會計實操文庫1/27記賬實操-進料加工運作流程SOP及賬務處理一、前期準備與備案階段1.市場調研與合同簽訂SOP：企業(yè)開展進料加工業(yè)務前，需進行充分的市場調研，分析原料供應市場與成品銷售市場。確定合作供應商與客戶后，分別簽訂進口原料采購合同和成品銷售合同。合同中需明確原料和成品的規(guī)格、數(shù)量、質量標準、價格、交貨時間、運輸方式、付款條件等關鍵條款，同時約定違約責任、爭議解決方式等內容，以保障企業(yè)合法權益。相關分錄：簽訂合同階段，財務不做賬務處理，但需將合同妥善存檔，密切關注合同中與財務相關的條款，如付款期限、價格調整機制等，為后續(xù)資金安排和財務核算做準備。附件：進口原料采購合同、成品銷售合同原件，合同應包含雙方企業(yè)詳細信息、產品明細、交易條款、違約責任等內容。2.商務部門審批SOP：企業(yè)持進口原料采購合同、成品銷售合同、營業(yè)執(zhí)照副本、《加工貿易企業(yè)經營狀況和生產能力證明》等資料，向當?shù)厣虅罩鞴懿块T申請辦理《加工貿易業(yè)務批準證》。商務部門審核企業(yè)的經營資格、生產能力、合同內容等，確認企業(yè)具備開展進料加工業(yè)務的條件后，核發(fā)《加工貿易業(yè)務批準證》。相關分錄：此環(huán)節(jié)不涉及直接賬務分錄，財務部門需留存商務部門審批通過的文件，這些文件是后續(xù)海關備案及企業(yè)財務核算的重要依據(jù)。附件：商務部門出具的《加工貿易業(yè)務批準證》原件及申請資料復印件。3.海關備案SOP：企業(yè)憑《加工貿易業(yè)務批準證》及相關資料向主管海關辦理備案手續(xù)。提交的資料包括合同、進口料件清單、出口成品清單、《加工貿易企業(yè)經營狀況和生產能力證明》、加工貿易手冊申請表等。海關對企業(yè)提交的資料進行嚴格審核，重點審查企業(yè)資質、進口料件及出口成品的歸類、單耗標準、損耗率等是否符合規(guī)定。審核通過后，海關核發(fā)進料加工手冊，手冊明確規(guī)定了企業(yè)可進口的料件數(shù)量、加工成品的出口數(shù)量、加工期限、單耗標準等信息。相關分錄：此環(huán)節(jié)主要是備案流程，通常不涉及直接賬務分錄，但企業(yè)需妥善保管海關核發(fā)的進料加工手冊及備案相關資料，這些資料將用于后續(xù)進出口報關、海關監(jiān)管和核銷工作。附件：海關核發(fā)的進料加工手冊、備案申請資料（合同、清單等）原件及復印件。二、原料進口階段4.原料采購與運輸安排SOP：企業(yè)按照進口原料采購合同約定，向供應商下達采購訂單。同時，根據(jù)合同約定的運輸方式，安排運輸公司進行原料運輸。如果是海運，需提前預訂艙位；如果是陸運或空運，需與運輸公司確定運輸時間、路線等細節(jié)。在運輸過程中，企業(yè)要跟蹤貨物運輸情況，確保原料按時、安全抵達。相關分錄：根據(jù)采購合同約定的付款方式，若為預付貨款：借：預付賬款-[供應商名稱]貸：銀行存款附件：采購訂單、運輸合同、貨物運輸跟蹤記錄。5.報關報檢SOP：貨物到達港口或邊境口岸后，企業(yè)委托專業(yè)報關行持進料加工手冊、進口合同、發(fā)票、裝箱單、提單、報關委托書等單證向海關申報進口。同時，按照國家檢驗檢疫要求，向出入境檢驗檢疫機構申報檢驗，提供合同、發(fā)票、裝箱單、國外檢疫證書等資料。檢驗檢疫機構對進口原料進行檢驗檢疫，合格后方可放行。報關行在申報過程中，需如實填寫貨物信息，確保申報數(shù)據(jù)與實際貨物一致，若申報有誤可能導致海關處罰及貨物滯留。相關分錄：貨物到港，尚未取得海關完稅憑證時，暫估入賬：借：原材料-進口原料（暫估）貸：應付賬款-暫估應付款待取得海關完稅憑證等正式單據(jù)后：借：原材料-進口原料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款/應付賬款/銀行存款（根據(jù)實際付款情況）附件：報關單、報檢單、海關完稅憑證、檢驗檢疫證明、提單、發(fā)票、裝箱單。6.繳納稅費SOP：根據(jù)海關核定的應納稅額，企業(yè)在規(guī)定時間內通過銀行轉賬等方式繳納進口關稅、增值稅等稅費。企業(yè)可通過電子口岸系統(tǒng)查詢稅費繳納情況，確保稅費及時足額繳納，避免產生滯納金。相關分錄：借：應交稅費-應交進口關稅應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款同時，將關稅計入原料成本：借：原材料-進口原料貸：應交稅費-應交進口關稅附件：海關稅款繳納通知書、銀行付款回單。7.提貨入庫SOP：貨物報關報檢完成且稅費繳納后，企業(yè)憑海關放行單及提貨單到港口或指定倉庫提貨。提貨時，仔細核對貨物數(shù)量、規(guī)格、質量等是否與合同及報關資料一致，如有差異及時與供應商、報關行及運輸公司溝通解決。貨物提回企業(yè)倉庫后，辦理入庫手續(xù)，填寫入庫單，更新庫存臺賬，確保庫存記錄準確反映實際庫存情況。相關分錄：借：原材料-進口原料貸：原材料-進口原料（暫估）附件：海關放行單、提貨單、入庫單。三、加工生產階段8.原料領用SOP：生產部門根據(jù)生產計劃及工單，填寫領料單，注明所需進口原料的規(guī)格、數(shù)量、用于生產的產品批次等信息，經相關負責人審批后，到倉庫領用原料。倉庫管理人員依據(jù)領料單發(fā)放原料，并及時更新庫存臺賬，記錄原料的領用情況，確保庫存數(shù)據(jù)準確。相關分錄：借：生產成本-直接材料-[產品名稱]貸：原材料-進口原料附件：領料單。9.生產加工SOP：生產車間按照工藝要求和質量標準進行加工生產。