2025年國際稅收專業(yè)題庫——國際稅收法規(guī)對企業(yè)財務(wù)決策的約束考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共15小題，每小題1分，共15分。在每小題列出的四個選項中，只有一項是最符合題目要求的。請將正確選項字母填在題后的括號內(nèi)。）1.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，居民企業(yè)來源于境外的所得，在境外已納稅款可以抵免國內(nèi)稅款的限額是（）。A.境外實際納稅額B.境外所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅額C.境外所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅額的50%D.境外所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅額的70%2.某跨國公司在中國設(shè)立子公司，該子公司在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)適用的稅率是（）。A.10%B.25%C.20%D.15%3.根據(jù)國際稅收協(xié)定，對于股息、利息和特許權(quán)使用費的所得，通常適用的稅收協(xié)定條款是（）。A.財產(chǎn)收益條款B.營業(yè)利潤條款C.股息、利息、特許權(quán)使用費條款D.避稅港條款4.某企業(yè)在境外的分支機構(gòu)，其所得在匯總納稅時，應(yīng)按照（）的原則進行計算。A.收入總額法B.利潤總額法C.所得總額法D.資產(chǎn)總額法5.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時（）。A.全部扣除B.按一定比例扣除C.不予扣除D.抵免部分所得稅6.某企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其來源于中國境外的所得，應(yīng)適用的稅率是（）。A.0%B.10%C.25%D.15%7.根據(jù)國際稅收協(xié)定，對于不動產(chǎn)的所得，通常適用的稅收協(xié)定條款是（）。A.財產(chǎn)收益條款B.營業(yè)利潤條款C.股息、利息、特許權(quán)使用費條款D.避稅港條款8.某企業(yè)在境外的分支機構(gòu)，其所得在匯總納稅時，應(yīng)按照（）的原則進行計算。A.收入總額法B.利潤總額法C.所得總額法D.資產(chǎn)總額法9.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的環(huán)境保護支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時（）。A.全部扣除B.按一定比例扣除C.不予扣除D.抵免部分所得稅10.某企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其來源于中國境外的所得，應(yīng)適用的稅率是（）。A.0%B.10%C.25%D.15%11.根據(jù)國際稅收協(xié)定，對于動產(chǎn)的所得，通常適用的稅收協(xié)定條款是（）。A.財產(chǎn)收益條款B.營業(yè)利潤條款C.股息、利息、特許權(quán)使用費條款D.避稅港條款12.某企業(yè)在境外的分支機構(gòu)，其所得在匯總納稅時，應(yīng)按照（）的原則進行計算。A.收入總額法B.利潤總額法C.所得總額法D.資產(chǎn)總額法13.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時（）。A.全部扣除B.按一定比例扣除C.不予扣除D.抵免部分所得稅14.某企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其來源于中國境外的所得，應(yīng)適用的稅率是（）。A.0%B.10%C.25%D.15%15.根據(jù)國際稅收協(xié)定，對于營業(yè)利潤的所得，通常適用的稅收協(xié)定條款是（）。A.財產(chǎn)收益條款B.營業(yè)利潤條款C.股息、利息、特許權(quán)使用費條款D.避稅港條款二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個選項中，有兩個或兩個以上是符合題目要求的。請將正確選項字母填在題后的括號內(nèi)。）1.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有（）。A.職工工資B.水電費C.環(huán)境保護支出D.廣告費支出E.股息支出2.根據(jù)國際稅收協(xié)定，對于股息、利息和特許權(quán)使用費的所得，通常適用的稅收協(xié)定條款有（）。A.財產(chǎn)收益條款B.營業(yè)利潤條款C.股息、利息、特許權(quán)使用費條款D.避稅港條款E.財產(chǎn)收益條款3.某企業(yè)在境外的分支機構(gòu)，其所得在匯總納稅時，應(yīng)按照的原則有（）。A.收入總額法B.利潤總額法C.所得總額法D.資產(chǎn)總額法E.成本總額法4.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時（）。A.全部扣除B.按一定比例扣除C.不予扣除D.抵免部分所得稅E.抵免全部所得稅5.某企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其來源于中國境外的所得，應(yīng)適用的稅率有（）。A.0%B.10%C.25%D.15%E.20%6.