生產(chǎn)企業(yè)建賬管理辦法一、總則（一）目的為加強生產(chǎn)企業(yè)財務管理，規(guī)范建賬行為，確保會計信息真實、完整、準確，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本生產(chǎn)企業(yè)及其所屬各部門、各生產(chǎn)車間、各分支機構(gòu)等。（三）建賬原則1.合法性原則建賬應符合國家法律法規(guī)和財務制度的規(guī)定，確保會計核算的合法性和規(guī)范性。2.真實性原則以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)進行建賬，如實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則全面記錄企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務，不得遺漏重要信息，保證會計資料的完整性。4.準確性原則會計科目設置、記賬方法、賬務處理等應準確無誤，確保會計信息的質(zhì)量。5.及時性原則及時進行賬務處理，按時編制財務報表，保證會計信息的時效性。二、會計機構(gòu)與人員設置（一）會計機構(gòu)設置企業(yè)應根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務特點，設置獨立的會計機構(gòu)，配備相應的會計人員。會計機構(gòu)應具備完善的內(nèi)部管理制度，明確各崗位的職責和權(quán)限。（二）會計人員配備1.任職資格會計人員應具備相應的會計專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并遵守職業(yè)道德規(guī)范。2.崗位職責會計主管：負責組織領(lǐng)導企業(yè)的會計工作，制定財務管理制度，審核重要財務事項，協(xié)調(diào)與外部相關(guān)部門的關(guān)系等?？傎~會計：負責總賬的登記、賬務處理、財務報表編制等工作。明細賬會計：負責各類明細賬的登記和核算工作。出納：負責現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作。三、會計科目設置（一）資產(chǎn)類科目1.流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。銀行存款：核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。應收賬款：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。應收票據(jù)：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。預付賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。其他應收款：核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。存貨：核算企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等，包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。2.非流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)：核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。累計折舊：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。在建工程：核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。工程物資：核算企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產(chǎn)準備的工器具等。無形資產(chǎn)：核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。累計攤銷：核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。長期待攤費用：核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。（二）負債類科目1.流動負債短期借款：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。應付賬款：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經(jīng)營活動應支付的款項。應付票據(jù)：核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。預收賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。應付職工薪酬：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償?shù)?。應交稅費：核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。其他應付款：核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費等以外的其他各項應付、暫收的款項。2.非流動負債長期借款：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。應付債券：核算企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。（三）所有者權(quán)益類科目1.實收資本（或股本）：核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應將本科目改為“股本”科目。2.資本公積：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。3.盈余公積：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。4.本年利潤：核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。5.利潤分配：核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。（四）成本類科目1.生產(chǎn)成本：核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。2.制造費用：核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括職工薪酬、折舊費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。（五）損益類科目1.主營業(yè)務收入：核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。2.其他業(yè)務收入：核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）或債務重組等實現(xiàn)的收入。3.主營業(yè)務成本：核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的成本。4.其他業(yè)務成本：核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。5.營業(yè)稅金及附加：核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。6.銷售費用：核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括包裝費、展覽費、廣告費、裝卸費、運輸費，及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。7.管理費用：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。8.