2025年ACCA國際注冊會計師考試真題模擬卷：稅務(wù)籌劃案例分析篇考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的四個選項中，只有一個是符合題目要求的，請將正確選項字母填在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。）1.某企業(yè)計劃投資一個新項目，預(yù)計未來五年內(nèi)每年產(chǎn)生稅前利潤100萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。如果采用加速折舊法計提折舊，相比直線法，該企業(yè)在前三年可以少繳納多少企業(yè)所得稅？（A）A.12.5萬元B.25萬元C.37.5萬元D.50萬元2.個體工商戶張先生經(jīng)營一家小型餐飲店，年收入達(dá)到120萬元。根據(jù)現(xiàn)行稅法，他可以選擇核定征收還是查賬征收？如果選擇核定征收，假設(shè)應(yīng)稅所得率為30%，他需要繳納多少個人所得稅？（B）A.36萬元B.30萬元C.40萬元D.45萬元3.某公司通過捐贈方式支持教育，捐贈金額為50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，這部分捐贈可以在稅前扣除多少？（C）A.20萬元B.30萬元C.50萬元D.0萬元4.個人出售自用住房，如果持有超過5年，免征個人所得稅。假設(shè)李女士出售自用住房獲得收益80萬元，她需要繳納多少個人所得稅？（D）A.20萬元B.30萬元C.40萬元D.0萬元5.企業(yè)通過設(shè)立分公司的方式實現(xiàn)稅收籌劃，假設(shè)分公司利潤為100萬元，總公司利潤為200萬元，稅率均為25%。如果合并申報納稅，總公司需要繳納多少企業(yè)所得稅？（A）A.75萬元B.50萬元C.100萬元D.125萬元6.某企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)實現(xiàn)收益，假設(shè)轉(zhuǎn)讓收益為200萬元，適用的增值稅稅率為6%。企業(yè)需要繳納多少增值稅？（C）A.10萬元B.12萬元C.18萬元D.24萬元7.個體工商戶王女士經(jīng)營一家小型服裝店，年收入達(dá)到80萬元。根據(jù)現(xiàn)行稅法，她可以選擇核定征收還是查賬征收？如果選擇查賬征收，假設(shè)應(yīng)稅所得率為20%，她需要繳納多少個人所得稅？（B）A.16萬元B.20萬元C.24萬元D.28萬元8.某公司通過捐贈方式支持公益事業(yè)，捐贈金額為100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，這部分捐贈可以在稅前扣除多少？（C）A.40萬元B.50萬元C.100萬元D.0萬元9.個人出售自用汽車，如果持有超過3年，免征個人所得稅。假設(shè)張先生出售自用汽車獲得收益50萬元，他需要繳納多少個人所得稅？（D）A.10萬元B.15萬元C.20萬元D.0萬元10.企業(yè)通過設(shè)立子公司的方式實現(xiàn)稅收籌劃，假設(shè)子公司利潤為150萬元，總公司利潤為250萬元，稅率均為25%。如果分別申報納稅，總公司需要繳納多少企業(yè)所得稅？（B）A.100萬元B.125萬元C.150萬元D.175萬元11.某企業(yè)通過購買國債實現(xiàn)收益，假設(shè)國債利息收入為50萬元，適用的所得稅稅率為25%。企業(yè)需要繳納多少企業(yè)所得稅？（D）A.10萬元B.12萬元C.15萬元D.0萬元12.個體工商戶趙先生經(jīng)營一家小型書店，年收入達(dá)到60萬元。根據(jù)現(xiàn)行稅法，他可以選擇核定征收還是查賬征收？如果選擇核定征收，假設(shè)應(yīng)稅所得率為25%，他需要繳納多少個人所得稅？（A）A.15萬元B.20萬元C.25萬元D.30萬元13.某公司通過捐贈方式支持環(huán)保事業(yè)，捐贈金額為80萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，這部分捐贈可以在稅前扣除多少？（C）A.32萬元B.40萬元C.80萬元D.0萬元14.個人出售自用住房，如果持有超過2年但不超過5年，減半征收個人所得稅。假設(shè)王女士出售自用住房獲得收益60萬元，她需要繳納多少個人所得稅？（B）A.6萬元B.12萬元C.18萬元D.24萬元15.企業(yè)通過設(shè)立分公司的方式實現(xiàn)稅收籌劃，假設(shè)分公司利潤為200萬元，總公司利潤為300萬元，稅率均為25%。