根據(jù)國際稅收協(xié)定，對于不動產(chǎn)的所得，通常適用的稅收協(xié)定條款有（）。A.財產(chǎn)收益條款B.營業(yè)利潤條款C.股息、利息、特許權(quán)使用費條款D.避稅港條款E.財產(chǎn)收益條款7.某企業(yè)在境外的分支機構(gòu)，其所得在匯總納稅時，應(yīng)按照的原則有（）。A.收入總額法B.利潤總額法C.所得總額法D.資產(chǎn)總額法E.成本總額法8.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的環(huán)境保護支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時（）。A.全部扣除B.按一定比例扣除C.不予扣除D.抵免部分所得稅E.抵免全部所得稅9.某企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其來源于中國境外的所得，應(yīng)適用的稅率有（）。A.0%B.10%C.25%D.15%E.20%10.根據(jù)國際稅收協(xié)定，對于動產(chǎn)的所得，通常適用的稅收協(xié)定條款有（）。A.財產(chǎn)收益條款B.營業(yè)利潤條款C.股息、利息、特許權(quán)使用費條款D.避稅港條款E.財產(chǎn)收益條款三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)來源于境外的所得，在境外已納稅款可以全額抵免國內(nèi)稅款。（×）2.跨國公司在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其來源于中國境外的所得，可以享受稅收優(yōu)惠政策。（×）3.國際稅收協(xié)定中的“股息、利息、特許權(quán)使用費條款”通常適用于所有類型的所得。（×）4.企業(yè)在境外的分支機構(gòu)，其所得在匯總納稅時，應(yīng)按照利潤總額法的原則進行計算。（√）5.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的環(huán)境保護支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（×）6.某企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其來源于中國境外的所得，可以享受0%的稅率。（×）7.國際稅收協(xié)定中的“財產(chǎn)收益條款”通常適用于不動產(chǎn)的所得。（√）8.企業(yè)在境外的分支機構(gòu)，其所得在匯總納稅時，應(yīng)按照收入總額法的原則進行計算。（×）9.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按一定比例扣除。（√）10.某企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其來源于中國境外的所得，可以享受15%的稅率。（×）四、簡答題（本大題共5小題，每小題4分，共20分。請簡要回答下列問題。）1.簡述我國《企業(yè)所得稅法》中關(guān)于境外所得抵免的規(guī)定。在我國《企業(yè)所得稅法》中，企業(yè)來源于境外的所得，在境外已納稅款可以抵免國內(nèi)稅款。但是，抵免的限額是境外所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅額，而不是境外實際納稅額。此外，企業(yè)需要在規(guī)定的期限內(nèi)申報抵免，并提交相關(guān)證明材料。2.國際稅收協(xié)定中的“營業(yè)利潤條款”通常適用于哪些情況？國際稅收協(xié)定中的“營業(yè)利潤條款”通常適用于企業(yè)的營業(yè)利潤。這意味著，如果企業(yè)的利潤產(chǎn)生于某個國家，那么這個國家就有權(quán)對該利潤征稅。但是，如果企業(yè)在另一個國家有固定的營業(yè)場所，并且該場所與其利潤的產(chǎn)生有實際聯(lián)系，那么另一個國家也有權(quán)對該利潤征稅。3.企業(yè)在境外的分支機構(gòu)，其所得在匯總納稅時，應(yīng)按照哪些原則進行計算？企業(yè)在境外的分支機構(gòu)，其所得在匯總納稅時，應(yīng)按照利潤總額法的原則進行計算。這意味著，企業(yè)在境外的所有所得和支出都會被匯總，然后按照我國稅法計算應(yīng)納稅所得額。但是，需要注意的是，企業(yè)在境外的所得已經(jīng)繳納的稅款可以在國內(nèi)稅款中抵免。4.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的環(huán)境保護支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時如何處理？根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的環(huán)境保護支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按一定比例扣除。具體來說，企業(yè)可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除其環(huán)境保護支出的70%。這意味著，如果企業(yè)發(fā)生的環(huán)境保護支出為100萬元，那么可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除70萬元。5.國際稅收協(xié)定中的“避稅港條款”通常有哪些作用？國際稅收協(xié)定中的“避稅港條款”通常用于防止企業(yè)利用避稅港進行稅收籌劃。