河南發(fā)票開具管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)河南發(fā)票開具管理，規(guī)范發(fā)票開具行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在河南省行政區(qū)域內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。（三）基本原則1.依法開具原則發(fā)票開具應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定進(jìn)行，確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.如實(shí)開具原則銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，不得虛開、偽造、變?cè)彀l(fā)票。3.規(guī)范開具原則發(fā)票開具應(yīng)當(dāng)符合發(fā)票格式、內(nèi)容填寫、印章加蓋等方面的規(guī)范要求，確保發(fā)票的合法性和有效性。二、發(fā)票種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票1.適用范圍增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為開具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。2.開具要求（1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；（2）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；（4）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。（二）增值稅普通發(fā)票1.適用范圍增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為開具的發(fā)票，以及增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形下開具的發(fā)票。2.開具要求（1）開具時(shí)應(yīng)填寫購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；（2）其他要求與增值稅專用發(fā)票類似，但無(wú)需加蓋抵扣聯(lián)章。（三）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票1.適用范圍從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，在銷售機(jī)動(dòng)車（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）收取款項(xiàng)時(shí)，開具的發(fā)票。2.開具要求（1）應(yīng)在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)不得加蓋印章；（2）填寫內(nèi)容包括購(gòu)車人姓名、身份證號(hào)碼、車輛識(shí)別代號(hào)、價(jià)稅合計(jì)等信息。（四）通用機(jī)打發(fā)票1.適用范圍適用于我省部分行業(yè)的小規(guī)模納稅人以及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如餐飲、住宿、娛樂(lè)、零售等行業(yè)中達(dá)不到增值稅起征點(diǎn)的納稅人。2.開具要求（1）按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫，確保信息準(zhǔn)確；（2）根據(jù)不同行業(yè)特點(diǎn)，可能有特殊的填寫要求，如餐飲發(fā)票需注明菜品、數(shù)量、金額等。（五）通用定額發(fā)票1.適用范圍適用于我省部分行業(yè)的零散經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如停車收費(fèi)、門票銷售等。2.開具要求按照規(guī)定的面額和使用范圍開具，無(wú)需填寫具體交易信息，但應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。三、發(fā)票開具流程（一）開票前準(zhǔn)備1.納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，并按照規(guī)定進(jìn)行發(fā)票票種核定。2.購(gòu)買發(fā)票專用設(shè)備，如稅控盤、金稅盤等，并進(jìn)行初始化設(shè)置。3.確保開票軟件安裝正確且已更新到最新版本，熟悉開票軟件的操作界面和功能。（二）發(fā)票開具1.確認(rèn)交易信息在開具發(fā)票前，應(yīng)與付款方核對(duì)交易內(nèi)容、金額、付款方式等信息，確保準(zhǔn)確無(wú)誤。2.選擇發(fā)票種類根據(jù)交易性質(zhì)和付款方要求，選擇合適的發(fā)票種類進(jìn)行開具。3.填寫發(fā)票內(nèi)容按照發(fā)票格式要求，依次填寫發(fā)票的各項(xiàng)內(nèi)容，包括購(gòu)買方信息、銷售方信息、商品或服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等。確保填寫內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得遺漏或涂改。4.打印發(fā)票確認(rèn)發(fā)票內(nèi)容無(wú)誤后，使用開票軟件進(jìn)行發(fā)票打印。打印時(shí)應(yīng)注意紙張格式和打印質(zhì)量，確保發(fā)票字跡清晰、票面整潔。5.加蓋發(fā)票專用章發(fā)票開具后，應(yīng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（增值稅專用發(fā)票）加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票專用章應(yīng)清晰、完整，不得壓線、錯(cuò)格。（三）發(fā)票交付1.當(dāng)場(chǎng)交付對(duì)于當(dāng)場(chǎng)付款的交易，應(yīng)在收款后當(dāng)場(chǎng)將發(fā)票交付給付款方。2.郵寄交付對(duì)于通過(guò)郵寄方式付款的交易，應(yīng)在發(fā)票開具后及時(shí)通過(guò)郵政特快專遞等方式將發(fā)票寄送給付款方，并保留好郵寄憑證。3.電子發(fā)票交付對(duì)于開具電子發(fā)票的交易，應(yīng)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或其他指定方式將電子發(fā)票交付給付款方。付款方可以通過(guò)手機(jī)、電腦等設(shè)備下載、打印電子發(fā)票。四、發(fā)票開具的特殊規(guī)定（一）差額征稅發(fā)票開具1.適用范圍納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，如旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)等。2.開具要求通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。（二）收購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)票開具1.適用范圍納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，開具的收購(gòu)發(fā)票。2.開具要求（1）應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫，包括收購(gòu)方信息、銷售方信息、農(nóng)產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等。（2）銷售方應(yīng)填寫農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人姓名、身份證號(hào)碼，并在備注欄注明農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者所在地址。（3）收購(gòu)發(fā)票僅限于在本縣（市、區(qū)）范圍內(nèi)開具，不得跨縣（市、區(qū)）開具。