在生產過程中，嚴格控制生產流程，做好質量檢驗，填寫生產記錄及質量檢驗報告，詳細記錄生產過程中的各項數(shù)據(jù)及質量情況。如發(fā)現(xiàn)原料質量問題或加工過程中出現(xiàn)異常，及時通知相關部門解決，確保產品質量符合合同要求。同時，合理歸集和分配生產過程中的直接人工、制造費用等成本。相關分錄：借：生產成本-直接人工-[產品名稱]生產成本-制造費用-[產品名稱]貸：應付職工薪酬-工資（生產工人）累計折舊（生產設備折舊）銀行存款/應付賬款（支付水電費、機物料消耗等制造費用）附件：生產記錄、質量檢驗報告、工資發(fā)放表、水電費發(fā)票等相關費用憑證。10.成品入庫SOP：加工完成的成品經質量檢驗合格后，由生產車間填寫入庫單，注明產品名稱、規(guī)格、數(shù)量、生產批次等信息，辦理成品入庫手續(xù)。倉庫管理人員核對入庫單及成品信息無誤后，將成品入庫，并更新庫存臺賬，準確記錄成品的入庫數(shù)量和庫存情況。相關分錄：借：庫存商品-[成品名稱]貸：生產成本-直接材料-[產品名稱]生產成本-直接人工-[產品名稱]生產成本-制造費用-[產品名稱]附件：入庫單、質量檢驗合格報告。四、成品出口階段11.成品銷售與運輸安排SOP：企業(yè)按照成品銷售合同約定，與客戶確認交貨時間、地點等信息。根據(jù)合同約定的運輸方式，安排運輸公司進行成品運輸，辦理訂艙、裝箱、報關等手續(xù)。在運輸過程中，及時跟蹤貨物運輸情況，確保成品按時、安全送達客戶手中。相關分錄：確認銷售收入，若為賒銷：借：應收賬款-[客戶名稱]貸：主營業(yè)務收入-進料加工收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）附件：銷售合同、運輸合同、貨物運輸跟蹤記錄。12.出口報關SOP：委托報關行持進料加工手冊、出口合同、發(fā)票、裝箱單、報關委托書、出境貨物通關單（若需檢驗檢疫）等單證向海關申報出口。報關行如實填寫報關單信息，確保與實際貨物及合同一致。海關對申報單證進行審核，必要時查驗貨物，審核查驗無誤后予以放行。相關分錄：結轉銷售成本：借：主營業(yè)務成本-進料加工成本貸：庫存商品-[成品名稱]附件：出口報關單、發(fā)票、裝箱單、出境貨物通關單（若有）。13.收匯核銷SOP：企業(yè)在貨物出口后，按照合同約定的付款方式和時間，及時催收貨款。收到外匯后，到外匯管理部門辦理收匯核銷手續(xù)，提交出口收匯核銷單、報關單、銀行結匯水單等資料。外匯管理部門審核無誤后，完成收匯核銷，企業(yè)更新財務記錄，確保外匯收支情況準確反映在財務賬目中。相關分錄：收到貨款時：借：銀行存款-外幣戶貸：應收賬款-[客戶名稱]同時，進行匯率折算和匯兌損益調整（如有）：借/貸：財務費用-匯兌損益貸/借：銀行存款-外幣戶附件：出口收匯核銷單、報關單、銀行結匯水單。五、海關核銷階段14.手冊核銷申請SOP：在進料加工手冊有效期內，且最后一批成品出口后規(guī)定時間內（一般為30日），企業(yè)向海關申請手冊核銷。準備核銷申請報告、進料加工手冊、進出口報關單、核銷核算表（詳細說明進口原料使用情況、出口成品數(shù)量、剩余料件、邊角料、殘次品處理情況及單耗等）等資料，提交給海關。相關分錄：此環(huán)節(jié)一般不涉及賬務處理，但企業(yè)需整理好相關財務資料，如進出口報關單對應的財務憑證、原料和成品的庫存記錄等，配合海關核銷工作。附件：核銷申請報告、進料加工手冊、進出口報關單原件及復印件、核銷核算表。15.海關審核與核銷SOP：海關對企業(yè)提交的核銷資料進行審核，必要時到企業(yè)實地核查進口原料使用、庫存情況及生產設備運行等情況。審核核查無誤后，海關辦理手冊核銷手續(xù)，在手冊上加蓋核銷章，標志該手冊項下進料加工業(yè)務海關監(jiān)管結束。若海關發(fā)現(xiàn)問題，如進口原料使用數(shù)量與申報不符、單耗超出規(guī)定范圍等，企業(yè)需說明原因并按海關要求進行處理，如補稅、調整單耗等。相關分錄：若涉及補稅（如因單耗差異等導致進口料件短少需補稅）：借：主營業(yè)務成本-進料加工補稅成本貸：應交稅費-應交進口關稅應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）繳納稅款時：借：應交稅費-應交進口關稅應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）貸：銀行存款若手冊核銷無異常情況，無需做特殊賬務分錄，但需將核銷資料存檔，以備后續(xù)查詢。附件：海關核銷審批文件、補稅憑證（若有）。這份SOP覆蓋了進料加工從籌備到結束的全流程。若你想對某個環(huán)節(jié)（如特殊情況下的海關核銷處理）進一步細化，或有其他需求，隨時和我說。會計移交流程主要包括交接前準備、移交點收、專人監(jiān)交以及交接后事宜，具體如下：1.交接前的準備工作：已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的應當填制完畢。尚未登記的賬目應當?shù)怯浲戤?，結出余額，并在最后一筆余額后加蓋經辦人印章。整理好應該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。編制移交清冊，列明應該移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、公章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員應在移交清冊上列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內容。