí)別出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，不一定只實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，也可以將實(shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合使用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；如果不擬信賴特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，可以不進(jìn)行測(cè)試，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)答案：D分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而非所有類別，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；針對(duì)認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序不一定要包括實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，不一定對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。9.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.樣本代表性與如何選取樣本相關(guān)B.樣本代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)C.樣本代表性與樣本規(guī)模相關(guān)D.樣本代表性通常與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率相關(guān)答案：C分析：樣本代表性與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)，只要選取的樣本具有隨機(jī)性，即使樣本規(guī)模較小，也可能具有代表性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。10.下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.信息技術(shù)一般控制只能對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)B.信息技術(shù)一般控制對(duì)所有應(yīng)用控制具有普遍影響C.信息技術(shù)一般控制包括程序開(kāi)發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個(gè)方面D.信息技術(shù)一般控制旨在保證信息系統(tǒng)的安全答案：A分析：信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)，在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。11.下列有關(guān)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.為支持與財(cái)務(wù)報(bào)表或某項(xiàng)具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求管理層提供關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表或特定認(rèn)定的書(shū)面聲明B.即使管理層已提供可靠的書(shū)面聲明，也不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍C.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書(shū)面聲明D.管理層的書(shū)面聲明需要加蓋被審計(jì)單位公章，而無(wú)需管理層簽署答案：D分析：管理層的書(shū)面聲明需要管理層簽署，而不僅僅是加蓋被審計(jì)單位公章，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。12.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序答案：C分析：臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序是為了總體復(fù)核，其保證水平低于實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。13.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過(guò)程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，以使重大事項(xiàng)在報(bào)告日前得到滿意解決B.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告上簽字C.只有完成項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，才可以簽署審計(jì)報(bào)告D.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和據(jù)此得出的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)答案：B分析：項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員不在審計(jì)報(bào)告上簽字，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。14.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.外部專家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款B.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任答案：C分析：除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。15.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在確定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意B.在查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意C.在允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向其取得確認(rèn)函D.為獲取更多接觸前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的機(jī)會(huì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證答案：A分析：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容，無(wú)需征得被審計(jì)單位同意，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。16.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，正確的是（）。A.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供有限保證D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證答案：D分析：鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)，審計(jì)提供合理保證（高水平保證），審閱提供有限保證，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；代編財(cái)務(wù)信息是相關(guān)服務(wù)，不提供保證，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序是相關(guān)服務(wù)，不提供保證，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。17.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部專家的說(shuō)法中，正確的是（）。A.外部專家無(wú)需遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求B.外部專家不是項(xiàng)目組成員C.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿答案：D分析：外部專家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在考慮利用專家工作時(shí)，外部專家不是項(xiàng)目組成員，選項(xiàng)B表述不準(zhǔn)確；外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項(xiàng)C表述不準(zhǔn)確；除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D正確。18.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計(jì)工作底稿B.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核審計(jì)工作底稿C.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時(shí)間D.應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿答案：A分析：項(xiàng)目合伙人無(wú)需復(fù)核所有審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。19.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同答案：B分析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。20.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證C.針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反其他法律法規(guī)的行為答案：D分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反其他法律法規(guī)的行為，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。21.