項(xiàng)目四工資和稅費(fèi)崗位的會(huì)計(jì)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)一 應(yīng)付職工薪酬的核算目錄CONTENTS應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容一應(yīng)付職工薪酬的核算步驟二應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理三PART.01應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容應(yīng)付職工薪酬的核算職工工資是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額職工工資010203060504計(jì)時(shí)工資計(jì)件工資特殊情況下支付的工資加班加點(diǎn)工資獎(jiǎng)金津貼和補(bǔ)貼職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工集體提供的福利，如企業(yè)內(nèi)設(shè)醫(yī)務(wù)室等福利機(jī)構(gòu)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助，以及按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出。職工福利費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是指在社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集過(guò)程中，雇員和雇主按照規(guī)定的數(shù)額和期限向社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)繳納的費(fèi)用。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn)

30%（單位

22%+個(gè)人

8%）工傷保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)

0.5%～2%（單位承擔(dān)）醫(yī)療保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)

12%（單位

10%+個(gè)人

2%）生育保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)

0.8%（單位承擔(dān)）失業(yè)保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)

1.2%（單位

1%+個(gè)人

0.2%）它以工資總額為基礎(chǔ)，由單位及個(gè)人共同承擔(dān)，繳存比例

5%～20%住房公積金用于職工購(gòu)房、租房的長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄由企業(yè)和職工共同繳納按月存入職工個(gè)人賬戶住房公積金繳納職工符合條件時(shí)可以提取使用包括購(gòu)房、租房、還房貸等需要提供相關(guān)證明材料住房公積金提取職工可以使用住房公積金貸款購(gòu)房利率相對(duì)較低需要符合貸款條件和規(guī)定住房公積金貸款工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為了改善職工文化生活、提高職工業(yè)務(wù)素質(zhì)用于開展工會(huì)活動(dòng)和職工教育及職業(yè)技能培訓(xùn)，根據(jù)國(guó)家規(guī)定的基準(zhǔn)和比例，從成本費(fèi)用中提取的金額。非貨幣性福利如工作服、辦公用品等用于滿足職工的工作需要減輕職工的個(gè)人負(fù)擔(dān)企業(yè)提供的物品如團(tuán)建活動(dòng)、旅游、醫(yī)療服務(wù)等增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)凝聚力和職工之間的交流提高職工的工作積極性企業(yè)提供的活動(dòng)如員工宿舍、食堂等提高職工的生活質(zhì)量增加職工的歸屬感企業(yè)提供的設(shè)施其他職工薪酬解除勞動(dòng)合同補(bǔ)償01職工與企業(yè)解除勞動(dòng)合同的補(bǔ)償根據(jù)職工的工作年限和工資水平計(jì)算需要符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)其他特殊薪酬03如特殊崗位津貼、艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)補(bǔ)貼等根據(jù)國(guó)家政策和公司規(guī)定支付需要符合特定的條件和標(biāo)準(zhǔn)02非全日制職工薪酬非全日制職工的工資支付按實(shí)際工作時(shí)間和約定的工資標(biāo)準(zhǔn)支付需要遵守相關(guān)的法律法規(guī)PART.02應(yīng)付職工薪酬的核算步驟應(yīng)付職工薪酬的核算設(shè)置應(yīng)付職工薪酬賬戶（一）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬貨幣性職工薪酬（1）生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“勞務(wù)成本”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。（2）管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。（3）銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。（4）應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”“研發(fā)支出”賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。非貨幣性福利企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，借記“管理費(fèi)用”“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”賬戶。將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象借記“管理費(fèi)用”“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”賬戶，并且同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”賬戶，貸記“累計(jì)折舊”賬戶。租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，借記“管理費(fèi)用”“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等賬戶，貸記

“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”賬戶（二）發(fā)放職工薪酬發(fā)放工資借記“應(yīng)付職工薪酬—工資”賬戶，貸記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)借記“應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)或職工教育經(jīng)費(fèi)”賬戶，貸記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”等賬戶繳納社保一金借記“應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（或住房公積金）”賬戶，貸記“銀行存款”。使用非貨幣性福利借記“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶。借記“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”賬戶，貸記“銀行存款”或“累計(jì)折舊”等賬戶。使用職工福利費(fèi)借記“應(yīng)付職工薪酬—職工福利”賬戶，貸記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”等賬戶PART.03應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理應(yīng)付職工薪酬的核算例題10102賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 320000

制造費(fèi)用 70000

管理費(fèi)用 60400

銷售費(fèi)用 11600

貸：應(yīng)付職工薪酬—職工工資 462000

題目描述湖南省怡清源茶葉有限公司本月應(yīng)付工資總額

462000元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示生產(chǎn)工人工資總額為

320000元，車間管理人員工資為

70000元，企業(yè)行政管理人員工資為

60400元，銷售人員工資為

11600元。要求：根據(jù)上述任務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。例題2賬務(wù)處理借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800

