現(xiàn)代稅務(wù)稽查管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范稅務(wù)稽查工作，保障稅收法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，維護(hù)稅收秩序，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)稽查。（三）基本原則1.依法稽查原則稅務(wù)稽查必須以國(guó)家稅收法律法規(guī)為依據(jù)，嚴(yán)格按照法定程序進(jìn)行，確保執(zhí)法的合法性、公正性和嚴(yán)肅性。2.公正公開原則稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)遵循公正、公平、公開的原則，平等對(duì)待所有納稅人，保障納稅人的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。3.分工制約原則稅務(wù)稽查工作實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約，各環(huán)節(jié)相互分離、相互制約，確保稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量和效率。4.服務(wù)與執(zhí)法并重原則在稅務(wù)稽查過(guò)程中，要注重為納稅人提供稅法宣傳、輔導(dǎo)等服務(wù)，引導(dǎo)納稅人自覺(jué)遵守稅法，同時(shí)依法嚴(yán)厲打擊稅收違法行為，維護(hù)稅收秩序。二、稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)與人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)立專門的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，配備必要的稽查人員，負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)的稅務(wù)稽查工作。（二）人員配備稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德，熟悉稅收法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)并取得相應(yīng)資格證書。（三）職責(zé)分工1.選案部門負(fù)責(zé)制定稅務(wù)稽查計(jì)劃，確定稽查對(duì)象，對(duì)涉稅違法線索進(jìn)行收集、整理和分析，建立案源信息庫(kù)等。2.檢查部門負(fù)責(zé)按照稅務(wù)稽查計(jì)劃和工作要求，對(duì)稽查對(duì)象進(jìn)行實(shí)地檢查，收集、調(diào)取證據(jù)，詢問(wèn)當(dāng)事人等。3.審理部門負(fù)責(zé)對(duì)檢查部門提交的稅務(wù)稽查案件進(jìn)行審理，審查案件事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、定性是否準(zhǔn)確、處理是否得當(dāng)、程序是否合法等。4.執(zhí)行部門負(fù)責(zé)對(duì)審理部門作出的稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定的執(zhí)行，督促納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)等。三、選案管理（一）選案依據(jù)1.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)對(duì)稅收數(shù)據(jù)的分析和挖掘，識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的納稅人納入稽查對(duì)象。2.上級(jí)交辦根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作部署和要求，對(duì)特定納稅人或特定稅收事項(xiàng)進(jìn)行交辦檢查。3.專項(xiàng)檢查針對(duì)某個(gè)行業(yè)、某個(gè)領(lǐng)域或某項(xiàng)稅收政策執(zhí)行情況開展專項(xiàng)檢查，選取相關(guān)納稅人作為稽查對(duì)象。4.舉報(bào)線索對(duì)公民、法人或者其他組織的稅收違法行為舉報(bào)進(jìn)行受理和分析，符合立案條件的及時(shí)立案檢查。5.協(xié)查信息根據(jù)協(xié)查工作要求，對(duì)涉及協(xié)查的納稅人進(jìn)行檢查。（二）選案程序1.信息收集選案部門通過(guò)稅收征管信息系統(tǒng)、第三方信息平臺(tái)等渠道，收集納稅人的各類涉稅信息，包括納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票開具信息、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告等。2.風(fēng)險(xiǎn)分析運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型和數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)收集到的涉稅信息進(jìn)行分析，識(shí)別納稅人存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。3.案源確定根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，結(jié)合選案依據(jù)，確定稅務(wù)稽查對(duì)象。對(duì)于重點(diǎn)稅源企業(yè)、高風(fēng)險(xiǎn)納稅人以及上級(jí)交辦、專項(xiàng)檢查等確定的對(duì)象，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先安排檢查。4.下達(dá)任務(wù)選案部門將確定的稽查對(duì)象及相關(guān)資料傳遞給檢查部門，并下達(dá)稅務(wù)稽查任務(wù)通知書，明確檢查的范圍、內(nèi)容、要求和時(shí)間等。（三）案源管理1.建立案源信息庫(kù)選案部門應(yīng)當(dāng)建立健全案源信息庫(kù)，對(duì)各類案源信息進(jìn)行分類管理和動(dòng)態(tài)維護(hù)。