規(guī)范財(cái)務(wù)記賬管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)記賬管理，規(guī)范財(cái)務(wù)核算行為，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高財(cái)務(wù)管理水平，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)記賬管理工作。（三）基本原則1.合法性原則財(cái)務(wù)記賬應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，確保財(cái)務(wù)信息的合法性。2.真實(shí)性原則以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行記賬，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。3.準(zhǔn)確性原則財(cái)務(wù)記賬應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確，賬目清晰，避免差錯(cuò)和遺漏。4.完整性原則全面記錄公司的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營成果等信息，確保財(cái)務(wù)信息的完整性。5.及時(shí)性原則按照規(guī)定的時(shí)間及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)記賬，不得拖延，保證財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性，為公司決策提供及時(shí)有效的支持。二、財(cái)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)及人員（一）財(cái)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)記賬工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)公司規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。（二）財(cái)務(wù)人員配備1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備具備專業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員，包括會(huì)計(jì)主管、記賬會(huì)計(jì)、出納等。會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國家財(cái)務(wù)法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷更新知識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平。（三）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司的財(cái)務(wù)記賬工作，制定財(cái)務(wù)記賬管理制度和流程，并監(jiān)督執(zhí)行。審核財(cái)務(wù)報(bào)表和重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，為公司財(cái)務(wù)管理提供支持和服務(wù)。組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.記賬會(huì)計(jì)職責(zé)按照國家財(cái)務(wù)法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)記賬工作，包括審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿等。定期核對(duì)賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)記賬中出現(xiàn)的問題。協(xié)助編制財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息。3.出納職責(zé)負(fù)責(zé)公司現(xiàn)金、銀行存款的收付和保管工作，確保資金安全。嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理收付款業(yè)務(wù)，及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，核對(duì)銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。協(xié)助會(huì)計(jì)人員做好其他財(cái)務(wù)工作。三、財(cái)務(wù)記賬基礎(chǔ)工作（一）原始憑證管理1.公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制合法、有效的原始憑證。原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等。2.原始憑證的審核審核原始憑證的真實(shí)性，包括憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等。審核原始憑證的合法性，是否符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。審核原始憑證的完整性，各項(xiàng)內(nèi)容是否填寫齊全，手續(xù)是否完備。審核原始憑證的準(zhǔn)確性，數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，大小寫金額是否一致。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。（二）記賬憑證編制1.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，確保記賬憑證的內(nèi)容與原始憑證相符。2.記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證編號(hào)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。3.記賬憑證的編制要求摘要應(yīng)簡明扼要，能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。會(huì)計(jì)科目應(yīng)使用正確，借貸方向應(yīng)準(zhǔn)確無誤。金額計(jì)算應(yīng)準(zhǔn)確，記賬憑證的金額應(yīng)與原始憑證的金額一致。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。記賬憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。（三）會(huì)計(jì)賬簿登記1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.會(huì)計(jì)賬簿的啟用啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員或監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章。3.會(huì)計(jì)賬簿的登記要求登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“θ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。（四）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，不得漏報(bào)或者任意取舍。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審核并簽名或蓋章。四、財(cái)務(wù)記賬流程（一）日常業(yè)務(wù)記賬流程1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)取得或填制原始憑證，并將原始憑證送交財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門的記賬會(huì)計(jì)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。3.記賬會(huì)計(jì)將編制好的記賬憑證交會(huì)計(jì)主管人員審核，審核通過后，記賬會(huì)計(jì)根據(jù)記賬憑證登記賬簿。4.出納人員根據(jù)審核后的記賬憑證辦理現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)，并登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。5.月末，記賬會(huì)計(jì)對(duì)各類賬簿進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。6.記賬會(huì)計(jì)根據(jù)核對(duì)無誤的賬簿記錄編制財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審核后，報(bào)送公司領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門。（二）期末結(jié)賬流程1.在會(huì)計(jì)期末，記賬會(huì)計(jì)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬工作。2.結(jié)賬前，應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并核對(duì)賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。3.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)有關(guān)收入、費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，并登記入賬。4.計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)出總賬和明細(xì)賬的余額。5.在結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在各賬戶最后一筆記錄下面劃通欄單紅線，表示本月結(jié)束；需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)劃通欄雙紅線。年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制與報(bào)送流程1.期末結(jié)賬完成后，記賬會(huì)計(jì)根據(jù)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，先由記賬會(huì)計(jì)進(jìn)行自查，確保報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。3.自查無誤后，將財(cái)務(wù)報(bào)表交會(huì)計(jì)主管人員審核，會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)重點(diǎn)審核報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性以及報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否正確。4.經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審核通過的財(cái)務(wù)報(bào)表，加蓋公司公章及相關(guān)人員印章后，報(bào)送公司領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門。5.公司領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱，如有疑問或需要進(jìn)一步說明的事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行解釋和說明。五、財(cái)務(wù)記賬檔案管理（一）檔案內(nèi)容財(cái)務(wù)記賬檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表、銀行對(duì)賬單、發(fā)票存根等與財(cái)務(wù)記賬相關(guān)的資料。（二）檔案整理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)記賬檔案進(jìn)行整理，按照類別、年度、月份等進(jìn)行分類編號(hào)，確保檔案資料的整齊、有序。2.對(duì)于會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)將記賬憑證及其所附原始憑證按照編號(hào)順序整理裝訂成冊(cè)，并在封面上注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號(hào)碼、記賬憑證張數(shù)等內(nèi)容。3.對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)按照賬簿種類分別整理，在賬簿封面上注明單位名稱、賬簿名稱、年度、月份等信息。4.對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)按照?qǐng)?bào)表種類和年度進(jìn)行整理，裝訂成冊(cè)，并在封面上注明單位名稱、年度、報(bào)表種類等內(nèi)容。（三）檔案保管1.公司應(yīng)設(shè)置專門的財(cái)務(wù)記賬檔案保管場所，配備必要的保管設(shè)備，確保檔案的安全和完整。2.財(cái)務(wù)記賬檔案應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行保管，保管期限如下：會(huì)計(jì)憑證保管期限為30年；會(huì)計(jì)賬簿保管期限為30年；財(cái)務(wù)報(bào)表保管期限為10年；其他財(cái)務(wù)資料保管期限根據(jù)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.在保管期限內(nèi)，財(cái)務(wù)記賬檔案不得隨意銷毀。如有特殊情況需要銷毀的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并編制銷毀清冊(cè)，由專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷。（四）檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱財(cái)務(wù)記賬檔案的，應(yīng)填寫查閱申請(qǐng)表，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)后，在指定地點(diǎn)查閱，并做好查閱記錄。2.外部單位因?qū)徲?jì)、稅務(wù)檢查等原因需要查閱財(cái)務(wù)記賬檔案的，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門指定專人陪同查閱，并做好查閱記錄。查閱人員不得擅自將檔案帶出公司或進(jìn)行復(fù)制。3.公司內(nèi)部人員因工作需要借閱財(cái)務(wù)記賬檔案的，應(yīng)填寫借閱申請(qǐng)表，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)后，辦理借閱手續(xù)，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還。借閱人員不得擅自轉(zhuǎn)借他人或在檔案上涂改、標(biāo)記等。六、財(cái)務(wù)記賬監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)記賬工作的日常監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)記賬工作進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)記賬會(huì)計(jì)和出納人員的工作監(jiān)督，定期檢查記賬憑證、賬簿記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.公