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書(shū)面聲明的日期B.審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期C.審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)的日期D.在特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告答案：C分析：審計(jì)報(bào)告日是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期，而不是獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)并形成審計(jì)意見(jiàn)的日期，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。22.下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行，也可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)B.對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)C.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有控制進(jìn)行測(cè)試D.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作答案：C分析：在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)所有控制進(jìn)行測(cè)試，只需要對(duì)重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的所有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制進(jìn)行測(cè)試，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。23.下列有關(guān)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從與治理層溝通過(guò)的事項(xiàng)中確定在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中逐項(xiàng)描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，并分別說(shuō)明該事項(xiàng)被確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的原因及該事項(xiàng)在審計(jì)中是如何應(yīng)對(duì)的C.如果某些事項(xiàng)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)D.如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄如何處理該不一致的情況答案：C分析：如果某些事項(xiàng)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。24.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì)責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性作出評(píng)估C.除詢問(wèn)管理層外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任實(shí)施其他審計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層評(píng)估期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況D.如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來(lái)事項(xiàng)或情況，審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會(huì)加大答案：B分析：即使適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍有責(zé)任就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。25.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿做出變動(dòng)的做法中，正確的是（）。A.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿B.在審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿C.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論D.如果發(fā)現(xiàn)需要對(duì)審計(jì)工作底稿做出變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員答案：D分析：在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，在規(guī)定的保存期限屆滿前，若有必要可以刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在審計(jì)報(bào)告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員，選項(xiàng)B不完整；審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，但可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表B.審計(jì)證據(jù)C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)D.審計(jì)報(bào)告答案：ABCD分析：審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。2.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的重大事項(xiàng)有（）。A.與管理層討論重大事項(xiàng)的結(jié)果B.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形D.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的重大事項(xiàng)。3.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的有（）。A.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金B(yǎng).采購(gòu)固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級(jí)別的人員批準(zhǔn)C.會(huì)計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存制的可靠性答案：AB分析：選項(xiàng)C和D屬于檢查性控制，選項(xiàng)A和B屬于預(yù)防性控制。4.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（）。A.針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見(jiàn)答案：ABD分析：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)包括針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序、評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況、就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見(jiàn)，確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員是制定總體審計(jì)策略的內(nèi)容，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。5.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)需要考慮的因素有（）。A.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求答案：ABCD分析：以上因素均是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)需要考慮的。6.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的因素有（）。A.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及這種地位對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員保持客觀性能力的影響B(tài).內(nèi)部審計(jì)是否向治理層或具備適當(dāng)權(quán)限的高級(jí)管理人員報(bào)告工作，以及內(nèi)部審計(jì)人員是否直接接觸治理層C.內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任D.內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍是否受到適當(dāng)?shù)南拗拼鸢福篈BC分析：選項(xiàng)D屬于評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力時(shí)需要考慮的因素，選項(xiàng)A、B、C屬于評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的因素。7.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)需要考慮的因素有（）。A.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.審計(jì)程序的性質(zhì)C.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度答案：ABCD分析：以上因素均是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)需要考慮的。8.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否利用專家的工作時(shí)需要考慮的因素有（）。A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作B.