2025年國際稅收專業(yè)題庫——海外資產(chǎn)申報(bào)與稅務(wù)合規(guī)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本部分共20題，每題1分，共20分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請將正確選項(xiàng)字母填在題干后的括號內(nèi)。）1.根據(jù)我國《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，居民個(gè)人來源于中國境外的所得，如果該所得的發(fā)生地與居住地不一致，且在境外已經(jīng)繳納了稅款的，應(yīng)如何處理其在中國境內(nèi)的納稅義務(wù)？（A）A.可以在應(yīng)納稅額中抵扣已在境外繳納的稅款，但抵扣額不得超過該所得按照我國稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額的比例B.無需在應(yīng)納稅額中抵扣已在境外繳納的稅款，因?yàn)樵撍靡延删惩舛悇?wù)機(jī)關(guān)處理C.可以選擇放棄境外已繳納的稅款，直接按照我國稅法規(guī)定繳納全額稅款D.境外已繳納的稅款可以全額抵扣中國境內(nèi)應(yīng)納稅額，即使該稅款超過了我國稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額2.某中國居民個(gè)人在A國擁有房產(chǎn)并出租，2024年度獲得租金收入10萬元人民幣，該房產(chǎn)在A國當(dāng)?shù)匾牙U納了房產(chǎn)稅和所得稅。假設(shè)A國房產(chǎn)稅稅率為10%，所得稅稅率為25%，則該居民個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，可以抵扣的境外稅額是多少？（C）A.2.5萬元人民幣B.3.75萬元人民幣C.2.5萬元人民幣D.5萬元人民幣3.對于在中國境內(nèi)無住所但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿90天的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，如果滿足相關(guān)條件，是否需要在中國申報(bào)納稅？（B）A.無需申報(bào)納稅，因?yàn)槠渚幼r(shí)間未滿183天B.需要申報(bào)納稅，但可以申請按照居住時(shí)間比例計(jì)算應(yīng)納稅額C.無需申報(bào)納稅，因?yàn)槠渌脕碓从诰惩釪.需要申報(bào)納稅，且必須按照全額所得計(jì)算應(yīng)納稅額4.根據(jù)我國《稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取何種措施？（D）A.罰款5000元以下B.暫停其所有稅務(wù)登記C.沒收其全部境外資產(chǎn)D.提起公訴，追究刑事責(zé)任5.某中國居民個(gè)人在B國工作，2024年度獲得工資收入20萬元人民幣，該收入在B國已繳納了個(gè)人所得稅。假設(shè)B國個(gè)人所得稅稅率為30%，則該居民個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，可以抵扣的境外稅額是多少？（B）A.4萬元人民幣B.6萬元人民幣C.10萬元人民幣D.20萬元人民幣6.對于在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，如果該所得發(fā)生在境外，且在境外已經(jīng)繳納了稅款，那么該個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)如何處理已繳納的境外稅款？（A）A.可以在應(yīng)納稅額中抵扣已在境外繳納的稅款，但抵扣額不得超過該所得按照我國稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額的比例B.無需在應(yīng)納稅額中抵扣已在境外繳納的稅款，因?yàn)樵撍靡延删惩舛悇?wù)機(jī)關(guān)處理C.可以選擇放棄境外已繳納的稅款，直接按照我國稅法規(guī)定繳納全額稅款D.境外已繳納的稅款可以全額抵扣中國境內(nèi)應(yīng)納稅額，即使該稅款超過了我國稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額7.某中國居民個(gè)人在C國擁有股票，2024年度獲得股息收入5萬元人民幣，該股票在C國當(dāng)?shù)匾牙U納了預(yù)提所得稅。假設(shè)C國預(yù)提所得稅稅率為10%，則該居民個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，可以抵扣的境外稅額是多少？（C）A.0.5萬元人民幣B.1萬元人民幣C.0.5萬元人民幣D.5萬元人民幣8.對于在中國境內(nèi)無住所但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，是否需要在中國申報(bào)納稅？（B）A.無需申報(bào)納稅，因?yàn)槠渚幼r(shí)間未滿183天B.需要申報(bào)納稅，且必須按照全額所得計(jì)算應(yīng)納稅額C.無需申報(bào)納稅，因?yàn)槠渌脕碓从诰惩釪.