稅務主管崗位招聘筆試題及解答(某世界500強集團)一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.以下哪種情況不屬于增值稅視同銷售行為？A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將委托加工的貨物分配給股東2.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%3.個人所得稅中，勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按（）計算。A.800元B.1600元C.收入的20%D.收入的30%4.房產(chǎn)稅從價計征的，依照房產(chǎn)原值一次減除（）后的余值計算繳納。A.10%-20%B.10%-30%C.20%-30%D.15%-30%5.土地增值稅實行（）稅率。A.比例B.定額C.超額累進D.超率累進6.某企業(yè)進口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.15.6C.16.9D.19.57.下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）。A.購銷合同B.借款合同C.稅務登記證D.技術(shù)合同8.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜種植B.谷物種植C.中藥材種植D.花卉種植9.資源稅的納稅期限為（）。A.1日、3日、5日、10日、15日或者1個月B.1日、3日、5日、10日、15日或者1個季度C.1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度D.1日、3日、5日、10日、15日、1個月、1個季度或者半年10.契稅的納稅義務發(fā)生時間是（）。A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天B.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的10日內(nèi)C.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的30日內(nèi)D.辦理土地、房屋權(quán)屬證書的當天二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.以下屬于增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅的有（）。A.公共交通運輸服務B.電影放映服務C.倉儲服務D.裝卸搬運服務2.企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則包括（）。A.權(quán)責發(fā)生制原則B.配比原則C.相關(guān)性原則D.合理性原則3.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息4.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率C.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定D.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅5.土地增值稅的扣除項目包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金6.關(guān)稅的完稅價格包括（）。A.貨物的貨價B.貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用C.貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費D.進口關(guān)稅7.印花稅的納稅義務人包括（）。A.立合同人B.立賬簿人C.立據(jù)人D.領(lǐng)受人8.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式包括（）。A.免稅收入B.減計收入C.加計扣除D.稅額抵免9.資源稅的征稅范圍包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦10.契稅的征稅對象包括（）。A.國有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買賣D.房屋贈與三、判斷題（每題1分，共10分）1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。（）2.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予全額在企業(yè)所得稅前扣除。（）3.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費用800元后的余額為應納稅所得額。（）4.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。（）5.土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入。（）6.關(guān)稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。（）7.印花稅應納稅額不足1角的，免納印花稅。（）8.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（）9.資源稅的納稅地點為應稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)地。（）10.契稅的納稅義務人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的承受單位和個人。（）四、簡答題（每題10分，共20分）1.請簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要有以下區(qū)別：-認定標準：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應稅銷售額標準為500萬元及以上。而小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。這里的會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。-稅率與征收率：一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%以及零稅率等，根據(jù)不同的應稅行為和貨物適用相應的稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%，在疫情期間有稅收優(yōu)惠，征收率可能降至1%，銷售不動產(chǎn)等特定業(yè)務適用5%的征收率。