2題目描述公司以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補(bǔ)助

800元。要求：根據(jù)上述任務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。1企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主講人：李夢(mèng)穎學(xué)校：福建農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院感

謝

觀

看THANKYOU項(xiàng)目四工資和稅費(fèi)崗位的會(huì)計(jì)核算主講人：李夢(mèng)穎學(xué)校：福建農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)二 應(yīng)交稅費(fèi)的核算應(yīng)交增值稅目錄CONTENTS增值稅基本概述一一般納稅企業(yè)應(yīng)交增值稅的核算二小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)交增值稅的核算三PART.01增值稅基本概述增值稅的定義增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括制造業(yè)、商品流通業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)、交通運(yùn)輸、郵電通信、酒店服務(wù)業(yè)、采礦業(yè)和農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的稅收收入占中國(guó)全部稅收的

60%以上，是我國(guó)目前最大的稅種。增值稅的稅率增值稅稅率分為多個(gè)檔次，包括但不限于6%、9%、13%的標(biāo)準(zhǔn)稅率不同商品和服務(wù)可能適用不同的稅率，如農(nóng)產(chǎn)品適用低稅率特定情況下，出口商品可享受零稅率待遇準(zhǔn)許銷項(xiàng)稅額中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)貨物和銷售貨物支付運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)從運(yùn)輸企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按買價(jià)和

13%的扣除率計(jì)算。但購(gòu)、銷免稅貨物所支付運(yùn)費(fèi)不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額賬務(wù)處理湖南省怡清源茶業(yè)有限公司購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款

60000

元，增值稅額

7800

元。貨物尚未到達(dá)，貨款和進(jìn)項(xiàng)稅款已用銀行存款支付。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。借：材料采購(gòu) 60000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7800

貸：銀行存款 67800

PART.02一般納稅企業(yè)應(yīng)交增值稅的核算賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置：“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶，并在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“已交稅金”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。123456進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出視同銷售行為繳納增值稅出口退稅銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)采購(gòu)物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)賬務(wù)處理購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款

100000元，規(guī)定的扣除率

13%。貨物尚未到達(dá)，貨款已用銀行存款支付。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。借：材料采購(gòu)—農(nóng)產(chǎn)品 87000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13000

貸：銀行存款 100000進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)買價(jià)款×扣除率=100000×13%=13000（元）

PART.03小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)交增值稅的核算賬務(wù)處理小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本，借記“材料采購(gòu)”“在途物資”等賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。企業(yè)購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，比照小規(guī)模納稅企業(yè)進(jìn)行處理，購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”“在途物資”等賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主講人：李夢(mèng)穎學(xué)校：福建農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院感