財務費用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。9.資產(chǎn)減值損失：核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。10.公允價值變動損益：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。11.投資收益：核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。12.營業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。13.營業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。14.所得稅費用：核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。四、建賬流程（一）確定建賬時間企業(yè)應在成立之日起十五日內(nèi)，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿。新設立的生產(chǎn)企業(yè)，應根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，確定建賬的起始時間。（二）選擇賬簿種類1.總賬：用于分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務，提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等總括核算資料。2.明細賬：根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設置，用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況，如原材料明細賬、應收賬款明細賬等。3.日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。4.備查賬：用于記錄一些在總賬、明細賬中未能記錄的事項，如租入固定資產(chǎn)備查賬、受托加工材料備查賬等。（三）設置會計科目根據(jù)企業(yè)的業(yè)務特點和會計核算要求，按照本辦法規(guī)定的會計科目表設置會計科目。在設置會計科目時，應充分考慮企業(yè)未來發(fā)展和業(yè)務拓展的需要，預留一定的靈活性。（四）啟用賬簿1.填寫賬簿啟用表：在賬簿封面上寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期以及記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。2.粘貼印花稅票：按照稅法規(guī)定，在啟用新賬簿時，應按件貼花五元。（五）初始建賬1.收集整理原始憑證：對企業(yè)成立以來發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證進行收集、整理和審核，確保原始憑證的真實性、合法性和完整性。2.編制記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照會計制度規(guī)定的記賬方法，編制記賬憑證。記賬憑證應注明經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要、會計科目、金額、借貸方向等，并由制單人員、審核人員、記賬人員和會計主管人員簽名或蓋章。3.登記賬簿：根據(jù)記賬憑證，按照時間順序逐筆登記總賬、明細賬和日記賬。登記賬簿時，應做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。4.試算平衡：在完成一定期間的賬務處理后，對總賬和明細賬進行試算平衡，檢查借貸方發(fā)生額和余額是否相等。如發(fā)現(xiàn)不平衡，應及時查找原因并進行調(diào)整。五、賬務處理程序（一）日常賬務處理1.審核原始憑證：對企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證進行審核，檢查憑證的真實性、合法性、完整性和準確性。2.編制記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照會計制度規(guī)定的記賬方法，編制記賬憑證。3.登記賬簿：根據(jù)記賬憑證，按照時間順序逐筆登記總賬、明細賬和日記賬。4.結(jié)賬：在每個會計期末，對各類賬簿進行結(jié)賬，計算本期發(fā)生額和期末余額。（二）期末賬務處理1.計提折舊和攤銷：按照規(guī)定的折舊方法和攤銷期限，對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計提折舊和攤銷。2.計提稅費：根據(jù)稅法規(guī)定，計算并計提應繳納的各種稅費。3.結(jié)轉(zhuǎn)損益：將本期的各項收入、成本、費用等損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，計算本期實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損。4.利潤分配：根據(jù)企業(yè)的利潤分配政策，對本期實現(xiàn)的凈利潤進行分配，提取盈余公積，向投資者分配利潤等，并進行相應的賬務處理。（三）編制財務報表1.資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況。2.利潤表：反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入、成本、費用和利潤等情況。3.現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。4.所有者權(quán)益變動表：反映企業(yè)所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況。財務報表應根據(jù)審核無誤的賬簿記錄和相關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。六、會計檔案管理（一）會計檔案的范圍會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、納稅申報表、銀行對賬單、發(fā)票存根、會計電算化數(shù)據(jù)等。（二）會計檔案的整理與裝訂1.會計憑證：每月終了，將記賬憑證按編號順序整理，加上封面、封底，裝訂成冊，并在封面上注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號碼等。2.會計賬簿：年度終了，將總賬、明細賬、日記賬等賬簿打印成冊，整理歸檔。3.財務報表：定期將月度、季度、年度財務報表按順序整理，裝訂成冊，并加蓋單位公章。（三）會計檔案的保管1.保管期限會計憑證：保管期限為三十年。會計賬簿：保管期限為三十年。財務報表：年度財務報表永久保管，月度、季度財務報表保管期限為十年。其他會計資料：根據(jù)相關(guān)規(guī)定確定保管期限。2.保管地點會計檔案應存放在專門的檔案室或保險柜中，由專人負責保管。檔案室應具備防火、防潮、防蟲、防盜等安全條件。（四）會計檔案的查閱與借閱1.查閱本企業(yè)內(nèi)部人員查閱會計檔案，應經(jīng)會計主管人員同意，并在指定地點查閱。查閱時不得在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。2.借閱外部單位因特殊原因需要借閱會計檔案的，應持有單位正式介紹信，經(jīng)本企業(yè)負責人批準后，方可辦理借閱手續(xù)。借閱期限不得超過規(guī)定時間，借閱人員不得將會計檔案轉(zhuǎn)借他人。（五）會計檔案的銷毀1.銷毀程序會計檔案保管期滿需要銷毀時，應由本企業(yè)檔案管理部門提出銷毀意見，會同會計部門共同鑒定，編造會計檔案銷毀清冊。經(jīng)本企業(yè)負責人批準后，由檔案管理部門和會計部門共同派員監(jiān)銷。2.不得銷毀的會計檔案對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.定期審計企業(yè)應定期開展內(nèi)部審計工作，對建賬情況、賬務處理、財務報表等進行審計，檢查會計核算的準確性、合規(guī)性和內(nèi)部控制的有效性。