2024年5月會計(jì)實(shí)務(wù)與納稅習(xí)題（附參考答案）單項(xiàng)選擇題1.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.其他應(yīng)收款D.財(cái)務(wù)費(fèi)用答案：A分析：無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。2.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2024年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B分析：存貨單位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=37.2（元/件），3月份發(fā)出甲材料成本=500×37.2=18600（元）。3.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.營業(yè)外收入D.投資收益答案：B分析：企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用的是（）。A.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理B.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)更新改造支出C.經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出D.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出答案：C分析：生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理計(jì)入管理費(fèi)用；車間固定資產(chǎn)更新改造支出、融資租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本。經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出計(jì)入長期待攤費(fèi)用。5.某企業(yè)2024年1月1日向銀行借入一筆期限3個(gè)月，年利率6%的借款100萬元，到期一次還本付息。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。4月1日，企業(yè)還本付息時(shí)應(yīng)編制的會計(jì)分錄是（）。A.借：短期借款100財(cái)務(wù)費(fèi)用1.5貸：銀行存款101.5B.借：短期借款100應(yīng)付利息1.5貸：銀行存款101.5C.借：短期借款100財(cái)務(wù)費(fèi)用0.5應(yīng)付利息1貸：銀行存款101.5D.借：短期借款101.5貸：銀行存款101.5答案：A分析：不采用預(yù)提方式，利息在到期還本付息時(shí)直接確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，利息=100×6%×3÷12=1.5（萬元）。6.企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（）。A.商品價(jià)款B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.現(xiàn)金折扣D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)答案：C分析：現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響應(yīng)付賬款入賬金額。7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的是（）。A.應(yīng)付租入包裝物租金B(yǎng).應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金C.結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)D.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會保險(xiǎn)費(fèi)答案：A分析：選項(xiàng)B計(jì)入長期應(yīng)付款；選項(xiàng)C，商業(yè)承兌匯票計(jì)入應(yīng)付賬款，銀行承兌匯票計(jì)入短期借款；選項(xiàng)D計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年4月1日，該企業(yè)向某客戶銷售商品20000件，單位售價(jià)為20元（不含增值稅），單位成本為10元，給予客戶10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日發(fā)出商品，并符合收入確認(rèn)條件。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。不考慮其他因素，該企業(yè)銷售商品應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）元。A.360000B.400000C.396000D.406800答案：A分析：企業(yè)銷售商品應(yīng)確認(rèn)的收入金額=20000×20×（110%）=360000（元）。9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。A.銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)B.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)C.外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失D.銷售商品的現(xiàn)金折扣答案：B分析：發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)沖減資本公積——股本溢價(jià)，不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的是（）。A.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入B.采用分期收款方式銷售商品，應(yīng)在貨款全部收回時(shí)確認(rèn)收入C.采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時(shí)確認(rèn)收入D.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入答案：C分析：選項(xiàng)A，預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，分期收款方式銷售商品，應(yīng)在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，按合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購?fù)局械暮侠頁p耗B.商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)C.企業(yè)生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用D.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅答案：ABD分析：企業(yè)生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.預(yù)付款項(xiàng)C.開發(fā)支出D.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)答案：ABD分析：開發(fā)支出屬于非流動資產(chǎn)。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）。A.固定資產(chǎn)盤虧的賬面價(jià)值B.固定資產(chǎn)更新改造支出C.固定資產(chǎn)毀損凈損失D.固定資產(chǎn)出售的賬面價(jià)值答案：CD分析：選項(xiàng)A通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；選項(xiàng)B通過“在建工程”科目核算。4.下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（）。A.應(yīng)付投資者的現(xiàn)金股利B.應(yīng)退回出租包裝物收取的押金C.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金D.應(yīng)付購貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)答案：BC分析：選項(xiàng)A計(jì)入應(yīng)付股利；選項(xiàng)D計(jì)入應(yīng)付賬款。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入稅金及附加的有（）。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅B.銷售商品應(yīng)交的增值稅C.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅D.出租固定資產(chǎn)應(yīng)交的房產(chǎn)稅答案：ACD分析：增值稅是價(jià)外稅，不計(jì)入稅金及附加。6.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.銷售原材料收入D.出售固定資產(chǎn)凈收益答案：ABC分析：出售固定資產(chǎn)凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，不屬于企業(yè)的收入。7.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.銷售商品發(fā)生的展覽費(fèi)B.出售包裝物取得的凈收入C.出售固定資產(chǎn)的凈損失D.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失答案：ABCD分析：銷售商品發(fā)生的展覽費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用；出售包裝物取得的凈收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；出售固定資產(chǎn)的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益；確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失都會影響營業(yè)利潤。8.下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會計(jì)要素的有（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.凈資產(chǎn)D.收入答案：ABCD分析：政府財(cái)務(wù)會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。A.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)B.企業(yè)行政管理部門的辦公費(fèi)C.企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)D.企業(yè)支付的年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)答案：ABD分析：企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的有（）。