裝飾項(xiàng)目成本管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司裝飾項(xiàng)目成本管理，規(guī)范成本核算與控制行為，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，確保裝飾項(xiàng)目順利實(shí)施，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司承接的各類裝飾工程項(xiàng)目，包括新建、改建、擴(kuò)建及室內(nèi)外裝飾裝修工程等。（三）基本原則1.成本效益原則在裝飾項(xiàng)目成本管理中，要權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，通過合理的成本控制措施，實(shí)現(xiàn)成本的降低與效益的提升。確保每一項(xiàng)成本支出都能為項(xiàng)目帶來相應(yīng)的價(jià)值增值，避免盲目追求成本降低而忽視項(xiàng)目質(zhì)量和功能需求。2.全面成本管理原則成本管理貫穿于裝飾項(xiàng)目的全過程，包括項(xiàng)目的投標(biāo)報(bào)價(jià)、合同簽訂、施工準(zhǔn)備、施工過程、竣工驗(yàn)收等各個(gè)階段。涉及公司內(nèi)部的各個(gè)部門和人員，要求全員參與、全過程控制，形成全方位的成本管理體系。3.動(dòng)態(tài)控制原則裝飾項(xiàng)目成本管理不是靜態(tài)的，而是隨著項(xiàng)目的進(jìn)展動(dòng)態(tài)變化的。要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，及時(shí)調(diào)整成本控制措施，對(duì)成本偏差進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，采取有效的糾偏行動(dòng)，確保成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4.責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則明確裝飾項(xiàng)目各部門和人員在成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，賦予其相應(yīng)的管理權(quán)力，并將成本管理績(jī)效與個(gè)人利益掛鉤。做到責(zé)任明確、權(quán)力到位、利益合理，充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性和主動(dòng)性，共同做好成本管理工作。二、成本管理職責(zé)分工（一）項(xiàng)目經(jīng)理項(xiàng)目經(jīng)理是裝飾項(xiàng)目成本管理的第一責(zé)任人，全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目成本管理工作。其職責(zé)包括：1.組織編制項(xiàng)目成本計(jì)劃，并確保成本計(jì)劃的有效實(shí)施。2.協(xié)調(diào)項(xiàng)目各部門之間的工作，合理安排人力、物力、財(cái)力資源，避免資源浪費(fèi)。3.對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本偏差并采取措施進(jìn)行糾正。4.定期向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)項(xiàng)目成本管理情況，提出成本控制的建議和措施。5.負(fù)責(zé)與業(yè)主、供應(yīng)商、分包商等相關(guān)方進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，確保項(xiàng)目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）技術(shù)負(fù)責(zé)人技術(shù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)裝飾項(xiàng)目的技術(shù)管理工作，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目成本管理負(fù)有技術(shù)支持和指導(dǎo)的責(zé)任。其職責(zé)包括：1.參與項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制，從技術(shù)角度提出降低成本的建議和措施。2.審核施工組織設(shè)計(jì)和施工方案，優(yōu)化施工工藝，降低施工成本。3.負(fù)責(zé)解決施工過程中的技術(shù)問題，避免因技術(shù)問題導(dǎo)致的成本增加。4.協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行成本分析，提供技術(shù)數(shù)據(jù)支持，為成本控制決策提供依據(jù)。（三）造價(jià)員造價(jià)員負(fù)責(zé)裝飾項(xiàng)目的造價(jià)管理工作，其職責(zé)包括：1.參與項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)工作，準(zhǔn)確計(jì)算工程量，合理確定報(bào)價(jià)。2.負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目成本預(yù)算，為成本控制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。3.審核工程變更、簽證等費(fèi)用，及時(shí)掌握成本動(dòng)態(tài)變化。4.定期進(jìn)行成本核算和成本分析，編制成本報(bào)表，為項(xiàng)目成本管理提供決策支持。5.協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行成本控制，參與成本控制措施的制定和實(shí)施。（四）施工員施工員負(fù)責(zé)裝飾項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)施工管理工作，在成本管理方面的職責(zé)包括：1.按照施工組織設(shè)計(jì)和施工方案組織施工，確保施工進(jìn)度和質(zhì)量，避免因施工延誤或質(zhì)量問題導(dǎo)致的成本增加。2.合理安排施工人員和施工設(shè)備，提高施工效率，降低施工成本。