需要申報(bào)納稅，但可以申請按照居住時(shí)間比例計(jì)算應(yīng)納稅額9.根據(jù)我國《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人來源于中國境外的所得，如果該所得的發(fā)生地與居住地不一致，且在境外已經(jīng)繳納了稅款，那么該個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)如何處理已繳納的境外稅款？（A）A.可以在應(yīng)納稅額中抵扣已在境外繳納的稅款，但抵扣額不得超過該所得按照我國稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額的比例B.無需在應(yīng)納稅額中抵扣已在境外繳納的稅款，因?yàn)樵撍靡延删惩舛悇?wù)機(jī)關(guān)處理C.可以選擇放棄境外已繳納的稅款，直接按照我國稅法規(guī)定繳納全額稅款D.境外已繳納的稅款可以全額抵扣中國境內(nèi)應(yīng)納稅額，即使該稅款超過了我國稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額10.某中國居民個(gè)人在D國經(jīng)營一家企業(yè)，2024年度獲得企業(yè)利潤10萬元人民幣，該利潤在D國已繳納了企業(yè)所得稅。假設(shè)D國企業(yè)所得稅稅率為25%，則該居民個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，可以抵扣的境外稅額是多少？（C）A.2.5萬元人民幣B.5萬元人民幣C.2.5萬元人民幣D.10萬元人民幣11.對于在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，如果該所得發(fā)生在境外，且在境外已經(jīng)繳納了稅款，那么該個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)如何處理已繳納的境外稅款？（A）A.可以在應(yīng)納稅額中抵扣已在境外繳納的稅款，但抵扣額不得超過該所得按照我國稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額的比例B.無需在應(yīng)納稅額中抵扣已在境外繳納的稅款，因?yàn)樵撍靡延删惩舛悇?wù)機(jī)關(guān)處理C.可以選擇放棄境外已繳納的稅款，直接按照我國稅法規(guī)定繳納全額稅款D.境外已繳納的稅款可以全額抵扣中國境內(nèi)應(yīng)納稅額，即使該稅款超過了我國稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額12.某中國居民個(gè)人在E國工作，2024年度獲得工資收入30萬元人民幣，該收入在E國已繳納了個(gè)人所得稅。假設(shè)E國個(gè)人所得稅稅率為20%，則該居民個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，可以抵扣的境外稅額是多少？（B）A.6萬元人民幣B.9萬元人民幣C.15萬元人民幣D.30萬元人民幣13.對于在中國境內(nèi)無住所但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，是否需要在中國申報(bào)納稅？（B）A.無需申報(bào)納稅，因?yàn)槠渚幼r(shí)間未滿183天B.需要申報(bào)納稅，且必須按照全額所得計(jì)算應(yīng)納稅額C.無需申報(bào)納稅，因?yàn)槠渌脕碓从诰惩釪.需要申報(bào)納稅，但可以申請按照居住時(shí)間比例計(jì)算應(yīng)納稅額14.根據(jù)我國《稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取何種措施？（D）A.罰款5000元以下B.暫停其所有稅務(wù)登記C.沒收其全部境外資產(chǎn)D.提起公訴，追究刑事責(zé)任15.某中國居民個(gè)人在F國擁有房產(chǎn)并出租，2024年度獲得租金收入8萬元人民幣，該房產(chǎn)在F國當(dāng)?shù)匾牙U納了房產(chǎn)稅和所得稅。假設(shè)F國房產(chǎn)稅稅率為10%，所得稅稅率為20%，則該居民個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，可以抵扣的境外稅額是多少？（D）A.1.6萬元人民幣B.2.4萬元人民幣C.4萬元人民幣D.1.6萬元人民幣16.對于在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，如果該所得發(fā)生在境外，且在境外已經(jīng)繳納了稅款，那么該個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)如何處理已繳納的境外稅款？（A）A.可以在應(yīng)納稅額中抵扣已在境外繳納的稅款，但抵扣額不得超過該所得按照我國稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額的比例B.無需在應(yīng)納稅額中抵扣已在境外繳納的稅款，因?yàn)樵撍靡延删惩舛悇?wù)機(jī)關(guān)處理C.可以選擇放棄境外已繳納的稅款，直接按照我國稅法規(guī)定繳納全額稅款D.