-發(fā)票使用：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。并且取得的符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票等進項稅額憑證可以抵扣銷項稅額。小規(guī)模納稅人通常只能開具增值稅普通發(fā)票，若需要開具增值稅專用發(fā)票，需要向稅務機關(guān)申請代開（目前部分行業(yè)小規(guī)模納稅人也可以自行開具專用發(fā)票），且小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。-應納稅額計算方法：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額；進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務支付或者負擔的增值稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率，銷售額為不含稅銷售額。-申報期限：一般納稅人增值稅的納稅申報期限通常為每月申報。小規(guī)模納稅人可以選擇按月申報，也可以選擇按季度申報，相對來說申報期限更靈活。2.請闡述企業(yè)所得稅匯算清繳的流程和注意事項。企業(yè)所得稅匯算清繳的流程和注意事項如下：-流程-準備階段（年初至5月31日前）：企業(yè)需要收集和整理上一年度的會計憑證、賬簿、報表等相關(guān)財務資料。同時，對企業(yè)的收入、成本、費用等進行全面梳理，確保各項數(shù)據(jù)的準確性和完整性。例如，檢查收入是否全部確認，成本費用是否有合法的憑證支持。-填寫納稅申報表：根據(jù)企業(yè)的實際情況，選擇適用的企業(yè)所得稅年度納稅申報表。一般企業(yè)需要填寫主表以及一系列附表，如收入明細表、成本費用明細表、納稅調(diào)整項目明細表等。在填寫過程中，要按照稅法規(guī)定準確計算各項數(shù)據(jù)，將會計利潤調(diào)整為應納稅所得額。-進行納稅調(diào)整：對比會計處理和稅法規(guī)定之間的差異，對一些項目進行納稅調(diào)整。常見的納稅調(diào)整項目包括：業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；廣告費和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除等。-報送申報資料：將填寫完整的納稅申報表和相關(guān)附表，以及稅務機關(guān)要求報送的其他資料，如財務報表、審計報告等，在規(guī)定的時間內(nèi)報送至主管稅務機關(guān)。可以通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)或者前往辦稅服務廳進行報送。-結(jié)清稅款：根據(jù)納稅申報表計算出的應納稅額與預繳稅額進行比較。如果應納稅額大于預繳稅額，企業(yè)需要補繳稅款；如果應納稅額小于預繳稅額，企業(yè)可以申請退稅。-注意事項-時間要求：企業(yè)所得稅匯算清繳的時間為年度終了之日起五個月內(nèi)，即次年的1月1日至5月31日。企業(yè)必須在規(guī)定的時間內(nèi)完成匯算清繳工作，否則可能會面臨滯納金等處罰。-資料完整性：報送的申報資料要齊全、準確，相關(guān)憑證和資料要妥善保存，以備稅務機關(guān)檢查。例如，對于成本費用的扣除，要有合法的發(fā)票和相關(guān)合同等支持。-稅收政策變化：企業(yè)要及時關(guān)注國家稅收政策的變化，準確適用新的稅收法規(guī)和政策。如稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整、扣除標準的變化等，確保匯算清繳結(jié)果的準確性。-稅務風險防范：在匯算清繳過程中，要對可能存在的稅務風險進行評估和防范。例如，避免出現(xiàn)虛假申報、多列支出、少計收入等違法行為，以免給企業(yè)帶來稅務處罰和聲譽損失。五、計算題（每題10分，共20分）1.某一般納稅人企業(yè)2023年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額500萬元，開具增值稅專用發(fā)票。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為30萬元，市場不含稅售價為50萬元。（4）因管理不善，上月購進的一批原材料被盜，該批原材料的成本為10萬元，已抵扣進項稅額1.3萬元。已知增值稅稅率為13%，請計算該企業(yè)10月份應繳納的增值稅稅額。首先，計算銷項稅額：-銷售貨物的銷項稅額=500×13%=65（萬元）-將自產(chǎn)貨物用于職工福利視同銷售，銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）所以，銷項稅額合計=65+6.5=71.5（萬元）然后，計算進項稅額：購進原材料取得專用發(fā)票，進項稅額為26萬元。因管理不善被盜的原材料，其進項稅額需要轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進項稅額為1.3萬元。所以，可抵扣的進項稅額=26-1.3=24.7（萬元）最后，計算應繳納的增值稅稅額：應納稅額=銷項稅額-進項稅額=71.5-24.7=46.8（萬元）2.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)會計利潤300萬元，經(jīng)稅務機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)放工資薪金200萬元，發(fā)生職工福利費35萬元，職工教育經(jīng)費10萬元，工會經(jīng)費5萬元。（2）全年發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，該企業(yè)當年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元。（3）企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈40萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，請計算該企業(yè)2023年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。-職工三項經(jīng)費調(diào)整-職工福利費扣除限額=200×14%=28（萬元），實際發(fā)生35萬元，應調(diào)增應納稅所得額=35-28=7（萬元）-職工教育經(jīng)費扣除限額=200×8%=16（萬元），實際發(fā)生10萬元，可全額扣除，無需調(diào)整。-工會經(jīng)費扣除限額=200×2%=4（萬元），實際發(fā)生5萬元，應調(diào)增應納稅所得額=5-4=1（萬元）-職工三項經(jīng)費共調(diào)增應納稅所得額=7+1=8（萬元）-業(yè)務招待費調(diào)整-業(yè)務招待費扣除標準一：20×60%=12（萬元）-