案源信息庫(kù)應(yīng)當(dāng)包括納稅人基本信息、涉稅風(fēng)險(xiǎn)信息、舉報(bào)線索信息、協(xié)查信息等。2.跟蹤管理對(duì)已確定的稽查對(duì)象，選案部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)了解檢查進(jìn)度和處理結(jié)果。對(duì)于檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整稽查方案或補(bǔ)充相關(guān)信息。3.結(jié)果反饋檢查部門完成檢查任務(wù)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將檢查結(jié)果反饋給選案部門。選案部門應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行分析總結(jié)，為后續(xù)選案工作提供參考。四、檢查實(shí)施（一）檢查準(zhǔn)備1.熟悉案情檢查人員接到檢查任務(wù)后，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真查閱相關(guān)資料，了解稽查對(duì)象的基本情況、納稅申報(bào)情況、財(cái)務(wù)狀況等，熟悉檢查的范圍和重點(diǎn)。2.制定方案根據(jù)案件情況，制定詳細(xì)的稅務(wù)稽查實(shí)施方案，明確檢查的步驟、方法、人員分工和時(shí)間安排等。3.送達(dá)通知檢查人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施檢查前，向稽查對(duì)象送達(dá)稅務(wù)檢查通知書，告知其檢查的時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、要求等事項(xiàng)，并出示稅務(wù)檢查證。（二）檢查方法1.實(shí)地檢查檢查人員可以到稽查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物存放地等進(jìn)行實(shí)地檢查，核實(shí)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算情況、納稅申報(bào)情況等。2.調(diào)賬檢查經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，檢查人員可以將稽查對(duì)象的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，調(diào)取時(shí)應(yīng)當(dāng)向稽查對(duì)象開具調(diào)取賬簿資料通知書，并在規(guī)定的期限內(nèi)完整退還。3.詢問(wèn)調(diào)查檢查人員可以詢問(wèn)稽查對(duì)象的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員等有關(guān)人員，了解涉稅情況，并制作詢問(wèn)筆錄。詢問(wèn)筆錄應(yīng)當(dāng)由被詢問(wèn)人逐頁(yè)簽名或者蓋章。4.外部調(diào)查對(duì)于需要核實(shí)的外部信息，檢查人員可以向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查取證，包括銀行、工商、海關(guān)、第三方數(shù)據(jù)提供商等。調(diào)查取證時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明文件，并按照法定程序進(jìn)行。（三）證據(jù)收集1.證據(jù)種類稅務(wù)稽查證據(jù)包括書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當(dāng)事人陳述、鑒定意見(jiàn)、勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄等。2.證據(jù)收集要求檢查人員應(yīng)當(dāng)按照法定程序收集證據(jù)，確保證據(jù)的真實(shí)性、合法性和關(guān)聯(lián)性。收集的證據(jù)應(yīng)當(dāng)能夠證明案件事實(shí)，并且能夠相互印證。3.證據(jù)保全在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，檢查人員可以依法采取證據(jù)保全措施，如先行登記保存、查封、扣押等。采取證據(jù)保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)證據(jù)保全通知書，并告知其權(quán)利和義務(wù)。（四）檢查紀(jì)律1.依法檢查檢查人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，依法履行職責(zé)，不得濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊。2.保守秘密檢查人員應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查過(guò)程中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，不得泄露給無(wú)關(guān)人員。3.廉潔自律檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守廉潔自律的規(guī)定，不得接受稽查對(duì)象的宴請(qǐng)、禮品、禮金等，不得利用職務(wù)之便謀取私利。五、審理管理（一）審理受理審理部門收到檢查部門移交的稅務(wù)稽查案件后，應(yīng)當(dāng)對(duì)案件的管轄權(quán)、檢查程序、證據(jù)等進(jìn)行審查。對(duì)于符合受理?xiàng)l件的案件，應(yīng)當(dāng)及時(shí)受理并進(jìn)行審理；對(duì)于不符合受理?xiàng)l件的案件，應(yīng)當(dāng)退回檢查部門補(bǔ)充調(diào)查或說(shuō)明情況。（二）審理內(nèi)容1.事實(shí)認(rèn)定審查檢查部門認(rèn)定的案件事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿、充分。2.證據(jù)合法性審查證據(jù)的收集程序是否合法，證據(jù)是否具有證明力。3.定性準(zhǔn)確審查案件的定性是否符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，適用的稅收政策是否正確。