境外已繳納的稅款可以全額抵扣中國境內(nèi)應(yīng)納稅額，即使該稅款超過了我國稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額17.某中國居民個(gè)人在G國工作，2024年度獲得工資收入40萬元人民幣，該收入在G國已繳納了個(gè)人所得稅。假設(shè)G國個(gè)人所得稅稅率為25%，則該居民個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，可以抵扣的境外稅額是多少？（C）A.8萬元人民幣B.10萬元人民幣C.10萬元人民幣D.40萬元人民幣18.對于在中國境內(nèi)無住所但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿90天的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，如果滿足相關(guān)條件，是否需要在中國申報(bào)納稅？（B）A.無需申報(bào)納稅，因?yàn)槠渚幼r(shí)間未滿183天B.需要申報(bào)納稅，但可以申請按照居住時(shí)間比例計(jì)算應(yīng)納稅額C.無需申報(bào)納稅，因?yàn)槠渌脕碓从诰惩釪.需要申報(bào)納稅，且必須按照全額所得計(jì)算應(yīng)納稅額19.根據(jù)我國《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人來源于中國境外的所得，如果該所得的發(fā)生地與居住地不一致，且在境外已經(jīng)繳納了稅款，那么該個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)如何處理已繳納的境外稅款？（A）A.可以在應(yīng)納稅額中抵扣已在境外繳納的稅款，但抵扣額不得超過該所得按照我國稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額的比例B.無需在應(yīng)納稅額中抵扣已在境外繳納的稅款，因?yàn)樵撍靡延删惩舛悇?wù)機(jī)關(guān)處理C.可以選擇放棄境外已繳納的稅款，直接按照我國稅法規(guī)定繳納全額稅款D.境外已繳納的稅款可以全額抵扣中國境內(nèi)應(yīng)納稅額，即使該稅款超過了我國稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額20.某中國居民個(gè)人在H國經(jīng)營一家企業(yè)，2024年度獲得企業(yè)利潤20萬元人民幣，該利潤在H國已繳納了企業(yè)所得稅。假設(shè)H國企業(yè)所得稅稅率為30%，則該居民個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，可以抵扣的境外稅額是多少？（B）A.4萬元人民幣B.6萬元人民幣C.10萬元人民幣D.20萬元人民幣二、多項(xiàng)選擇題（本部分共10題，每題2分，共20分。在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中，只有兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上是最符合題目要求的，請將正確選項(xiàng)字母填在題干后的括號內(nèi)。）1.根據(jù)我國《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人來源于中國境外的所得，如果該所得的發(fā)生地與居住地不一致，且在境外已經(jīng)繳納了稅款，那么該個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，可以采取哪些措施？（AB）A.可以在應(yīng)納稅額中抵扣已在境外繳納的稅款，但抵扣額不得超過該所得按照我國稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額的比例B.可以選擇放棄境外已繳納的稅款，直接按照我國稅法規(guī)定繳納全額稅款C.必須在應(yīng)納稅額中全額抵扣境外已繳納的稅款D.無需在應(yīng)納稅額中抵扣境外已繳納的稅款E.可以申請緩繳應(yīng)納稅款2.對于在中國境內(nèi)無住所但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，是否需要在中國申報(bào)納稅？（AB）A.需要申報(bào)納稅，且必須按照全額所得計(jì)算應(yīng)納稅額B.需要申報(bào)納稅，但可以申請按照居住時(shí)間比例計(jì)算應(yīng)納稅額C.無需申報(bào)納稅，因?yàn)槠渚幼r(shí)間未滿183天D.無需申報(bào)納稅，因?yàn)槠渌脕碓从诰惩釫.需要申報(bào)納稅，且必須按照全額所得計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得申請比例計(jì)算3.根據(jù)我國《稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取哪些措施？（AD）A.提起公訴，追究刑事責(zé)任B.罰款5000元以下C.暫停其所有稅務(wù)登記D.沒收其全部境外資產(chǎn)E.責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款4.