（三）銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開具1.適用范圍銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)開具的發(fā)票。2.開具要求（1）應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（自開）由銷售方開具，銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（代開）由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。（四）建筑服務(wù)發(fā)票開具1.適用范圍提供建筑服務(wù)時(shí)開具的發(fā)票。2.開具要求（1）提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。（2）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。五、發(fā)票開具的監(jiān)督管理（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管1.定期檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)納稅人發(fā)票開具情況進(jìn)行檢查，包括發(fā)票開具的真實(shí)性、合法性、規(guī)范性等方面。檢查內(nèi)容包括發(fā)票存根聯(lián)、記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)的一致性，發(fā)票開具內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的相符性等。2.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控利用信息化手段對(duì)納稅人發(fā)票開具數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常開具行為。如發(fā)票開具金額異常變動(dòng)、發(fā)票開具時(shí)間集中等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。3.違法處理對(duì)于發(fā)現(xiàn)的發(fā)票開具違法行為，如虛開發(fā)票、偽造發(fā)票等，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法予以嚴(yán)肅處理。根據(jù)違法情節(jié)輕重，分別采取責(zé)令限期改正、罰款、沒收違法所得、停止發(fā)售發(fā)票、收繳發(fā)票或者停止供應(yīng)發(fā)票等措施，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）企業(yè)內(nèi)部管理1.建立健全發(fā)票管理制度企業(yè)應(yīng)建立健全發(fā)票開具管理制度，明確發(fā)票開具流程、責(zé)任分工、審核機(jī)制等內(nèi)容。確保發(fā)票開具工作規(guī)范、有序進(jìn)行。2.加強(qiáng)發(fā)票開具人員培訓(xùn)定期對(duì)發(fā)票開具人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其熟悉發(fā)票開具相關(guān)法律法規(guī)和操作流程，提高業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。培訓(xùn)內(nèi)容包括發(fā)票種類、開具要求、填寫規(guī)范、防偽措施等方面。3.內(nèi)部審核與監(jiān)督企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票開具的內(nèi)部審核與監(jiān)督，設(shè)立專門的審核崗位或由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票開具內(nèi)容的準(zhǔn)確性、完整性，發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)的一致性等。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正，并追究相關(guān)人員責(zé)任。六、發(fā)票開具的風(fēng)險(xiǎn)防范（一）虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防范1.加強(qiáng)業(yè)務(wù)真實(shí)性審核企業(yè)在開具發(fā)票前，應(yīng)認(rèn)真審核交易業(yè)務(wù)的真實(shí)性，確保所開具的發(fā)票與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相符。要求交易雙方提供相關(guān)合同、協(xié)議、送貨單、驗(yàn)收單等證明材料，作為發(fā)票開具的依據(jù)。2.嚴(yán)格發(fā)票開具審批流程建立嚴(yán)格的發(fā)票開具審批流程，明確各級(jí)審批權(quán)限和責(zé)任。對(duì)于大額發(fā)票開具、特殊業(yè)務(wù)發(fā)票開具等，應(yīng)經(jīng)過(guò)相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的審核批準(zhǔn)，確保發(fā)票開具的合理性和合規(guī)性。3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)提高財(cái)務(wù)人員對(duì)虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和辨別能力，使其能夠準(zhǔn)確判斷發(fā)票開具的真實(shí)性和合法性。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定開具發(fā)票，不得隨意開具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。（二）發(fā)票開具錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)防范1.提高開票人員業(yè)務(wù)水平加強(qiáng)開票人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其熟悉發(fā)票開具的各項(xiàng)規(guī)定和操作流程，提高開票準(zhǔn)確性。開票人員在開具發(fā)票前，應(yīng)仔細(xì)核對(duì)交易信息，避免因疏忽導(dǎo)致發(fā)票開具錯(cuò)誤。2.建立發(fā)票開具復(fù)核制度設(shè)立專門的發(fā)票復(fù)核崗位或由其他人員對(duì)發(fā)票開具情況進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核內(nèi)容包括發(fā)票內(nèi)容的準(zhǔn)確性、完整性，發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)的一致性等。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤及時(shí)進(jìn)行糾正，確保發(fā)票開具正確無(wú)誤。3.加強(qiáng)與客戶溝通在發(fā)票開具后，及時(shí)與客戶溝通核對(duì)發(fā)票信息，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)收回錯(cuò)誤發(fā)票并重新開具正確發(fā)票。避免因發(fā)票開具錯(cuò)誤給客戶帶來(lái)不便，同時(shí)也減少企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）發(fā)票丟失風(fēng)險(xiǎn)防范1.建立發(fā)票保管制度企業(yè)應(yīng)建立健全發(fā)票保管制度，指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作。發(fā)票保管人員應(yīng)妥善保管發(fā)票，確保發(fā)票的安全，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況發(fā)生。2.采取有效保管措施發(fā)票應(yīng)存放在安全、干燥、防火、防盜的場(chǎng)所，設(shè)置專門的發(fā)票存放柜或保險(xiǎn)柜。對(duì)于電子發(fā)票，