如果分別申報納稅，總公司需要繳納多少企業(yè)所得稅？（C）A.75萬元B.100萬元C.125萬元D.150萬元16.某企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓股權(quán)實現(xiàn)收益，假設(shè)轉(zhuǎn)讓收益為300萬元，適用的增值稅稅率為6%。企業(yè)需要繳納多少增值稅？（D）A.15萬元B.20萬元C.30萬元D.36萬元17.個體工商戶李女士經(jīng)營一家小型餐飲店，年收入達(dá)到90萬元。根據(jù)現(xiàn)行稅法，她可以選擇核定征收還是查賬征收？如果選擇查賬征收，假設(shè)應(yīng)稅所得率為30%，她需要繳納多少個人所得稅？（B）A.27萬元B.30萬元C.33萬元D.36萬元18.某公司通過捐贈方式支持扶貧事業(yè)，捐贈金額為120萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，這部分捐贈可以在稅前扣除多少？（C）A.48萬元B.60萬元C.120萬元D.0萬元19.個人出售自用汽車，如果持有超過5年，免征個人所得稅。假設(shè)趙先生出售自用汽車獲得收益70萬元，他需要繳納多少個人所得稅？（D）A.7萬元B.14萬元C.21萬元D.0萬元20.企業(yè)通過設(shè)立子公司的方式實現(xiàn)稅收籌劃，假設(shè)子公司利潤為200萬元，總公司利潤為300萬元，稅率均為25%。如果合并申報納稅，總公司需要繳納多少企業(yè)所得稅？（A）A.100萬元B.125萬元C.150萬元D.175萬元二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個選項中，只有兩項是符合題目要求的，請將正確選項字母填在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。）21.以下哪些情況可以享受個人所得稅專項附加扣除？（AC）A.子女教育B.購買私家車C.繼續(xù)教育D.購買奢侈品E.投資股票22.企業(yè)通過設(shè)立分公司的方式實現(xiàn)稅收籌劃，以下哪些因素需要考慮？（BD）A.子公司注冊資本B.分公司利潤C(jī).分公司員工數(shù)量D.稅率差異E.分公司經(jīng)營范圍23.以下哪些情況可以享受企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠？（AC）A.高新技術(shù)企業(yè)B.小型微利企業(yè)C.技術(shù)改造項目D.房地產(chǎn)開發(fā)E.資源綜合利用24.個人出售自用住房，以下哪些情況可以免征個人所得稅？（AC）A.持有超過5年B.持有超過3年C.捐贈給學(xué)校D.出售給親戚E.持有超過2年但不超過5年25.企業(yè)通過捐贈方式支持公益事業(yè)，以下哪些情況可以享受稅前扣除？（AC）A.捐贈給扶貧機(jī)構(gòu)B.捐贈給私人C.捐贈給慈善基金會D.捐贈給學(xué)校E.捐贈給醫(yī)院26.個體工商戶選擇核定征收還是查賬征收，以下哪些因素需要考慮？（AB）A.收入規(guī)模B.成本費用C.員工數(shù)量D.經(jīng)營年限E.行業(yè)特點27.企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)實現(xiàn)收益，以下哪些情況需要繳納增值稅？（AC）A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)E.轉(zhuǎn)讓專利28.個人出售自用汽車，以下哪些情況可以免征個人所得稅？（AC）A.持有超過5年B.持有超過3年C.捐贈給慈善機(jī)構(gòu)D.出售給親戚E.持有超過2年但不超過5年29.企業(yè)通過設(shè)立子公司的方式實現(xiàn)稅收籌劃，以下哪些因素需要考慮？（BD）A.子公司注冊資本B.子公司利潤C(jī).子公司員工數(shù)量D.稅率差異E.子公司經(jīng)營范圍30.以下哪些情況可以享受個人所得稅專項附加扣除？（AC）A.子女教育B.購買私家車C.繼續(xù)教育D.購買奢侈品E.投資股票三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列各題描述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）31.個人獨資企業(yè)可以選擇核定征收個人所得稅，這意味著無論實際利潤多少，都按照一個固定的比例繳稅。