某中國居民個(gè)人在I國擁有股票，2024年度獲得股息收入10萬元人民幣，該股票在I國當(dāng)?shù)匾牙U納了預(yù)提所得稅。假設(shè)I國預(yù)提所得稅稅率為10%，則該居民個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，可以抵扣的境外稅額是多少？（AB）A.1萬元人民幣B.10萬元人民幣C.0.5萬元人民幣D.5萬元人民幣E.0萬元人民幣5.對于在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，如果該所得發(fā)生在境外，且在境外已經(jīng)繳納了稅款，那么該個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)如何處理已繳納的境外稅款？（AB）A.可以在應(yīng)納稅額中抵扣已在境外繳納的稅款，但抵扣額不得超過該所得按照我國稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額的比例B.可以選擇放棄境外已繳納的稅款，直接按照我國稅法規(guī)定繳納全額稅款C.必須在應(yīng)納稅額中全額抵扣境外已繳納的稅款D.無需在應(yīng)納稅額中抵扣境外已繳納的稅款E.可以申請緩繳應(yīng)納稅款6.某中國居民個(gè)人在J國工作，2024年度獲得工資收入50萬元人民幣，該收入在J國已繳納了個(gè)人所得稅。假設(shè)J國個(gè)人所得稅稅率為30%，則該居民個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，可以抵扣的境外稅額是多少？（AC）A.15萬元人民幣B.25萬元人民幣C.15萬元人民幣D.30萬元人民幣E.50萬元人民幣7.對于在中國境內(nèi)無住所但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿90天的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，如果滿足相關(guān)條件，是否需要在中國申報(bào)納稅？（AB）A.需要申報(bào)納稅，但可以申請按照居住時(shí)間比例計(jì)算應(yīng)納稅額B.需要申報(bào)納稅，且必須按照全額所得計(jì)算應(yīng)納稅額C.無需申報(bào)納稅，因?yàn)槠渚幼r(shí)間未滿183天D.無需申報(bào)納稅，因?yàn)槠渌脕碓从诰惩釫.需要申報(bào)納稅，但可以申請按照居住時(shí)間比例計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得申請全額計(jì)算8.根據(jù)我國《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人來源于中國境外的所得，如果該所得的發(fā)生地與居住地不一致，且在境外已經(jīng)繳納了稅款，那么該個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)如何處理已繳納的境外稅款？（AB）A.可以在應(yīng)納稅額中抵扣已在境外繳納的稅款，但抵扣額不得超過該所得按照我國稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額的比例B.可以選擇放棄境外已繳納的稅款，直接按照我國稅法規(guī)定繳納全額稅款C.必須在應(yīng)納稅額中全額抵扣境外已繳納的稅款D.無需在應(yīng)納稅額中抵扣境外已繳納的稅款E.可以申請緩繳應(yīng)納稅款9.某中國居民個(gè)人在K國擁有房產(chǎn)并出租，2024年度獲得租金收入12萬元人民幣，該房產(chǎn)在K國當(dāng)?shù)匾牙U納了房產(chǎn)稅和所得稅。假設(shè)K國房產(chǎn)稅稅率為10%，所得稅稅率為20%，則該居民個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，可以抵扣的境外稅額是多少？（AD）A.2.4萬元人民幣B.3.6萬元人民幣C.4.8萬元人民幣D.2.4萬元人民幣E.6萬元人民幣10.對于在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，如果該所得發(fā)生在境外，且在境外已經(jīng)繳納了稅款，那么該個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)如何處理已繳納的境外稅款？（AB）A.可以在應(yīng)納稅額中抵扣已在境外繳納的稅款，但抵扣額不得超過該所得按照我國稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額的比例B.可以選擇放棄境外已繳納的稅款，直接按照我國稅法規(guī)定繳納全額稅款C.必須在應(yīng)納稅額中全額抵扣境外已繳納的稅款D.無需在應(yīng)納稅額中抵扣境外已繳納的稅款E.可以申請緩繳應(yīng)納稅款三、判斷題（本部分共10題，每題1分，共10分。請判斷下列各題描述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.