A.按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積B.累積未分配的利潤C(jī).按股東大會決議從凈利潤中提取的任意盈余公積D.發(fā)行股票的溢價(jià)收入答案：ABC分析：發(fā)行股票的溢價(jià)收入計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，不屬于留存收益。判斷題1.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益。2.企業(yè)租入包裝物支付的押金應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)租入包裝物支付的押金應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。3.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。4.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。5.企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。6.企業(yè)發(fā)生的增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅均應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算。（）答案：錯(cuò)誤分析：增值稅是價(jià)外稅，不通過“稅金及附加”科目核算。7.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將已發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（）答案：正確分析：表述正確。8.企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。9.企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。（）答案：正確分析：表述正確。10.企業(yè)的凈利潤及其分配情況是所有者權(quán)益變動的組成部分，相關(guān)信息已經(jīng)在所有者權(quán)益變動表及其附注中反映，企業(yè)不需要再單獨(dú)編制利潤分配表。（）答案：正確分析：表述正確。不定項(xiàng)選擇題（一）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，存貨采用實(shí)際成本核算，銷售商品和提供勞務(wù)均屬于企業(yè)的主營業(yè)務(wù)。2024年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5月1日，向乙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為500000元，增值稅稅額為65000元，該批商品實(shí)際成本為350000元，甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。（2）5月6日，收到乙公司支付的貨款，并存入銀行。（3）5月10日，向丙公司銷售原材料一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為20000元，增值稅稅額為2600元，款項(xiàng)已收到并存入銀行，該批原材料的實(shí)際成本為16000元。（4）5月15日，接受一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同規(guī)定的安裝期限為3個(gè)月，合同總收入為100000元，分三次等額收取，本月應(yīng)收取33333元，截止到5月31日，實(shí)際發(fā)生安裝成本20000元（均為安裝人員薪酬），估計(jì)還將發(fā)生安裝成本30000元。該公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。1.根據(jù)資料（1），甲公司銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。A.500000B.565000C.350000D.490000答案：A分析：甲公司銷售商品時(shí)應(yīng)按售價(jià)確認(rèn)收入，即500000元。2.根據(jù)資料（1）和（2），甲公司實(shí)際收到的貨款為（）元。A.565000B.555000C.500000D.490000答案：B分析：乙公司在10天內(nèi)付款，享受2%的現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣=500000×2%=10000（元），實(shí)際收到貨款=500000+6500010000=555000（元）。3.根據(jù)資料（3），甲公司銷售原材料應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為（）元。A.20000B.22600C.16000D.18000答案：A分析：銷售原材料應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為售價(jià)20000元。4.根據(jù)資料（4），甲公司5月份應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）元。A.33333B.40000C.60000D.100000答案：B分析：履約進(jìn)度=20000÷（20000+30000）×100%=40%，5月份應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=100000×40%=40000（元）。（二）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生與無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月10日，自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專利技術(shù)。截至5月31日，用銀行存款支付研發(fā)費(fèi)用500000元，其中符合資本化條件的支出為300000元。經(jīng)測試，該項(xiàng)研發(fā)活動完成了研究階段。（2）6月1日，研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研發(fā)人員薪酬300000元、用銀行存款支付其他研發(fā)費(fèi)用200000元，全部符合資本化條件。（3）9月1日，研發(fā)活動結(jié)束，經(jīng)測試達(dá)到預(yù)定用途，形成一項(xiàng)非專利技術(shù)，該項(xiàng)非專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。（4）12月1日，將該項(xiàng)非專利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定的租賃期限為2年，每月租金為20000元（不含增值稅），增值稅稅率為6%，款項(xiàng)已收到存入銀行。1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會計(jì)處理正確的是（）。A.借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出200000研發(fā)支出——資本化支出300000貸：銀行存款500000B.借：管理費(fèi)用200000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出200000C.借：研發(fā)支出——資本化支出500000貸：銀行存款500000D.借：無形資產(chǎn)300000貸：研發(fā)支出——資本化支出300000答案：AB分析：研究階段不符合資本化條件的支出計(jì)入費(fèi)用化支出，符合資本化條件的支出計(jì)入資本化支出，費(fèi)用化支出期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。2.根據(jù)資料（2），甲企業(yè)開發(fā)階段的會計(jì)處理正確的是（）。A.借：研發(fā)支出——資本化支出500000貸：應(yīng)付職工薪酬300000銀行存款200000B.借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出500000貸：應(yīng)付職工薪酬300000銀行存款200000C.借：無形資產(chǎn)500000貸：研發(fā)支出——資本化支出500000D.借：管理費(fèi)用500000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出500000答案：A分析：開發(fā)階段符合資本化條件的支出計(jì)入研發(fā)支出——資本化支出。3.根據(jù)資料（1）至（3），甲企業(yè)非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）元。A.300000B.500000C.800000D.1000000答案：C分析：非專利技術(shù)入賬價(jià)值=300000+500000=800000（元）。4.根據(jù)資料（3）和（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)非專利技術(shù)攤銷和出租的會計(jì)處理正確的是（）。A.每月攤銷額=800000÷5÷12=13333.33（元）B.借：其他業(yè)務(wù)成本13333.33貸：累計(jì)攤銷13333.33C.借：銀行存款21200貸：其他業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1200D.借：管理費(fèi)用13333.33貸：累計(jì)攤銷13333.33答案：ABC分析：出租無形資產(chǎn)，攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，取得租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。（三）甲公司為一家制造企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%，2024年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）5月1日，從乙公司購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元，增值稅稅額為13000元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（2）5月5日，銷售產(chǎn)品一批給丙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為200000元，增值稅稅額為26000元，該批產(chǎn)品成本為150000元，丙公司尚未付款。（3）5月10日，以銀行存款支付上述欠乙公司的貨款。（4）5月15日，因丙公司發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司同意給予丙公司10%的銷售折讓，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收到丙公司支付的貨款。1.根據(jù)資料（1），甲公司購入原材料的會計(jì)分錄為（）。A.借：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：應(yīng)付賬款113000B.借：原材料113000貸：應(yīng)付賬款113000C.借：在途物資100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：應(yīng)付賬款113000D.借：在途物資113000貸：應(yīng)付賬款11