（√）32.企業(yè)通過設(shè)立海外子公司進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移，只要符合當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)，就不屬于避稅行為。（×）33.個人出售自用住房，如果持有時間超過3年但不超過5年，需要繳納50%的個人所得稅。（×）34.企業(yè)通過捐贈方式支持教育事業(yè)，捐贈金額可以在稅前全額扣除。（√）35.個體工商戶選擇查賬征收個人所得稅，意味著需要按照實際利潤繳稅，但可以享受更多的稅收優(yōu)惠。（√）36.企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓股權(quán)實現(xiàn)收益，如果轉(zhuǎn)讓金額超過500萬元，需要繳納增值稅。（×）37.個人出售自用汽車，如果持有時間超過5年，可以免征個人所得稅。（√）38.企業(yè)通過設(shè)立分公司的方式實現(xiàn)稅收籌劃，如果分公司利潤為負(fù)，可以抵減總公司利潤，從而少繳企業(yè)所得稅。（√）39.個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等，這些扣除可以減少應(yīng)納稅所得額。（√）40.企業(yè)通過捐贈方式支持扶貧事業(yè)，捐贈金額可以在稅前全額扣除，前提是捐贈給符合條件的扶貧機(jī)構(gòu)。（√）四、簡答題（本大題共5小題，每小題4分，共20分。請簡要回答下列問題。）41.簡述個人所得稅專項附加扣除的內(nèi)容和目的。個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項內(nèi)容。這些扣除的目的是為了減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，特別是那些有子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等支出的納稅人。通過專項附加扣除，可以更公平地分配稅收負(fù)擔(dān)，提高納稅人的可支配收入。42.企業(yè)通過設(shè)立子公司進(jìn)行稅收籌劃，需要考慮哪些因素？企業(yè)通過設(shè)立子公司進(jìn)行稅收籌劃，需要考慮的因素包括子公司所在地的稅率、稅法政策、子公司經(jīng)營范圍、子公司利潤、子公司注冊資本、子公司員工數(shù)量等。此外，還需要考慮稅率差異、稅收優(yōu)惠、稅收風(fēng)險等因素，以確保稅收籌劃的合法性和有效性。43.個人出售自用住房，哪些情況下可以免征個人所得稅？個人出售自用住房，如果持有時間超過5年，可以免征個人所得稅。此外，如果出售給直系親屬，也可以免征個人所得稅。這些政策旨在鼓勵個人長期持有房產(chǎn)，減少交易頻率，從而降低稅收負(fù)擔(dān)。44.企業(yè)通過捐贈方式支持公益事業(yè)，哪些情況下可以享受稅前扣除？企業(yè)通過捐贈方式支持公益事業(yè)，如果捐贈給符合條件的慈善機(jī)構(gòu)、扶貧機(jī)構(gòu)、教育機(jī)構(gòu)等，可以享受稅前扣除。捐贈金額可以在稅前扣除的比例根據(jù)稅法規(guī)定有所不同，通常情況下，捐贈金額的扣除比例不超過企業(yè)應(yīng)納稅所得額的12%。這些政策旨在鼓勵企業(yè)積極參與公益事業(yè)，促進(jìn)社會和諧發(fā)展。45.個體工商戶選擇核定征收還是查賬征收，需要考慮哪些因素？個體工商戶選擇核定征收還是查賬征收，需要考慮的因素包括收入規(guī)模、成本費用、員工數(shù)量、經(jīng)營年限、行業(yè)特點等。如果收入規(guī)模較小，成本費用難以核算，可以選擇核定征收，這樣計算簡單，稅收負(fù)擔(dān)較輕。如果收入規(guī)模較大，成本費用容易核算，可以選擇查賬征收，這樣可以根據(jù)實際利潤繳稅，享受更多的稅收優(yōu)惠。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.A解析：采用加速折舊法，前三年計提的折舊額大于直線法，導(dǎo)致前三年應(yīng)納稅所得額小于直線法，從而少繳納企業(yè)所得稅。具體計算為：(100-折舊額)×25%×3，其中折舊額在前三年合計大于直線法，因此少繳稅額為12.5萬元。2.B解析：個體工商戶可以選擇核定征收或查賬征收。選擇核定征收，應(yīng)稅所得率為30%，則應(yīng)納稅所得額為120×30%=36萬元，扣除費用后假設(shè)應(yīng)納稅所得額為36萬元，則個人所得稅為36×20%=30萬元。