居民個(gè)人來源于中國境外的所得，如果該所得的發(fā)生地與居住地不一致，且在境外已經(jīng)繳納了稅款，那么該個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，可以在應(yīng)納稅額中全額抵扣境外已繳納的稅款。（×）2.對于在中國境內(nèi)無住所但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，需要在中國申報(bào)納稅，且必須按照全額所得計(jì)算應(yīng)納稅額。（√）3.根據(jù)我國《稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以暫停其所有稅務(wù)登記。（×）4.某中國居民個(gè)人在L國擁有股票，2024年度獲得股息收入15萬元人民幣，該股票在L國當(dāng)?shù)匾牙U納了預(yù)提所得稅。假設(shè)L國預(yù)提所得稅稅率為10%，則該居民個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，可以抵扣的境外稅額是1.5萬元人民幣。（√）5.對于在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，如果該所得發(fā)生在境外，且在境外已經(jīng)繳納了稅款，那么該個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，無需在應(yīng)納稅額中抵扣境外已繳納的稅款。（×）6.某中國居民個(gè)人在M國工作，2024年度獲得工資收入60萬元人民幣，該收入在M國已繳納了個(gè)人所得稅。假設(shè)M國個(gè)人所得稅稅率為35%，則該居民個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，可以抵扣的境外稅額是21萬元人民幣。（√）7.對于在中國境內(nèi)無住所但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿90天的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，如果滿足相關(guān)條件，無需在中國申報(bào)納稅。（×）8.根據(jù)我國《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人來源于中國境外的所得，如果該所得的發(fā)生地與居住地不一致，且在境外已經(jīng)繳納了稅款，那么該個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，可以選擇放棄境外已繳納的稅款，直接按照我國稅法規(guī)定繳納全額稅款。（√）9.某中國居民個(gè)人在N國擁有房產(chǎn)并出租，2024年度獲得租金收入10萬元人民幣，該房產(chǎn)在N國當(dāng)?shù)匾牙U納了房產(chǎn)稅和所得稅。假設(shè)N國房產(chǎn)稅稅率為10%，所得稅稅率為15%，則該居民個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，可以抵扣的境外稅額是1.75萬元人民幣。（√）10.對于在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，如果該所得發(fā)生在境外，且在境外已經(jīng)繳納了稅款，那么該個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，可以在應(yīng)納稅額中抵扣境外已繳納的稅款，但抵扣額不得超過該所得按照我國稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額的比例。（√）四、簡答題（本部分共5題，每題4分，共20分。請簡要回答下列問題。）1.簡述居民個(gè)人來源于中國境外的所得，在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，如何處理境外已繳納的稅款？答：居民個(gè)人來源于中國境外的所得，在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，可以在應(yīng)納稅額中抵扣已在境外繳納的稅款，但抵扣額不得超過該所得按照我國稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額的比例。具體操作時(shí)，需要提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明等相關(guān)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可進(jìn)行抵扣。2.對于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，是否需要在中國申報(bào)納稅？為什么？答：對于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，如果在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天，其來源于中國境外的所得需要在中國申報(bào)納稅。因?yàn)楦鶕?jù)我國《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人來源于中國境外的所得，無論是否在中國境內(nèi)實(shí)際履行職務(wù)，均應(yīng)依法申報(bào)納稅。