稅務(wù)執(zhí)法過失管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，減少執(zhí)法過失，提高稅務(wù)執(zhí)法水平，保障國家稅收法律法規(guī)的正確實施，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在稅收征收管理、稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政處罰等執(zhí)法活動中因故意或者過失導(dǎo)致的執(zhí)法錯誤行為的管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則稅務(wù)執(zhí)法過失的認(rèn)定和處理必須嚴(yán)格依據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，確保程序合法、實體公正。2.實事求是原則以事實為依據(jù)，準(zhǔn)確認(rèn)定執(zhí)法過失的性質(zhì)、情節(jié)和后果，客觀公正地進(jìn)行處理。3.教育與懲處相結(jié)合原則注重對執(zhí)法人員的教育和培訓(xùn)，通過懲處起到警示作用，促進(jìn)執(zhí)法人員增強(qiáng)責(zé)任意識，提高執(zhí)法水平。4.過錯與責(zé)任相適應(yīng)原則根據(jù)執(zhí)法過失的情節(jié)輕重、危害程度，確定相應(yīng)的責(zé)任和處理措施。二、執(zhí)法過失的定義與分類（一）定義稅務(wù)執(zhí)法過失是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在執(zhí)法過程中，由于故意或者過失，導(dǎo)致作出的執(zhí)法行為違法或者不當(dāng)，損害國家利益、納稅人合法權(quán)益或者造成不良社會影響的行為。（二）分類1.程序性執(zhí)法過失（1）未按照法定程序進(jìn)行稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等執(zhí)法活動，如未依法送達(dá)相關(guān)文書、未履行告知義務(wù)等。（2）違反法定的審批、備案程序，擅自作出稅務(wù)行政許可、減免稅等決定。（3）在稅收征管系統(tǒng)操作中，違反規(guī)定流程進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入、信息變更等，導(dǎo)致數(shù)據(jù)錯誤或信息泄露。2.實體性執(zhí)法過失（1）對稅收法律法規(guī)和政策理解錯誤，導(dǎo)致適用法律錯誤，如錯誤認(rèn)定稅種、稅率，錯誤計算應(yīng)納稅額等。（2）在稅務(wù)檢查中，對事實認(rèn)定不清，證據(jù)收集不充分，導(dǎo)致作出錯誤的稅務(wù)處理決定。（3）對納稅人的稅收違法行為定性不準(zhǔn)確，給予的行政處罰幅度不當(dāng)。3.其他執(zhí)法過失（1）因執(zhí)法人員業(yè)務(wù)能力不足，未能正確履行職責(zé)，導(dǎo)致執(zhí)法錯誤。（2）執(zhí)法過程中違反廉政規(guī)定，接受納稅人賄賂、禮品等，影響執(zhí)法公正性。（3）在處理稅務(wù)爭議時，未依法依規(guī)進(jìn)行應(yīng)對，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)處于不利地位。三、執(zhí)法過失的認(rèn)定（一）認(rèn)定主體1.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的法制部門負(fù)責(zé)對執(zhí)法過失進(jìn)行初步認(rèn)定，組織相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查核實。2.重大執(zhí)法過失案件由稅務(wù)機(jī)關(guān)成立專門的調(diào)查小組進(jìn)行認(rèn)定，調(diào)查小組可包括法制、監(jiān)察、征管、稽查等部門人員。（二）認(rèn)定程序1.發(fā)現(xiàn)線索（1）通過內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督檢查、納稅人投訴舉報、上級機(jī)關(guān)交辦、執(zhí)法案卷評查等途徑發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過失線索。（2）執(zhí)法人員自身發(fā)現(xiàn)可能存在執(zhí)法過失的，應(yīng)及時向所在部門報告。2.調(diào)查核實（1）法制部門或調(diào)查小組接到線索后，應(yīng)及時開展調(diào)查工作，收集相關(guān)證據(jù)材料，包括執(zhí)法文書、工作記錄、納稅人陳述、證人證言等。（2）與執(zhí)法人員進(jìn)行談話，了解執(zhí)法過程和相關(guān)情況，要求執(zhí)法人員作出書面說明。（3）必要時，可向相關(guān)納稅人、其他單位或個人進(jìn)行調(diào)查取證。3.分析判斷（1）根據(jù)收集的證據(jù)材料，對執(zhí)法行為是否存在過失進(jìn)行分析判斷。（2）對照稅收法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，確定執(zhí)法過失的性質(zhì)、情節(jié)和后果。4.認(rèn)定結(jié)論（1）法制部門或調(diào)查小組根據(jù)分析判斷結(jié)果，形成執(zhí)法過失認(rèn)定結(jié)論，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批。（2）認(rèn)定結(jié)論應(yīng)明確執(zhí)法過失的事實、依據(jù)、性質(zhì)、責(zé)任人員等內(nèi)容。四、執(zhí)法過失的責(zé)任追究（一）責(zé)任形式1.