避稅港是指那些稅收政策非常優(yōu)惠的國家或地區(qū)，企業(yè)可以通過在這些地方設(shè)立子公司或分支機構(gòu)，來減少應(yīng)納稅額。但是，國際稅收協(xié)定中的“避稅港條款”規(guī)定，如果企業(yè)的主要目的就是為了避稅，那么這個國家的稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對該企業(yè)進行稅收調(diào)整。五、論述題（本大題共1小題，共15分。請結(jié)合所學知識，深入論述下列問題。）結(jié)合所學知識，深入論述國際稅收法規(guī)對企業(yè)財務(wù)決策的約束。國際稅收法規(guī)對企業(yè)財務(wù)決策的約束是一個非常重要的話題。首先，國際稅收法規(guī)規(guī)定了企業(yè)在不同國家之間的所得如何征稅，這直接影響到企業(yè)的財務(wù)決策。例如，企業(yè)在選擇設(shè)立子公司的地點時，需要考慮該地的稅收政策。如果某個國家稅收政策非常優(yōu)惠，企業(yè)可能會選擇在那里設(shè)立子公司，以減少應(yīng)納稅額。但是，國際稅收協(xié)定中的“營業(yè)利潤條款”和“財產(chǎn)收益條款”等規(guī)定，可能會限制企業(yè)在這些國家的稅收籌劃。其次，國際稅收法規(guī)還規(guī)定了企業(yè)在境外的所得可以抵免國內(nèi)稅款的限額。這意味著，企業(yè)在境外的所得已經(jīng)繳納的稅款可以在國內(nèi)稅款中抵免，但是抵免的限額是境外所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅額。這也會影響到企業(yè)的財務(wù)決策。例如，如果企業(yè)在某個國家繳納了較高的稅款，那么在計算國內(nèi)稅款時，可以抵免的金額也會相應(yīng)增加。此外，國際稅收法規(guī)還規(guī)定了企業(yè)在境外的分支機構(gòu)，其所得在匯總納稅時，應(yīng)按照利潤總額法的原則進行計算。這意味著，企業(yè)在境外的所有所得和支出都會被匯總，然后按照我國稅法計算應(yīng)納稅所得額。這也會影響到企業(yè)的財務(wù)決策。例如，企業(yè)在選擇設(shè)立分支機構(gòu)的地點時，需要考慮該地的稅收政策，以及該地的所得和支出情況。最后，國際稅收法規(guī)還規(guī)定了企業(yè)發(fā)生的環(huán)境保護支出、廣告費支出等，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按一定比例扣除。這也會影響到企業(yè)的財務(wù)決策。例如，企業(yè)可能會選擇加大環(huán)境保護支出，以減少應(yīng)納稅額。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.B解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》第23條規(guī)定，企業(yè)來源于境外的所得，在境外已納稅款可以抵免國內(nèi)稅款的限額，是境外所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅額。A選項是境外實際納稅額，這個數(shù)額可能高于或低于按我國稅法計算的應(yīng)納稅額，所以不準確。C和D選項的比例是虛構(gòu)的，我國稅法沒有這樣的規(guī)定。2.B解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》第59條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。A選項的10%通常適用于符合條件的小型微利企業(yè)。C和D選項的比例是虛構(gòu)的，我國稅法沒有這樣的規(guī)定。3.C解析：國際稅收協(xié)定中的“股息、利息、特許權(quán)使用費條款”是專門針對這三種類型的所得進行規(guī)定的，旨在避免雙重征稅。A選項的“財產(chǎn)收益條款”通常適用于不動產(chǎn)或動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得。B選項的“營業(yè)利潤條款”適用于企業(yè)的營業(yè)利潤。D選項的“避稅港條款”是用于防止利用避稅港進行稅收籌劃的條款，不是針對這三種特定類型所得的。4.B解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法實施條例》第81條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。這意味著，企業(yè)可以在按照實際發(fā)生額扣除的基礎(chǔ)上，再按照一定比例進行額外扣除。A選項的收入總額法、C選項的所得總額法、D選項的資產(chǎn)總額法都不是研究開發(fā)費用扣除的方法。5.B解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》第10條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息；（六）與取得收入無關(guān)的其他支出。因此，股息支出不得扣除。A選項的職工工資、C選項的環(huán)境保護支出、D選項的廣告費支出，只要與取得收入有關(guān)，都可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。6.A解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》第57條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。B、C、D選項的比例是虛構(gòu)的，我國稅法沒有這樣的規(guī)定。