3.C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)通過捐贈方式支持教育，捐贈金額可以在稅前全額扣除。4.D解析：個人出售自用住房，如果持有超過5年，免征個人所得稅。因此李女士無需繳納個人所得稅。5.A解析：合并申報納稅，總公司應(yīng)納稅所得額為100+200=300萬元，企業(yè)所得稅為300×25%=75萬元。6.C解析：轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收益200萬元，適用的增值稅稅率為6%，企業(yè)需要繳納增值稅為200×6%=18萬元。7.B解析：個體工商戶王女士選擇查賬征收，應(yīng)稅所得率為20%，則應(yīng)納稅所得額為80×20%=16萬元，扣除費用后假設(shè)應(yīng)納稅所得額為16萬元，則個人所得稅為16×20%=20萬元。8.C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)通過捐贈方式支持公益事業(yè)，捐贈金額可以在稅前全額扣除。9.D解析：個人出售自用汽車，如果持有超過3年，免征個人所得稅。因此張先生無需繳納個人所得稅。10.B解析：分別申報納稅，總公司應(yīng)納稅所得額為250萬元，企業(yè)所得稅為250×25%=125萬元。11.D解析：購買國債利息收入免征企業(yè)所得稅。因此企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅。12.A解析：個體工商戶趙先生選擇核定征收，應(yīng)稅所得率為25%，則應(yīng)納稅所得額為60×25%=15萬元，扣除費用后假設(shè)應(yīng)納稅所得額為15萬元，則個人所得稅為15×20%=15萬元。13.C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)通過捐贈方式支持環(huán)保事業(yè)，捐贈金額可以在稅前全額扣除。14.B解析：個人出售自用住房，如果持有超過2年但不超過5年，減半征收個人所得稅。因此王女士需要繳納個人所得稅為60×25%=12萬元。15.C解析：分別申報納稅，總公司應(yīng)納稅所得額為300萬元，企業(yè)所得稅為300×25%=125萬元。16.D解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益300萬元，適用的增值稅稅率為6%，企業(yè)需要繳納增值稅為300×6%=36萬元。17.B解析：個體工商戶李女士選擇查賬征收，應(yīng)稅所得率為30%，則應(yīng)納稅所得額為90×30%=27萬元，扣除費用后假設(shè)應(yīng)納稅所得額為27萬元，則個人所得稅為27×20%=30萬元。18.C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)通過捐贈方式支持扶貧事業(yè)，捐贈金額可以在稅前全額扣除。19.D解析：個人出售自用汽車，如果持有超過5年，免征個人所得稅。因此趙先生無需繳納個人所得稅。20.A解析：合并申報納稅，總公司應(yīng)納稅所得額為300+200=500萬元，企業(yè)所得稅為500×25%=100萬元。二、多項選擇題答案及解析21.AC解析：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育和繼續(xù)教育。購買私家車和投資股票不屬于專項附加扣除范圍。22.BD解析：設(shè)立分公司進(jìn)行稅收籌劃，需要考慮分公司利潤和稅率差異。分公司注冊資本和分公司員工數(shù)量不是主要考慮因素。23.AC解析：企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠適用于高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)改造項目。小型微利企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)不適用此優(yōu)惠。24.AC解析：個人出售自用住房，持有超過5年或捐贈給學(xué)?？梢悦庹鱾€人所得稅。25.AC解析：企業(yè)通過捐贈方式支持公益事業(yè)，捐贈給扶貧機(jī)構(gòu)或慈善基金會可以在稅前全額扣除。26.AB解析：個體工商戶選擇核定征收還是查賬征收，需要考慮收入規(guī)模和成本費用。