3.嚴(yán)格控制施工現(xiàn)場(chǎng)的材料消耗，做好材料的領(lǐng)用、保管和回收工作，減少浪費(fèi)。4.及時(shí)反饋施工過程中的成本信息，協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行成本控制。（五）質(zhì)檢員質(zhì)檢員負(fù)責(zé)裝飾項(xiàng)目的質(zhì)量檢驗(yàn)工作，其在成本管理方面的職責(zé)是：1.嚴(yán)格按照質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，確保工程質(zhì)量合格，避免因質(zhì)量問題導(dǎo)致的返工和成本增加。2.對(duì)施工過程中的質(zhì)量問題及時(shí)提出整改意見，督促施工人員進(jìn)行整改，減少因質(zhì)量問題造成的損失。3.協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行質(zhì)量成本分析，提出降低質(zhì)量成本的建議和措施。（六）材料員材料員負(fù)責(zé)裝飾項(xiàng)目的材料采購、供應(yīng)和管理工作，其職責(zé)包括：1.根據(jù)項(xiàng)目成本計(jì)劃和施工進(jìn)度要求，編制材料采購計(jì)劃，確保材料供應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確。2.選擇合格的供應(yīng)商，進(jìn)行材料采購談判，簽訂采購合同，控制材料采購成本。3.負(fù)責(zé)材料的驗(yàn)收、入庫、保管和發(fā)放工作，確保材料質(zhì)量和數(shù)量準(zhǔn)確無誤，避免材料損耗和浪費(fèi)。4.定期對(duì)材料庫存進(jìn)行盤點(diǎn)，及時(shí)清理積壓物資，降低庫存成本。5.協(xié)助成本員進(jìn)行材料成本核算和分析，提供材料成本數(shù)據(jù)支持。（七）其他部門公司其他部門應(yīng)按照各自的職責(zé)范圍，配合項(xiàng)目做好成本管理工作。例如，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金的管理和核算，人力資源部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目人員的調(diào)配和薪酬管理，行政部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的后勤保障和費(fèi)用控制等。三、成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃（一）成本預(yù)測(cè)1.在裝飾項(xiàng)目投標(biāo)階段，造價(jià)員應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件、施工圖紙、市場(chǎng)行情等資料，對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行初步預(yù)測(cè)，為投標(biāo)報(bào)價(jià)提供參考依據(jù)。2.項(xiàng)目中標(biāo)后，項(xiàng)目經(jīng)理組織相關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行詳細(xì)預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)內(nèi)容包括直接成本（如人工成本、材料成本、機(jī)械成本等）和間接成本（如管理費(fèi)、規(guī)費(fèi)、利潤、稅金等）。3.成本預(yù)測(cè)應(yīng)采用科學(xué)合理的方法，如經(jīng)驗(yàn)估算法、類比法、定額法等，并結(jié)合項(xiàng)目的特點(diǎn)和實(shí)際情況進(jìn)行分析和調(diào)整。預(yù)測(cè)結(jié)果應(yīng)形成書面報(bào)告，作為編制項(xiàng)目成本計(jì)劃的基礎(chǔ)。（二）成本計(jì)劃1.項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)成本預(yù)測(cè)結(jié)果，組織編制項(xiàng)目成本計(jì)劃。成本計(jì)劃應(yīng)明確項(xiàng)目的成本目標(biāo)、成本構(gòu)成、成本控制措施等內(nèi)容。2.成本計(jì)劃應(yīng)按照項(xiàng)目的施工進(jìn)度和階段進(jìn)行分解，形成分階段、分部分項(xiàng)的成本控制目標(biāo)。例如，將項(xiàng)目劃分為基礎(chǔ)工程、主體工程、裝飾裝修工程等階段，分別制定各階段的成本控制目標(biāo)。3.成本計(jì)劃應(yīng)與項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)、施工進(jìn)度計(jì)劃等相協(xié)調(diào)，確保成本控制措施具有可操作性和有效性。4.成本計(jì)劃編制完成后，應(yīng)報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)審批后的成本計(jì)劃作為項(xiàng)目成本控制的依據(jù)，不得隨意更改。如有特殊情況需要調(diào)整，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。四、成本控制措施（一）施工準(zhǔn)備階段成本控制1.投標(biāo)報(bào)價(jià)控制造價(jià)員在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)充分了解項(xiàng)目的要求和特點(diǎn)，準(zhǔn)確計(jì)算工程量，合理確定綜合單價(jià)。對(duì)招標(biāo)文件中的各項(xiàng)條款進(jìn)行仔細(xì)研究，分析風(fēng)險(xiǎn)因素，在報(bào)價(jià)中充分考慮風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用。參考同類項(xiàng)目的歷史成本數(shù)據(jù)和市場(chǎng)行情，確保報(bào)價(jià)具有競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)又能保證項(xiàng)目的利潤空間。2.