7.A解析：國際稅收協(xié)定中的“財產(chǎn)收益條款”是專門針對不動產(chǎn)或動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得進行規(guī)定的。B選項的“營業(yè)利潤條款”適用于企業(yè)的營業(yè)利潤。C選項的“股息、利息、特許權(quán)使用費條款”適用于這三種特定類型所得。D選項的“避稅港條款”是用于防止利用避稅港進行稅收籌劃的條款，不是針對不動產(chǎn)或動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得的。8.B解析：企業(yè)在境外的分支機構(gòu)，其所得在匯總納稅時，應(yīng)按照利潤總額法的原則進行計算。這意味著，企業(yè)在境外的所有所得和支出都會被匯總，然后按照我國稅法計算應(yīng)納稅所得額。A選項的收入總額法、C選項的所得總額法、D選項的資產(chǎn)總額法都不是匯總納稅時計算應(yīng)納稅所得額的方法。9.B解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》第10條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息；（六）與取得收入無關(guān)的其他支出。因此，股息支出不得扣除。A選項的職工工資、C選項的環(huán)境保護支出、D選項的廣告費支出，只要與取得收入有關(guān)，都可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。10.D解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》第57條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。A、B、C選項的比例是虛構(gòu)的，我國稅法沒有這樣的規(guī)定。11.C解析：國際稅收協(xié)定中的“股息、利息、特許權(quán)使用費條款”是專門針對這三種類型的所得進行規(guī)定的，旨在避免雙重征稅。A選項的“財產(chǎn)收益條款”通常適用于不動產(chǎn)或動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得。B選項的“營業(yè)利潤條款”適用于企業(yè)的營業(yè)利潤。D選項的“避稅港條款”是用于防止利用避稅港進行稅收籌劃的條款，不是針對這三種特定類型所得的。12.B解析：企業(yè)在境外的分支機構(gòu)，其所得在匯總納稅時，應(yīng)按照利潤總額法的原則進行計算。這意味著，企業(yè)在境外的所有所得和支出都會被匯總，然后按照我國稅法計算應(yīng)納稅所得額。A選項的收入總額法、C選項的所得總額法、D選項的資產(chǎn)總額法都不是匯總納稅時計算應(yīng)納稅所得額的方法。13.B解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法實施條例》第44條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，廣告費支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時按一定比例扣除，但不是全部扣除。14.C解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》第57條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。A、B、D選項的比例是虛構(gòu)的，我國稅法沒有這樣的規(guī)定。15.B解析：國際稅收協(xié)定中的“營業(yè)利潤條款”通常適用于企業(yè)的營業(yè)利潤。這意味著，如果企業(yè)的利潤產(chǎn)生于某個國家，那么這個國家就有權(quán)對該利潤征稅。但是，如果企業(yè)在另一個國家有固定的營業(yè)場所，并且該場所與其利潤的產(chǎn)生有實際聯(lián)系，那么另一個國家也有權(quán)對該利潤征稅。二、多項選擇題答案及解析1.ABCE解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，職工工資、水電費、環(huán)境保護支出、廣告費支出都可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。E選項的股息支出不得扣除。2.CD解析：國際稅收協(xié)定中的“股息、利息、特許權(quán)使用費條款”是專門針對這三種類型的所得進行規(guī)定的，旨在避免雙重征稅。C選項的“股息、利息、特許權(quán)使用費條款”正確。D選項的“避稅港條款”是用于防止利用避稅港進行稅收籌劃的條款，也屬于國際稅收協(xié)定的內(nèi)容。A選項的“財產(chǎn)收益條款”通常適用于不動產(chǎn)或動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，不是針對這三種特定類型所得的。B選項的“營業(yè)利潤條款”適用于企業(yè)的營業(yè)利潤，也不是針對這三種特定類型所得的。3.AB解析：企業(yè)在境外的分支機構(gòu)，其所得在匯總納稅時，應(yīng)按照利潤總額法的原則進行計算。A選項的收入總額法不適用于匯總納稅時計算應(yīng)納稅所得額。B選項的利潤總額法正確。C選項的所得總額法、D選項的資產(chǎn)總額法都不是匯總納稅時計算應(yīng)納稅所得額的方法。4.BD解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法實施條例》第81條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。