4.處理恰當(dāng)審查稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定是否適當(dāng)，是否符合法定幅度和標(biāo)準(zhǔn)。5.程序合法審查稅務(wù)稽查過(guò)程是否符合法定程序，包括選案、檢查、審理、執(zhí)行等各個(gè)環(huán)節(jié)。（三）審理方式1.書面審理對(duì)于事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)、程序合法的簡(jiǎn)單案件，可以采用書面審理方式。審理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審閱檢查部門提交的稅務(wù)稽查報(bào)告及相關(guān)證據(jù)材料，提出審理意見(jiàn)。2.會(huì)議審理對(duì)于案情復(fù)雜、爭(zhēng)議較大的案件，應(yīng)當(dāng)采用會(huì)議審理方式。審理部門應(yīng)當(dāng)組織召開審理會(huì)議，由檢查人員、審理人員、法制部門人員等參加，對(duì)案件進(jìn)行集體審議。審理會(huì)議應(yīng)當(dāng)制作會(huì)議記錄，并形成審理紀(jì)要。（四）審理決定1.維持決定對(duì)于事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)、程序合法的案件，審理部門應(yīng)當(dāng)作出維持原稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定的意見(jiàn)。2.補(bǔ)正決定對(duì)于存在事實(shí)不清、證據(jù)不足、程序瑕疵等問(wèn)題，但不影響案件定性和處理的案件，審理部門可以要求檢查部門補(bǔ)正相關(guān)證據(jù)或完善程序，并作出維持原處理決定和處罰決定的意見(jiàn)。3.變更決定對(duì)于案件事實(shí)清楚，但定性不準(zhǔn)確、處理不恰當(dāng)?shù)陌讣瑢徖聿块T應(yīng)當(dāng)作出變更原稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定的意見(jiàn)。4.撤銷決定對(duì)于存在事實(shí)不清、證據(jù)不足、程序違法等問(wèn)題，嚴(yán)重影響案件定性和處理的案件，審理部門應(yīng)當(dāng)作出撤銷原稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定的意見(jiàn)，并要求檢查部門重新進(jìn)行檢查。（五）審理期限審理部門應(yīng)當(dāng)自收到檢查部門移交的稅務(wù)稽查案件之日起規(guī)定期限內(nèi)完成審理工作。案情復(fù)雜需要延長(zhǎng)審理期限的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)。六、執(zhí)行管理（一）執(zhí)行準(zhǔn)備1.送達(dá)文書執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)在收到審理部門作出的稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定后，及時(shí)向納稅人、扣繳義務(wù)人送達(dá)稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，告知其應(yīng)履行的義務(wù)和期限。2.明確執(zhí)行事項(xiàng)執(zhí)行人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定的內(nèi)容，明確執(zhí)行事項(xiàng)，包括應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金、罰款金額，執(zhí)行方式等。3.制定執(zhí)行方案根據(jù)執(zhí)行事項(xiàng)和納稅人、扣繳義務(wù)人的實(shí)際情況，制定詳細(xì)的執(zhí)行方案，明確執(zhí)行步驟、方法、人員分工和時(shí)間安排等。（二）執(zhí)行方式1.自動(dòng)履行對(duì)于納稅人、扣繳義務(wù)人能夠自覺(jué)履行稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定的，執(zhí)行人員應(yīng)當(dāng)予以監(jiān)督，確保其按時(shí)足額繳納稅款、滯納金和罰款。2.強(qiáng)制執(zhí)行對(duì)于納稅人、扣繳義務(wù)人逾期不履行稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定的，執(zhí)行部門可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，包括凍結(jié)存款、扣繳稅款、查封、扣押、拍賣財(cái)產(chǎn)等。采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照法定程序進(jìn)行，并向納稅人、扣繳義務(wù)人送達(dá)強(qiáng)制執(zhí)行通知書。3.申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行對(duì)于納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行措施有異議或者在規(guī)定期限內(nèi)不申請(qǐng)行政復(fù)議、不提起行政訴訟又不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)催告納稅人、扣繳義務(wù)人履行義務(wù)，并制作催告書。（三）執(zhí)行跟蹤1.進(jìn)度跟蹤執(zhí)行人員應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，及時(shí)了解執(zhí)行進(jìn)度，解決執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。2.信息反饋執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)定期向?qū)徖聿块T反饋執(zhí)行情況，對(duì)于執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。3.