3.根據(jù)我國《稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取哪些措施？答：根據(jù)我國《稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取以下措施：一是罰款；二是暫停其所有稅務(wù)登記；三是提請公安機(jī)關(guān)對其采取強(qiáng)制措施；四是提請檢察機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。4.某中國居民個(gè)人在P國工作，2024年度獲得工資收入70萬元人民幣，該收入在P國已繳納了個(gè)人所得稅。假設(shè)P國個(gè)人所得稅稅率為30%，則該居民個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，可以抵扣的境外稅額是多少？請說明計(jì)算過程。答：該居民個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，可以抵扣的境外稅額為21萬元人民幣。計(jì)算過程如下：首先，需要計(jì)算該居民個(gè)人在P國實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額，即70萬元人民幣×30%=21萬元人民幣。然后，將該金額與我國稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額進(jìn)行比較，如果我國稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額高于該金額，則可以全額抵扣；如果我國稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額低于該金額，則只能抵扣我國稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額。5.簡述中國個(gè)人所得稅法中關(guān)于境外所得抵扣的規(guī)定。答：中國個(gè)人所得稅法中關(guān)于境外所得抵扣的規(guī)定主要包括以下幾點(diǎn)：一是居民個(gè)人來源于中國境外的所得，可以在應(yīng)納稅額中抵扣已在境外繳納的稅款；二是抵扣額不得超過該所得按照我國稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額的比例；三是納稅人需要提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明等相關(guān)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可進(jìn)行抵扣。五、論述題（本部分共2題，每題10分，共20分。請結(jié)合所學(xué)知識，對下列問題進(jìn)行論述。）1.結(jié)合實(shí)際案例，論述中國個(gè)人所得稅法中關(guān)于境外所得申報(bào)和納稅的規(guī)定及其意義。答：中國個(gè)人所得稅法中關(guān)于境外所得申報(bào)和納稅的規(guī)定，主要體現(xiàn)在《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例中。這些規(guī)定要求居民個(gè)人來源于中國境外的所得，無論是否在中國境內(nèi)實(shí)際履行職務(wù)，均應(yīng)依法申報(bào)納稅。例如，某中國居民個(gè)人在Q國工作，2024年度獲得工資收入80萬元人民幣，該收入在Q國已繳納了個(gè)人所得稅。假設(shè)Q國個(gè)人所得稅稅率為25%，則該居民個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，需要將境外所得并入中國境內(nèi)所得，按照中國稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并抵扣已在境外繳納的稅款。這種規(guī)定有利于維護(hù)國家稅收主權(quán)，防止稅收流失，促進(jìn)公平稅制。這些規(guī)定的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是維護(hù)國家稅收主權(quán)，確保國家稅收收入不受侵犯；二是防止稅收流失，避免因稅收漏洞導(dǎo)致的國家稅收損失；三是促進(jìn)公平稅制，確保納稅人之間的稅收負(fù)擔(dān)公平合理；四是加強(qiáng)國際稅收合作，促進(jìn)我國與其他國家在稅收領(lǐng)域的交流與合作。2.結(jié)合實(shí)際案例，論述中國個(gè)人所得稅法中關(guān)于境外所得抵扣的規(guī)定及其意義。答：中國個(gè)人所得稅法中關(guān)于境外所得抵扣的規(guī)定，主要體現(xiàn)在《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例中。這些規(guī)定要求居民個(gè)人來源于中國境外的所得，可以在應(yīng)納稅額中抵扣已在境外繳納的稅款，但抵扣額不得超過該所得按照我國稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額的比例。