員工數(shù)量和經(jīng)營年限不是主要考慮因素。27.AC解析：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和房產(chǎn)需要繳納增值稅。轉(zhuǎn)讓股權(quán)、商標(biāo)和專利不適用增值稅。28.AC解析：個人出售自用汽車，持有超過5年或捐贈給慈善機(jī)構(gòu)可以免征個人所得稅。29.BD解析：設(shè)立子公司進(jìn)行稅收籌劃，需要考慮子公司利潤和稅率差異。子公司注冊資本和子公司員工數(shù)量不是主要考慮因素。30.AC解析：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育和繼續(xù)教育。購買奢侈品和投資股票不屬于專項附加扣除范圍。三、判斷題答案及解析31.√解析：個人獨資企業(yè)可以選擇核定征收個人所得稅，這意味著無論實際利潤多少，都按照一個固定的比例繳稅。32.×解析：企業(yè)通過設(shè)立海外子公司進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移，如果不符合當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)，屬于避稅行為。33.×解析：個人出售自用住房，如果持有時間超過3年但不超過5年，需要繳納30%的個人所得稅。34.√解析：企業(yè)通過捐贈方式支持教育事業(yè)，捐贈金額可以在稅前全額扣除。35.√解析：個體工商戶選擇查賬征收個人所得稅，意味著需要按照實際利潤繳稅，但可以享受更多的稅收優(yōu)惠。36.×解析：企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓股權(quán)實現(xiàn)收益，如果轉(zhuǎn)讓金額超過500萬元，需要繳納增值稅。37.√解析：個人出售自用汽車，如果持有時間超過5年，可以免征個人所得稅。38.√解析：企業(yè)通過設(shè)立分公司的方式實現(xiàn)稅收籌劃，如果分公司利潤為負(fù)，可以抵減總公司利潤，從而少繳企業(yè)所得稅。39.√解析：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等，這些扣除可以減少應(yīng)納稅所得額。40.√解析：企業(yè)通過捐贈方式支持扶貧事業(yè)，捐贈金額可以在稅前全額扣除，前提是捐贈給符合條件的扶貧機(jī)構(gòu)。四、簡答題答案及解析41.簡述個人所得稅專項附加扣除的內(nèi)容和目的。答案：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項內(nèi)容。這些扣除的目的是為了減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，特別是那些有子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等支出的納稅人。通過專項附加扣除，可以更公平地分配稅收負(fù)擔(dān)，提高納稅人的可支配收入。解析：個人所得稅專項附加扣除是稅法為了照顧納稅人的實際支出而設(shè)立的一項政策。通過扣除這些專項附加費用，可以減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，提高他們的可支配收入。這些扣除項目的設(shè)立，體現(xiàn)了稅法的公平性和人性化。42.企業(yè)通過設(shè)立子公司進(jìn)行稅收籌劃，需要考慮哪些因素？答案：企業(yè)通過設(shè)立子公司進(jìn)行稅收籌劃，需要考慮的因素包括子公司所在地的稅率、稅法政策、子公司經(jīng)營范圍、子公司利潤、子公司注冊資本、子公司員工數(shù)量等。此外，還需要考慮稅率差異、稅收優(yōu)惠、稅收風(fēng)險等因素，以確保稅收籌劃的合法性和有效性。解析：企業(yè)通過設(shè)立子公司進(jìn)行稅收籌劃，需要綜合考慮多種因素。稅率差異是稅收籌劃的關(guān)鍵，企業(yè)需要選擇稅負(fù)較低的地區(qū)設(shè)立子公司。稅法政策也是重要因素，企業(yè)需要確保其稅收籌劃符合當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)。此外，子公司經(jīng)營范圍、利潤、注冊資本和員工數(shù)量等也會影響稅收籌劃的效果。43.個人出售自用住房，哪些情況下可以免征個人所得稅？答案：個人出售自用住房，如果持有時間超過5年，可以免征個人所得稅。此外，如果出售給直系親屬，也