謝

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看THANKYOU項(xiàng)目四工資和稅費(fèi)崗位的會(huì)計(jì)核算主講人：李夢(mèng)穎學(xué)校：福建農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)二 應(yīng)交稅費(fèi)的核算應(yīng)交消費(fèi)稅目錄CONTENTS消費(fèi)稅基本概念一應(yīng)交消費(fèi)稅的計(jì)算二應(yīng)交消費(fèi)稅的核算與賬務(wù)處理三PART.01消費(fèi)稅基本概念消費(fèi)稅的定義調(diào)節(jié)消費(fèi)行為引導(dǎo)資源配置穩(wěn)定財(cái)政收入消費(fèi)稅的作用消費(fèi)稅是一種流轉(zhuǎn)稅對(duì)特定消費(fèi)品或消費(fèi)行為征稅直接稅的一種形式消費(fèi)稅的性質(zhì)起源于20世紀(jì)初期經(jīng)歷多次調(diào)整和完善成為各國(guó)重要的稅收手段消費(fèi)稅的歷史發(fā)展應(yīng)交消費(fèi)稅的含義應(yīng)交消費(fèi)稅的法律依據(jù)稅收法律法規(guī)國(guó)務(wù)院相關(guān)規(guī)定財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部門規(guī)章應(yīng)交消費(fèi)稅的稅率類型比例稅率定額稅率復(fù)合稅率應(yīng)交消費(fèi)稅的征收對(duì)象生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位或個(gè)人使用應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)者PART.02應(yīng)交消費(fèi)稅的計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅的計(jì)算方法從價(jià)定率采取從價(jià)定率方法征收的消費(fèi)稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算從量定額企業(yè)的銷售收入包含增值稅的應(yīng)將其換算為不含增值稅的銷售額。采取從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，一般根據(jù)按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算確定。PART.03應(yīng)交消費(fèi)稅的核算與賬務(wù)處理1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品銷售收入的確認(rèn)確認(rèn)銷售收入時(shí)，應(yīng)同時(shí)確認(rèn)應(yīng)交消費(fèi)稅的金額應(yīng)交消費(fèi)稅的計(jì)算基于銷售額和規(guī)定的稅率銷售發(fā)票上應(yīng)單獨(dú)列示消費(fèi)稅金額銷售稅額的計(jì)算根據(jù)商品類別和稅率計(jì)算消費(fèi)稅考慮到可能的稅收優(yōu)惠和減免政策定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)計(jì)算結(jié)果會(huì)計(jì)分錄借記“稅金及附加”賬戶貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶2.自產(chǎn)自銷應(yīng)稅消費(fèi)品01自產(chǎn)自銷的定義自產(chǎn)自銷是指企業(yè)自行生產(chǎn)并銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品需要根據(jù)生產(chǎn)成本和銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅03自產(chǎn)自銷稅額的賬務(wù)處理企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅02會(huì)計(jì)分錄借記“在建工程”等賬戶貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工企業(yè)如有應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資，一般應(yīng)由受托方代收代繳稅款，受托方按照應(yīng)繳稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶。受托加工或翻新改制金銀首飾按照規(guī)定由受托方繳納消費(fèi)稅。直接用于銷售委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”等賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等賬戶收回后連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等賬戶4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口消費(fèi)稅的計(jì)算根據(jù)進(jìn)口商品的海關(guān)估價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅考慮到可能的關(guān)稅和增值稅確保計(jì)算的準(zhǔn)確性以避免后期調(diào)整進(jìn)口商品在報(bào)關(guān)時(shí)需繳納消費(fèi)稅消費(fèi)稅計(jì)算基于進(jìn)口商品的價(jià)值和規(guī)定稅率需要提供相關(guān)的進(jìn)口文件和資料會(huì)計(jì)分錄企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳的消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)物資的成本，借記“材料采購(gòu)”“固定資產(chǎn)”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶進(jìn)口消費(fèi)稅的征收對(duì)象賬務(wù)處理例題甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，銷售所生產(chǎn)的高檔化妝品，價(jià)款100萬(wàn)元（不含增值稅）。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13萬(wàn)元，適用的消費(fèi)稅稅率為30%，款項(xiàng)已存入銀行。應(yīng)交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)科目設(shè)置設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，借方登記已繳納的消費(fèi)稅，貸方登記應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。期末借方余額為多繳納的消費(fèi)稅，貸方余額為尚未繳納的消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款

1130000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1000000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

130000借：稅金及附加

300000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

300000

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主講人：李夢(mèng)穎學(xué)校：福建農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院感

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觀

看THANKYOU項(xiàng)目四工資和稅費(fèi)崗位的會(huì)計(jì)核算主講人：李夢(mèng)穎學(xué)校：福建農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)二

應(yīng)交稅費(fèi)的核算其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅資源稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅。資源稅按照應(yīng)稅產(chǎn)品的計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的稅率計(jì)算。開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的，以銷售額或銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)；開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)資源稅定義對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅應(yīng)借記“稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅”賬戶；自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅”賬戶。賬務(wù)處理應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅是指以增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。其納稅人為繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，稅率因納稅人所在地不同從

1%～7%不等。應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅)×適用稅率企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“稅金及附加”等賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”賬戶。城市維護(hù)建設(shè)稅的概念城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算公式賬務(wù)處理應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加概念教育費(fèi)附加是指為了發(fā)展教育事業(yè)而向企業(yè)征收的附加費(fèi)用，企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算繳納。賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)交教育費(fèi)附加，借記“稅金及附加”等賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加”賬戶。應(yīng)交土地增值稅土地增值稅的基本概念土地增值稅是指在我國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，就其土地增值額征收的一種稅。土地增值額是指轉(zhuǎn)讓收入減去規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。轉(zhuǎn)讓收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入；扣除項(xiàng)目主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用、新建及配套設(shè)施的成本、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格等。土地增值稅的賬務(wù)處理借記“稅金及附加”賬戶貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”賬戶房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅01連同地上建筑物一并在“固定資產(chǎn)”等賬戶核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”賬戶非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)02按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，按應(yīng)繳納的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”賬戶，同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的賬面價(jià)值，按其差額。借記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶。土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶核算03房產(chǎn)稅、土地使用稅房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是指國(guó)家對(duì)在城市、縣城、建制縣和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除

10%～30%后的余額計(jì)算繳納。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。土地使用稅土地使用稅是指國(guó)家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)車船使用稅由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人繳納。車船使用稅按照適用稅額計(jì)算繳納