事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度C.事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)答案：ABCD分析：以上因素均是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否利用專家的工作時(shí)需要考慮的。9.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)需要特殊考慮的因素有（）。A.使用被審計(jì)單位生成信息時(shí)的考慮B.證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮C.獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮D.對(duì)文件記錄可靠性的考慮答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)需要特殊考慮的因素。10.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定與治理層溝通的形式時(shí)需要考慮的因素有（）。A.特定事項(xiàng)的重要程度B.被審計(jì)單位的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、控制環(huán)境和法律結(jié)構(gòu)C.治理層的期望，包括與注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期會(huì)談或溝通的安排D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層持續(xù)接觸和對(duì)話的次數(shù)答案：ABCD分析：以上因素均是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定與治理層溝通的形式時(shí)需要考慮的。三、簡(jiǎn)答題（本題型共6題，每題6分，共36分。答案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入）1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對(duì)應(yīng)信息進(jìn)行了核對(duì)。（2）甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取前10大供貨商實(shí)施函證，均收到回函?；睾@示一筆5萬(wàn)元的差異，管理層同意調(diào)整。因回函總額占應(yīng)付賬款余額的比例高達(dá)95%，錯(cuò)報(bào)明顯微小且已更正，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有對(duì)剩余總體實(shí)施其他審計(jì)程序。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，有15家客戶未回函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其中10家實(shí)施了替代程序，結(jié)果滿意；對(duì)剩余5家在審計(jì)報(bào)告日后取得了回函，結(jié)果滿意。（4）甲公司管理層拒絕A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某重要供應(yīng)商實(shí)施函證。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估了該事項(xiàng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響，認(rèn)為該風(fēng)險(xiǎn)是重大的，實(shí)施了替代審計(jì)程序，結(jié)果滿意。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫(kù)中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師致電該銀行，銀行工作人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。選取特定項(xiàng)目的方法不能以樣本的測(cè)試結(jié)果推斷至總體，應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余總體實(shí)施其他審計(jì)程序。（3）不恰當(dāng)。對(duì)于未回函的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前實(shí)施替代程序或獲取回函，以確定應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。（4）恰當(dāng)。（5）不恰當(dāng)。該限制條款影響了回函的可靠性，不能直接據(jù)此認(rèn)為回函可靠，應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以確定回函的可靠性。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）因無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2025年2月28日終止了甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)?？紤]到該業(yè)務(wù)可能重新啟動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將審計(jì)工作底稿歸檔。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具乙公司2024年度審計(jì)報(bào)告日次日收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，確認(rèn)金額無(wú)誤后將其歸入審計(jì)工作底稿，未刪除記錄替代程序的原審計(jì)工作底稿。（3）在將丙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿歸檔后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉丙公司已于2025年4月清算并注銷，認(rèn)為無(wú)須保留與丙公司相關(guān)的審計(jì)檔案，決定銷毀。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在丁公司2024年度審計(jì)工作底稿歸檔后，收到管理層寄回的書(shū)面聲明原件，與已歸檔的傳真件核對(duì)一致后，直接將其歸入審計(jì)工作底稿。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了戊公司2024年度被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿，其內(nèi)容與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其作為重要審計(jì)工作底稿歸檔。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：（1）不恰當(dāng)。審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)歸檔。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年，丙公司雖已清算注銷，仍需按規(guī)定保存審計(jì)檔案。（4）不恰當(dāng)。在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿，應(yīng)記錄增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。（5）不恰當(dāng)。被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿不屬于審計(jì)工作底稿的歸檔范圍。3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與內(nèi)部控制相關(guān)的部分內(nèi)容如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí)，執(zhí)行了穿行測(cè)試，重點(diǎn)關(guān)注了執(zhí)行穿行測(cè)試時(shí)識(shí)別出的控制偏差。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，因此決定不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試甲公司采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷，因該缺陷不構(gòu)成重大缺陷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未與甲公司管理層溝通。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，未發(fā)現(xiàn)控制偏差，據(jù)此認(rèn)為該循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行有效。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)影響重大，擬發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：（1）不恰當(dāng)。穿行測(cè)試不僅要關(guān)注識(shí)別出的控制偏差，還應(yīng)了解控制的流程和相關(guān)控制點(diǎn)。（2）不恰當(dāng)。無(wú)論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)多么合理、運(yùn)行多么有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（3）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷與管理層和治理層溝通，即使該缺陷不構(gòu)成重大缺陷。（4）不恰當(dāng)。未發(fā)現(xiàn)控制偏差，還應(yīng)考慮樣本的代表性和測(cè)試的充分性等因素，不能直接認(rèn)為內(nèi)部控制運(yùn)行有效。（5）恰當(dāng)。4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與審計(jì)抽樣相關(guān)的部分內(nèi)容如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，確定的可接受信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%，可容忍偏差率為6%。根據(jù)樣本規(guī)模表，確定的樣本規(guī)模為45個(gè)。