會計機構負責人（會計主管人員）移交時，應將財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員的情況等向接替人員介紹清楚。2.移交點收：現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內負責查清處理。有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中加以說明，由移交人負責。銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達賬項，應編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符；各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額，要與總賬有關賬戶的余額核對相符；對重要實物要實地盤點，對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對。公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。實行會計電算化的單位，交接雙方應在電子計算機上對有關數(shù)據(jù)進行實際操作，確認有關數(shù)字正確無誤后，方可交接。3.專人負責監(jiān)交：一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交。會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。4.交接后的有關事宜：會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章，并應在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。接管人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整。移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經審批，優(yōu)先通過轉賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?財務會計核算制度一、總則目的：為加強公司財務管理，規(guī)范財務會計核算工作，保證會計信息質量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》等相關法律法規(guī)，結合本公司實際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門、分支機構的財務會計核算活動?；驹瓌t：公司財務會計核算遵循權責發(fā)生制原則、客觀性原則、相關性原則、可比性原則、一貫性原則、及時性原則、明晰性原則、配比原則、謹慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會計機構和會計人員會計機構設置：公司設立獨立的財務部門，負責公司的財務會計核算工作。財務部門配備必要的會計人員，明確崗位職責，確保會計工作的順利進行。會計人員任職資格：會計人員應當具備相應的會計專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書。財務部門負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作三年以上經歷。會計人員職業(yè)道德：會計人員應當遵守職業(yè)道德，誠實守信、廉潔奉公、堅持準則、客觀公正、保守秘密，不斷提高業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。三、會計核算基礎工作會計憑證原始憑證：經濟業(yè)務發(fā)生時，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應當真實、合法、準確、完整，內容包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價和金額等。對不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。記賬憑證：會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應當內容完整、分類正確、摘要簡明、數(shù)字準確、編號連續(xù)。記賬憑證的內容包括填制憑證的日期、憑證編號、經濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人（會計主管人員）簽名或蓋章等。會計賬簿設置要求：公司按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬、日記賬采用訂本式賬簿，明細賬可采用活頁式或卡片式賬簿。登記規(guī)則：會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿。登記賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應當按照規(guī)定的方法進行更正，不得涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。會計報表編制要求：公司按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，定期編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等財務報表。