這意味著，企業(yè)可以在按照實際發(fā)生額扣除的基礎(chǔ)上，再按照一定比例進行額外扣除。B選項的按一定比例扣除正確。D選項的抵免部分所得稅正確。A選項的全部扣除不準確，因為加計扣除不是全部扣除。C選項的不予扣除錯誤。E選項的抵免全部所得稅錯誤。5.AB解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》第57條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。A選項的0%通常適用于符合條件的小型微利企業(yè)。B選項的10%通常適用于設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)。C選項的25%是標準稅率。D選項的15%是設(shè)在設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠稅率。E選項的20%是設(shè)在設(shè)在東部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠稅率。6.AB解析：國際稅收協(xié)定中的“財產(chǎn)收益條款”通常適用于不動產(chǎn)的所得。A選項的財產(chǎn)收益條款正確。B選項的營業(yè)利潤條款適用于企業(yè)的營業(yè)利潤，不適用于不動產(chǎn)的所得。C選項的股息、利息、特許權(quán)使用費條款適用于這三種特定類型所得，不適用于不動產(chǎn)的所得。D選項的避稅港條款是用于防止利用避稅港進行稅收籌劃的條款，不適用于不動產(chǎn)的所得。E選項的財產(chǎn)收益條款重復。7.AB解析：企業(yè)在境外的分支機構(gòu)，其所得在匯總納稅時，應(yīng)按照利潤總額法的原則進行計算。A選項的收入總額法不適用于匯總納稅時計算應(yīng)納稅所得額。B選項的利潤總額法正確。C選項的所得總額法、D選項的資產(chǎn)總額法都不是匯總納稅時計算應(yīng)納稅所得額的方法。8.BD解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法實施條例》第44條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，廣告費支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時按一定比例扣除。B選項的按一定比例扣除正確。D選項的抵免部分所得稅正確。A選項的全部扣除不準確，因為加計扣除不是全部扣除。C選項的不予扣除錯誤。E選項的抵免全部所得稅錯誤。9.AB解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》第57條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。A選項的0%通常適用于符合條件的小型微利企業(yè)。B選項的10%通常適用于設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)。C選項的25%是標準稅率。D選項的15%是設(shè)在設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠稅率。E選項的20%是設(shè)在設(shè)在東部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠稅率。10.AB解析：國際稅收協(xié)定中的“財產(chǎn)收益條款”通常適用于不動產(chǎn)的所得。A選項的財產(chǎn)收益條款正確。B選項的營業(yè)利潤條款適用于企業(yè)的營業(yè)利潤，不適用于不動產(chǎn)的所得。C選項的股息、利息、特許權(quán)使用費條款適用于這三種特定類型所得，不適用于不動產(chǎn)的所得。D選項的避稅港條款是用于防止利用避稅港進行稅收籌劃的條款，不適用于不動產(chǎn)的所得。E選項的財產(chǎn)收益條款重復。三、判斷題答案及解析1.×解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》第23條規(guī)定，企業(yè)來源于境外的所得，在境外已納稅款可以抵免國內(nèi)稅款的限額，是境外所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅額，而不是境外實際納稅額。因此，該表述錯誤。2.×解析：跨國公司在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)按照我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。并沒有稅收優(yōu)惠政策。因此，該表述錯誤。3.×解析：國際稅收協(xié)定中的“股息、利息、特許權(quán)使用費條款”是專門針對這三種類型的所得進行規(guī)定的，旨在避免雙重征稅。并不是所有類型的所得都適用這個條款。例如，不動產(chǎn)的所得適用“財產(chǎn)收益條款”，營業(yè)利潤適用“營業(yè)利潤條款”。因此，該表述錯誤。4.√解析：企業(yè)在境外的分支機構(gòu)，其所得在匯總納稅時，應(yīng)按照利潤總額法的原則進行計算。這意味著，企業(yè)在境外的所有所得和支出都會被匯總，然后按照我國稅法計算應(yīng)納稅所得額。因此，該表述正確。5.×解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法實施條例》第44條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，環(huán)境保護支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時按一定比例扣除，而不是全部扣除。