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司銷售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，采用貨幣單元抽樣，確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為10%，可容忍錯(cuò)報(bào)為15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為3萬(wàn)元。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取樣本時(shí)，采用系統(tǒng)選樣的方法，確定的抽樣間隔為50，隨機(jī)起點(diǎn)為12。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選取的樣本進(jìn)行測(cè)試后，發(fā)現(xiàn)一個(gè)偏差。經(jīng)評(píng)估，該偏差不影響內(nèi)部控制的有效性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)樣本規(guī)模進(jìn)行調(diào)整。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)抽樣進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，推斷的總體錯(cuò)報(bào)為12萬(wàn)元，可容忍錯(cuò)報(bào)為15萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為總體可以接受。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：（1）恰當(dāng)。（2）恰當(dāng)。（3）恰當(dāng)。（4）恰當(dāng)。（5）恰當(dāng)。當(dāng)推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，總體可以接受。5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與信息技術(shù)相關(guān)的部分內(nèi)容如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司信息技術(shù)一般控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司對(duì)信息技術(shù)系統(tǒng)的訪問(wèn)沒(méi)有設(shè)置用戶權(quán)限，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該情況可能導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)被篡改，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試甲公司信息技術(shù)應(yīng)用控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)應(yīng)用控制存在缺陷。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，決定擴(kuò)大對(duì)相關(guān)領(lǐng)域的實(shí)質(zhì)性程序。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估甲公司信息技術(shù)環(huán)境時(shí)，認(rèn)為甲公司信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，決定利用信息技術(shù)專家的工作。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定信息技術(shù)審計(jì)范圍時(shí)，考慮了甲公司業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度、信息系統(tǒng)的復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對(duì)于系統(tǒng)的依賴程度等因素。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司信息技術(shù)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)信息技術(shù)一般控制存在重大缺陷。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該缺陷將導(dǎo)致所有應(yīng)用控制失效，決定對(duì)所有交易和賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：（1）恰當(dāng)。（2）恰當(dāng)。（3）恰當(dāng)。（4）恰當(dāng)。（5）不恰當(dāng)。信息技術(shù)一般控制存在重大缺陷，可能導(dǎo)致部分或全部應(yīng)用控制失效，但不是所有應(yīng)用控制都會(huì)失效，應(yīng)具體分析后確定進(jìn)一步審計(jì)程序。6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與期后事項(xiàng)相關(guān)的部分內(nèi)容如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前識(shí)別出甲公司2025年1月發(fā)生的一項(xiàng)重大訴訟，該訴訟事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)，已獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉甲公司2024年12月已確認(rèn)收入的一筆銷售在2025年2月被退回，該銷售對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)屬于第二時(shí)段期后事項(xiàng)，要求甲公司調(diào)整2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后知悉甲公司2025年3月發(fā)生的一項(xiàng)重大火災(zāi)，該火災(zāi)對(duì)甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)屬于第三時(shí)段期后事項(xiàng)，未采取任何行動(dòng)。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，發(fā)現(xiàn)甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)一項(xiàng)重大或有事項(xiàng)的披露不充分。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求甲公司進(jìn)行補(bǔ)充披露，甲公司拒絕。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮修改審計(jì)報(bào)告，增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明該或有事項(xiàng)。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后知悉甲公司在審計(jì)報(bào)告日前存在的一項(xiàng)重大舞弊行為。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)屬于第三時(shí)段期后事項(xiàng)，決定采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：（1）恰當(dāng)。（2）恰當(dāng)。（3）恰當(dāng)。第三時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序，通常不采取行動(dòng)。（4）不恰當(dāng)。甲公司拒絕補(bǔ)充披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。（5）恰當(dāng)。四、綜合題（本題型共1題，共19分。答案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入）甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬(wàn)元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為5萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2024年，甲公司推出了一款新型號(hào)電子產(chǎn)品，市場(chǎng)反應(yīng)良好，銷售額大幅增長(zhǎng)。為了滿足市場(chǎng)需求，甲公司擴(kuò)大了生產(chǎn)規(guī)模，增加了生產(chǎn)線和員工數(shù)量。（2）甲公司的主要原材料價(jià)格在2024年有所上漲，但甲公司通過(guò)與供應(yīng)商簽訂長(zhǎng)期合同，鎖定了原材料價(jià)格。（3）甲公司于2024年11月將一項(xiàng)閑置的固定資產(chǎn)對(duì)外出租，租賃期為3年。（4）甲公司在2024年加大了研發(fā)投入，研發(fā)費(fèi)用較上一年度增長(zhǎng)了30%。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：|項(xiàng)目|2024年（未審數(shù)）|2023年（已審數(shù)）||||||營(yíng)業(yè)收入|8000萬(wàn)元|6000萬(wàn)元||營(yíng)業(yè)成本|5000萬(wàn)元|4000萬(wàn)元||研發(fā)費(fèi)用|500萬(wàn)元|380萬(wàn)元||固定資產(chǎn)|3000萬(wàn)元|2800萬(wàn)元||投資性房地產(chǎn)|200萬(wàn)元|0萬(wàn)元||應(yīng)付賬款|800萬(wàn)元|600萬(wàn)元|資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取大額銷售交易，檢查銷售合同、發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證等支持性文件。（2）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的存在性。（3）檢查投資性房地產(chǎn)的租賃合同，確認(rèn)租賃條款和租金收入。（4）計(jì)算研發(fā)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比例，并與上一年度進(jìn)行比較。（5）對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，選擇金額較大和賬齡