結(jié)果反饋執(zhí)行完畢后，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將執(zhí)行結(jié)果反饋給審理部門，并將相關(guān)資料歸檔保存。（四）執(zhí)行終結(jié)1.執(zhí)行完畢納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定的要求，足額繳納稅款、滯納金和罰款，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)定執(zhí)行完畢。2.終結(jié)執(zhí)行在執(zhí)行過(guò)程中，出現(xiàn)法定情形，如納稅人、扣繳義務(wù)人破產(chǎn)、撤銷等，確實(shí)無(wú)法執(zhí)行的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)終結(jié)執(zhí)行，并制作終結(jié)執(zhí)行裁定書，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后存檔。七、稅務(wù)稽查信息化管理（一）信息化建設(shè)目標(biāo)利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，建立高效、便捷、智能化的稅務(wù)稽查信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查工作的全過(guò)程信息化管理，提高稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量和效率。（二）信息化系統(tǒng)功能1.選案管理模塊實(shí)現(xiàn)案源信息的收集、分析、篩選和任務(wù)下達(dá)等功能，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，提高選案的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。2.檢查管理模塊支持檢查人員對(duì)稽查對(duì)象進(jìn)行實(shí)地檢查、調(diào)賬檢查、詢問(wèn)調(diào)查等操作，實(shí)現(xiàn)檢查過(guò)程的信息化記錄和證據(jù)收集，提高檢查工作的效率和規(guī)范性。3.審理管理模塊對(duì)檢查部門提交的稅務(wù)稽查案件進(jìn)行審理，實(shí)現(xiàn)審理過(guò)程的電子化、流程化管理，提高審理工作的質(zhì)量和效率。4.執(zhí)行管理模塊對(duì)稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理，實(shí)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程的信息化監(jiān)控和結(jié)果反饋，確保執(zhí)行工作的順利進(jìn)行。5.數(shù)據(jù)管理模塊負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查相關(guān)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、管理和維護(hù)，建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，為稅務(wù)稽查工作提供數(shù)據(jù)支持和決策依據(jù)。6.信息共享模塊與稅收征管信息系統(tǒng)、第三方信息平臺(tái)等進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的互聯(lián)互通，提高稅務(wù)稽查工作的協(xié)同性和準(zhǔn)確性。（三）信息化安全管理1.數(shù)據(jù)安全建立健全數(shù)據(jù)安全管理制度，采取數(shù)據(jù)加密、備份、存儲(chǔ)等措施，確保稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)的安全性和完整性。2.系統(tǒng)安全加強(qiáng)稅務(wù)稽查信息化系統(tǒng)的安全防護(hù)，設(shè)置用戶權(quán)限管理、訪問(wèn)控制、防火墻等安全機(jī)制，防止系統(tǒng)遭受非法攻擊和數(shù)據(jù)泄露。3.網(wǎng)絡(luò)安全保障稅務(wù)稽查信息化系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)的安全穩(wěn)定運(yùn)行，采取網(wǎng)絡(luò)隔離、入侵檢測(cè)、防病毒等措施，防范網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)。八、稅務(wù)稽查監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部監(jiān)督1.執(zhí)法監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全稅務(wù)稽查執(zhí)法監(jiān)督制度，對(duì)稅務(wù)稽查人員的執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保執(zhí)法的合法性、公正性和規(guī)范性。2.案件復(fù)查定期對(duì)已查結(jié)的稅務(wù)稽查案件進(jìn)行復(fù)查，檢查案件的事實(shí)認(rèn)定、證據(jù)收集、定性處理、程序執(zhí)行等方面是否符合規(guī)定，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。3.廉政監(jiān)督加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)稽查人員的廉政教育和監(jiān)督，建立廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，防止稅務(wù)稽查人員出現(xiàn)廉政問(wèn)題。（二）外部監(jiān)督1.納稅人監(jiān)督保障納稅人對(duì)稅務(wù)稽查工作的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，納稅人可以對(duì)稅務(wù)稽查人員的執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違法違紀(jì)行為進(jìn)行舉報(bào)。2.社會(huì)監(jiān)督接受社會(huì)各界對(duì)稅務(wù)稽查工作的監(jiān)督，通過(guò)政