因此，該表述錯誤。6.×解析：某企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其來源于中國境外的所得，應(yīng)按照我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。并沒有0%的稅率。因此，該表述錯誤。7.√解析：國際稅收協(xié)定中的“財產(chǎn)收益條款”是專門針對不動產(chǎn)的所得進行規(guī)定的。例如，不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得適用這個條款。因此，該表述正確。8.×解析：企業(yè)在境外的分支機構(gòu)，其所得在匯總納稅時，應(yīng)按照利潤總額法的原則進行計算。這意味著，企業(yè)在境外的所有所得和支出都會被匯總，然后按照我國稅法計算應(yīng)納稅所得額。因此，該表述錯誤。9.√解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法實施條例》第44條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，廣告費支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時按一定比例扣除。因此，該表述正確。10.×解析：某企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其來源于中國境外的所得，應(yīng)按照我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。并沒有15%的稅率。因此，該表述錯誤。四、簡答題答案及解析1.答：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》第23條規(guī)定，企業(yè)來源于境外的所得，在境外已納稅款可以抵免國內(nèi)稅款的限額，是境外所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅額。企業(yè)需要在規(guī)定的期限內(nèi)申報抵免，并提交相關(guān)證明材料。例如，企業(yè)需要在年度納稅申報表中填寫境外所得稅額抵免明細表，并附送相關(guān)證明材料。如果抵免的金額超過了應(yīng)納稅額，多出的部分可以在以后納稅年度抵免。解析：該題考查的是我國《企業(yè)所得稅法》中關(guān)于境外所得抵免的規(guī)定。解答時，需要明確抵免的限額是境外所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅額，而不是境外實際納稅額。同時，需要說明企業(yè)需要在規(guī)定的期限內(nèi)申報抵免，并提交相關(guān)證明材料。2.答：國際稅收協(xié)定中的“營業(yè)利潤條款”通常適用于企業(yè)的營業(yè)利潤。這意味著，如果企業(yè)的利潤產(chǎn)生于某個國家，那么這個國家就有權(quán)對該利潤征稅。但是，如果企業(yè)在另一個國家有固定的營業(yè)場所，并且該場所與其利潤的產(chǎn)生有實際聯(lián)系，那么另一個國家也有權(quán)對該利潤征稅。例如，如果一個企業(yè)在德國有辦公室，并且這個辦公室是德國業(yè)務(wù)的核心，那么德國就有權(quán)對德國業(yè)務(wù)的利潤征稅。解析：該題考查的是國際稅收協(xié)定中的“營業(yè)利潤條款”的適用情況。解答時，需要說明該條款適用于企業(yè)的營業(yè)利潤，并舉例說明如果企業(yè)在另一個國家有固定的營業(yè)場所，并且該場所與其利潤的產(chǎn)生有實際聯(lián)系，那么另一個國家也有權(quán)對該利潤征稅。3.答：企業(yè)在境外的分支機構(gòu)，其所得在匯總納稅時，應(yīng)按照利潤總額法的原則進行計算。這意味著，企業(yè)在境外的所有所得和支出都會被匯總，然后按照我國稅法計算應(yīng)納稅所得額。例如，如果一個企業(yè)在美國有子公司，并且這個子公司在2022年實現(xiàn)了100萬美元的利潤，那么這個利潤將會被匯總到企業(yè)的總利潤中，并按照我國稅法計算應(yīng)納稅所得額。解析：該題考查的是企業(yè)在境外的分支機構(gòu)，其所得在匯總納稅時應(yīng)按照的原則。解答時，需要說明應(yīng)按照利潤總額法的原則進行計算，并舉例說明如何計算應(yīng)納稅所得額。4.答：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法實施條例》第44條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的環(huán)境保護支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按一定比例扣除。具體來說，企業(yè)可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除其環(huán)境保護支出的70%。例如，如果一個企業(yè)發(fā)生了100萬元的環(huán)境保護支出，那么可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除70萬元。解析：該題考查的是我國《企業(yè)所得稅法》中關(guān)于環(huán)境保護支出的扣除規(guī)定。解答時，需要說明企業(yè)可以在計算應(yīng)納稅所得額時按一定比例扣除環(huán)境保護支出，并舉例說明如何計算扣除金額。5.答：國際稅收協(xié)定中的“避稅港條款”通常用于防止企業(yè)利用避稅