批評教育對情節(jié)較輕的執(zhí)法過失，給予批評教育，責(zé)令限期改正。2.責(zé)令作出書面檢查要求責(zé)任人員就執(zhí)法過失行為作出書面檢查，分析原因，提出整改措施。3.通報批評在本單位范圍內(nèi)對責(zé)任人員進(jìn)行通報批評，使其認(rèn)識到錯誤，起到警示作用。4.扣發(fā)獎金、績效工資根據(jù)執(zhí)法過失的嚴(yán)重程度，扣發(fā)責(zé)任人員一定比例的獎金、績效工資。5.取消評選先進(jìn)資格在一定期限內(nèi)取消責(zé)任人員評選各類先進(jìn)的資格。6.行政處分對情節(jié)嚴(yán)重、造成較大損失或不良影響的執(zhí)法過失，按照干部管理權(quán)限給予警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等行政處分。7.法律責(zé)任構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）責(zé)任劃分1.直接責(zé)任對執(zhí)法過失行為直接負(fù)責(zé)的執(zhí)法人員承擔(dān)直接責(zé)任。2.主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任執(zhí)法部門負(fù)責(zé)人對本部門執(zhí)法過失行為承擔(dān)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，如對執(zhí)法工作疏于管理、未有效監(jiān)督等。3.重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對執(zhí)法過失行為承擔(dān)重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，如對執(zhí)法工作指導(dǎo)不力、把關(guān)不嚴(yán)等。（三）追究程序1.提出建議法制部門或調(diào)查小組在認(rèn)定執(zhí)法過失后，根據(jù)責(zé)任劃分情況，提出責(zé)任追究建議，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人同意。2.告知申辯將責(zé)任追究建議告知責(zé)任人員，責(zé)任人員有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。3.作出決定稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)責(zé)任人員的陳述申辯情況，作出責(zé)任追究決定，并下達(dá)責(zé)任追究決定書。4.執(zhí)行落實責(zé)任人員應(yīng)按照責(zé)任追究決定接受相應(yīng)處理，人事、財務(wù)等部門負(fù)責(zé)執(zhí)行落實。五、執(zhí)法過失的整改與預(yù)防（一）整改措施1.針對執(zhí)法過失行為，責(zé)任人員應(yīng)制定具體的整改措施，明確整改期限和目標(biāo)。2.執(zhí)法部門應(yīng)組織對整改措施的落實情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改到位。3.對因執(zhí)法過失導(dǎo)致的納稅人權(quán)益受損，應(yīng)依法依規(guī)進(jìn)行賠償或補(bǔ)償，及時消除不良影響。（二）預(yù)防機(jī)制1.加強(qiáng)教育培訓(xùn)（1）定期組織稅務(wù)執(zhí)法人員參加稅收法律法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、執(zhí)法技能等培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員素質(zhì)。（2）開展案例分析、模擬執(zhí)法等活動，增強(qiáng)執(zhí)法人員的實際操作能力和風(fēng)險防范意識。2.完善執(zhí)法制度（1）進(jìn)一步完善稅收征管、稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政處罰等各項執(zhí)法制度，明確執(zhí)法流程和標(biāo)準(zhǔn)，堵塞制度漏洞。（2）加強(qiáng)對執(zhí)法制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保制度嚴(yán)格落實。3.強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督（1）建立健全內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對執(zhí)法全過程的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)法偏差。（2）充分發(fā)揮納稅人監(jiān)督、社會監(jiān)督等外部監(jiān)督作用，拓寬監(jiān)督渠道，提高監(jiān)督效果。4.建立執(zhí)法風(fēng)險預(yù)警機(jī)制（1）通過數(shù)據(jù)分析、案例研究等方式，對可能出現(xiàn)執(zhí)法過失的風(fēng)險點進(jìn)行識別和評估。（2）針對風(fēng)險點制定相應(yīng)的防控措施，提前預(yù)防執(zhí)法過失的發(fā)生。六、執(zhí)法過失的申訴與復(fù)查（一）申訴1.責(zé)任人員對責(zé)任追究決定不服的，可以在接到?jīng)Q定書之日起[X]個工作日內(nèi)，向作出決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴。2.申訴應(yīng)提交書面申訴材料，說明申訴理由和事實依據(jù)。（二）復(fù)查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申訴后，應(yīng)在[X]個工作日內(nèi)進(jìn)行復(fù)查。2