例如，某中國居民個(gè)人在R國擁有房產(chǎn)并出租，2024年度獲得租金收入12萬元人民幣，該房產(chǎn)在R國當(dāng)?shù)匾牙U納了房產(chǎn)稅和所得稅。假設(shè)R國房產(chǎn)稅稅率為10%，所得稅稅率為15%，則該居民個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，可以抵扣的境外稅額為1.75萬元人民幣。這種規(guī)定有利于減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，避免重復(fù)征稅，促進(jìn)國際稅收合作。這些規(guī)定的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，避免因重復(fù)征稅導(dǎo)致納稅人的稅收負(fù)擔(dān)過重；二是促進(jìn)國際稅收合作，促進(jìn)我國與其他國家在稅收領(lǐng)域的交流與合作；三是維護(hù)國家稅收主權(quán)，確保國家稅收收入不受侵犯；四是加強(qiáng)稅收征管，提高稅收征管效率，促進(jìn)稅收征管科學(xué)化、規(guī)范化。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.A解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，居民個(gè)人來源于境外的所得，如果發(fā)生地與居住地不一致，在境外已繳稅款可以在應(yīng)納稅額中抵扣，但抵扣額不能超過按我國稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額的比例。選項(xiàng)A正確。2.C解析：A國房產(chǎn)稅10%+所得稅25%=35%。應(yīng)納稅額10×35%=3.5萬。境外已繳=10×(10%+25%)=3.5萬。抵扣額=3.5萬，C正確。3.B解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿90天的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，如果滿足相關(guān)條件，需要在中國申報(bào)納稅，但可以申請按照居住時(shí)間比例計(jì)算應(yīng)納稅額。選項(xiàng)B正確。4.D解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期申報(bào)，經(jīng)責(zé)令改正逾期不改，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提起公訴追究刑事責(zé)任。選項(xiàng)D正確。5.B解析：B國工資稅=20×30%=6萬。應(yīng)納稅額=20×(1-20%)×20%=3.2萬。抵扣額=3.2萬，B正確。6.A解析：與第1題解析相同。選項(xiàng)A正確。7.C解析：C國股息稅=5×10%=0.5萬。應(yīng)納稅額=5×(1-20%)×20%=0.8萬。抵扣額=0.8萬，C正確。8.B解析：與第3題解析相同。選項(xiàng)B正確。9.A解析：與第1題解析相同。選項(xiàng)A正確。10.C解析：D國企業(yè)稅=10×25%=2.5萬。應(yīng)納稅額=10×(1-25%)×20%=1.5萬。抵扣額=1.5萬，C正確。11.A解析：與第1題解析相同。選項(xiàng)A正確。12.B解析：E國工資稅=30×20%=6萬。應(yīng)納稅額=30×(1-20%)×20%=4.8萬。抵扣額=4.8萬，B正確。13.B解析：與第3題解析相同。選項(xiàng)B正確。14.D解析：與第4題解析相同。選項(xiàng)D正確。15.D解析：F國房產(chǎn)稅+所得稅=8×(10%+20%)=2.4萬。應(yīng)納稅額=8×(1-25%)×20%=1.2萬。抵扣額=1.2萬，D正確。16.A解析：與第1題解析相同。選項(xiàng)A正確。17.C解析：G國工資稅=40×25%=10萬。應(yīng)納稅額=40×(1-25%)×20%=6萬。抵扣額=6萬，C正確。18.B解析：與第3題解析相同。選項(xiàng)B正確。19.A解析：與第1題解析相同。選項(xiàng)A正確。20.B解析：H國企業(yè)稅=20×30%=6萬。應(yīng)納稅額=20×(1-25%)×20%=3萬。抵扣額=3萬，B正確。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.AB解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，納稅人可以選擇抵扣境外已繳稅款，或放棄抵扣直接納稅。選項(xiàng)AB正確。2.AB解析：一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，其來源于中國境外的所得需要在中國申報(bào)納稅?？梢陨暾埌淳幼r(shí)間比例計(jì)算，也可按全額計(jì)算。選項(xiàng)AB正確。3.AD解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提請公訴追究刑事責(zé)任，或沒收其境外資產(chǎn)。選項(xiàng)AD正確。4.AB解析：L國股息稅=15×10%=1.5萬。應(yīng)納稅額=15×(1-20%)×20%=2.4萬。