財務報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時。審核與報送：財務報表編制完成后，由財務部門負責人審核簽字，并加蓋公司公章。財務報表按照規(guī)定的期限報送公司管理層、股東、稅務機關、審計機構等相關部門和單位。四、會計科目設置和使用科目設置原則：公司根據(jù)《企業(yè)會計準則》和本公司的實際業(yè)務情況，設置會計科目。會計科目設置應當符合合法性、相關性、實用性原則，能夠全面、準確地反映公司的財務狀況和經營成果。常用會計科目：公司設置資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類等會計科目。具體科目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、存貨、固定資產、無形資產、短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、生產成本、制造費用、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用等?？颇渴褂靡?guī)范：會計人員應當按照規(guī)定的會計科目進行賬務處理，不得隨意變更會計科目的名稱、編號和核算內容。在使用會計科目時，應當根據(jù)經濟業(yè)務的性質和特點，正確選擇會計科目，確保賬務處理的準確性。五、主要經濟業(yè)務的會計核算貨幣資金核算現(xiàn)金管理：公司嚴格遵守現(xiàn)金管理的有關規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金收支行為。現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出應當符合現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，嚴格履行審批手續(xù)。定期對現(xiàn)金進行盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。銀行存款管理：公司加強銀行存款賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立和使用銀行存款賬戶。定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調節(jié)表，及時查明未達賬項的原因，并進行相應的處理。存貨核算存貨計價：存貨按照成本進行初始計量，成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時，采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定其實際成本。存貨盤點：定期對存貨進行盤點，每年至少進行一次全面盤點。盤盈、盤虧的存貨，應當及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。盤盈的存貨，沖減當期管理費用；盤虧的存貨，屬于自然災害等非常原因造成的，計入營業(yè)外支出，屬于其他原因造成的，計入管理費用。固定資產核算固定資產計價：固定資產按照成本進行初始計量，成本包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。折舊方法：固定資產采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計提折舊。折舊方法一經確定，不得隨意變更。后續(xù)支出：固定資產的后續(xù)支出，符合固定資產確認條件的，計入固定資產成本；不符合固定資產確認條件的，在發(fā)生時計入當期損益。收入核算收入確認原則：公司在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。收入確認的金額應當按照從客戶處收到或應收的合同價款確定，但已收或應收的合同價款不公允的除外。不同業(yè)務收入核算：銷售商品收入在同時滿足相關條件時予以確認，如商品所有權上的主要風險和報酬已轉移給購貨方、公司既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制、收入的金額能夠可靠地計量、相關的經濟利益很可能流入公司、相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量等。提供勞務收入根據(jù)完工百分比法在資產負債表日確認收入，建造合同收入根據(jù)完工百分比法或按照合同約定的結算方式確認收入。成本費用核算成本核算對象和方法：公司根據(jù)生產經營特點和管理要求，確定成本核算對象和成本核算方法。成本核算對象可以是產品品種、批次、步驟、訂單等，成本核算方法可以采用品種法、分批法、分步法等。費用核算：費用按照其性質和用途進行分類核算，包括銷售費用、管理費用、財務費用等。銷售費用是指公司在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，如包裝費、展覽費、廣告費、裝卸費、運輸費等；管理費用是指公司為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用，如職工薪酬、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費、折舊費等；財務費用是指公司為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，如利息支出、匯兌損益、相關手續(xù)費等。六