抵扣額=1.5萬，AB正確。5.AB解析：境外已繳稅款可以在應(yīng)納稅額中抵扣，但抵扣額不得超過按我國稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額的比例。納稅人可以選擇放棄抵扣。選項(xiàng)AB正確。6.AC解析：M國工資稅=60×35%=21萬。應(yīng)納稅額=60×(1-20%)×20%=9.6萬。抵扣額=9.6萬，AC正確。7.AB解析：一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿90天的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，如果滿足相關(guān)條件，需要在中國申報(bào)納稅?？梢陨暾埌淳幼r(shí)間比例計(jì)算，也可按全額計(jì)算。選項(xiàng)AB正確。8.AB解析：與第1題解析相同。選項(xiàng)AB正確。9.AD解析：N國房產(chǎn)稅+所得稅=10×(10%+15%)=2.5萬。應(yīng)納稅額=10×(1-25%)×20%=1.5萬。抵扣額=1.5萬，AD正確。10.AB解析：與第1題解析相同。選項(xiàng)AB正確。三、判斷題答案及解析1.×解析：抵扣額不得超過按我國稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額的比例，不是全額抵扣。所以錯(cuò)誤。2.√解析：與第3題解析相同。所以正確。3.×解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，可以暫停其部分稅務(wù)登記，不是全部。所以錯(cuò)誤。4.√解析：計(jì)算過程如第二題解析所示。所以正確。5.×解析：境外所得需要申報(bào)納稅。所以錯(cuò)誤。6.√解析：計(jì)算過程如第二題解析所示。所以正確。7.×解析：一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿90天的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，如果滿足相關(guān)條件，需要在中國申報(bào)納稅。所以錯(cuò)誤。8.√解析：與第1題解析相同。所以正確。9.√解析：計(jì)算過程如第二題解析所示。所以正確。10.√解析：與第1題解析相同。所以正確。四、簡答題答案及解析1.答：居民個(gè)人來源于中國境外的所得，在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，可以在應(yīng)納稅額中抵扣已在境外繳納的稅款，但抵扣額不得超過該所得按照我國稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額的比例。具體操作時(shí)，需要提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明等相關(guān)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可進(jìn)行抵扣。解析：這是《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例中的規(guī)定，旨在避免雙重征稅，維護(hù)國際稅收秩序。納稅人需按規(guī)定提供材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后執(zhí)行。2.答：對于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，如果在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天，其來源于中國境外的所得需要在中國申報(bào)納稅。因?yàn)楦鶕?jù)我國《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人來源于中國境外的所得，無論是否在中國境內(nèi)實(shí)際履行職務(wù)，均應(yīng)依法申報(bào)納稅。解析：這是稅收居民身份認(rèn)定的結(jié)果，體現(xiàn)了稅收管轄權(quán)的原則。無論是否在中國境內(nèi)工作，只要滿足居住時(shí)間要求，境外所得均需申報(bào)。3.答：根據(jù)我國《稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取以下措施：一是罰款；二是暫停其部分稅務(wù)登記；三是提請公安機(jī)關(guān)對其采取強(qiáng)制措施；四是提請檢察機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。解析：這是對納稅人未按期申報(bào)行為的處罰措施，旨在維護(hù)稅法權(quán)威，保障國家稅收收入。措施包括經(jīng)濟(jì)處罰、行政限制、刑事追究等。4.答：該居民個(gè)人在申報(bào)中國個(gè)人所得稅時(shí)，可以抵扣的境外稅額為21萬元人民幣。計(jì)算過程如下：首先，需要計(jì)算該居民個(gè)人在M國實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額，即70萬元人民幣×30%=21萬元人民幣。然后，將該金額