合同簽訂控制合同談判階段，公司應(yīng)組織相關(guān)部門對(duì)合同條款進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注合同價(jià)格、付款方式、結(jié)算方式、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期要求、違約責(zé)任等條款。明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，避免因合同條款不清導(dǎo)致的糾紛和成本增加。對(duì)于涉及成本的條款，如工程變更、簽證、索賠等，應(yīng)在合同中做出明確約定，為項(xiàng)目成本控制提供依據(jù)。3.施工組織設(shè)計(jì)優(yōu)化技術(shù)負(fù)責(zé)人組織編制施工組織設(shè)計(jì)，應(yīng)充分考慮項(xiàng)目的實(shí)際情況和成本控制要求，合理安排施工順序、施工方法和施工機(jī)械。優(yōu)化施工方案，采用先進(jìn)的施工技術(shù)和工藝，提高施工效率，降低施工成本。對(duì)施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，比較不同方案的成本效益，選擇最優(yōu)方案。4.資源配置計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)和施工進(jìn)度計(jì)劃，合理安排人力、物力、財(cái)力資源。制定勞動(dòng)力需求計(jì)劃，根據(jù)工程進(jìn)度和施工任務(wù)，合理調(diào)配勞動(dòng)力，避免勞動(dòng)力閑置或不足。編制材料采購計(jì)劃，根據(jù)施工圖紙和施工進(jìn)度，準(zhǔn)確計(jì)算材料用量，合理安排材料采購時(shí)間和批次，降低材料采購成本和庫存成本。確定施工機(jī)械配備計(jì)劃，根據(jù)工程需要選擇合適的施工機(jī)械，提高機(jī)械利用率，降低機(jī)械使用費(fèi)。（二）施工階段成本控制1.人工成本控制施工員按照勞動(dòng)力需求計(jì)劃組織施工人員進(jìn)場(chǎng)，合理安排工作任務(wù)，提高勞動(dòng)效率。加強(qiáng)對(duì)施工人員的培訓(xùn)和管理，提高施工人員的技能水平和工作責(zé)任心，減少因人為因素導(dǎo)致的返工和窩工現(xiàn)象。嚴(yán)格執(zhí)行考勤制度，控制加班費(fèi)用支出。對(duì)于因工程進(jìn)度需要加班的情況，應(yīng)按照規(guī)定支付加班工資，并做好記錄。2.材料成本控制材料員嚴(yán)格按照材料采購計(jì)劃進(jìn)行采購，選擇質(zhì)量合格、價(jià)格合理的供應(yīng)商。加強(qiáng)材料驗(yàn)收管理，確保材料的品種、規(guī)格、數(shù)量和質(zhì)量符合要求。對(duì)于不合格材料，應(yīng)及時(shí)退貨處理，避免損失。做好材料的保管和發(fā)放工作，建立材料臺(tái)賬，定期進(jìn)行盤點(diǎn)。按照施工進(jìn)度和實(shí)際用量發(fā)放材料，嚴(yán)格控制材料損耗，做到工完料清。對(duì)周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品等實(shí)行限額領(lǐng)料制度，加強(qiáng)回收和再利用，降低材料成本。3.機(jī)械成本控制施工員合理安排施工機(jī)械的使用，提高機(jī)械利用率。根據(jù)工程需要，及時(shí)調(diào)整機(jī)械配備，避免機(jī)械閑置。加強(qiáng)對(duì)施工機(jī)械的維護(hù)和保養(yǎng)，確保機(jī)械正常運(yùn)行，減少機(jī)械故障和維修費(fèi)用。嚴(yán)格執(zhí)行施工機(jī)械臺(tái)班管理制度，做好臺(tái)班記錄，控制臺(tái)班費(fèi)用支出。4.管理費(fèi)控制項(xiàng)目經(jīng)理嚴(yán)格控制項(xiàng)目管理費(fèi)支出，精簡(jiǎn)項(xiàng)目管理人員，減少不必要的管理費(fèi)用。加強(qiáng)對(duì)辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用的管理，制定相應(yīng)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和審批制度，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。合理安排施工現(xiàn)場(chǎng)的臨時(shí)設(shè)施，減少臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用支出。5.工程變更控制嚴(yán)格執(zhí)行工程變更審批制度，對(duì)于工程變更必須經(jīng)過相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的審批同意后方可實(shí)施。造價(jià)員及時(shí)對(duì)工程變更進(jìn)行造價(jià)核算，分析變更對(duì)成本的影響。對(duì)于變更費(fèi)用較大的項(xiàng)目，應(yīng)組織相關(guān)人員進(jìn)行專題論證，確保變更的必要性和合理性。加強(qiáng)對(duì)工程變更實(shí)施過程的監(jiān)督和管理，確保變更內(nèi)容按照要求執(zhí)行，避免因變更導(dǎo)致的成本失控。6.簽證與索賠控制施工過程中發(fā)生的簽證事項(xiàng)，施工員應(yīng)及時(shí)做好記錄，并按照合同約定的程序辦理簽證手續(xù)。造價(jià)員對(duì)簽證事項(xiàng)進(jìn)行審核，確保簽證內(nèi)容真實(shí)、合理、準(zhǔn)確。對(duì)于不符合規(guī)定的簽證，應(yīng)予以拒絕。建立索賠管理制度，當(dāng)出現(xiàn)索賠事件時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)組織相關(guān)人員進(jìn)行分析和評(píng)估，收集索賠證據(jù)，按照合同約定的程序提出索賠申請(qǐng)，維護(hù)公司的合法權(quán)益。（三）竣工驗(yàn)收階段成本控制1.竣工結(jié)算控制造價(jià)員在工程竣工后及時(shí)辦理竣工結(jié)算手續(xù)，按照合同約定的結(jié)算方式和計(jì)價(jià)依據(jù)，準(zhǔn)確計(jì)算工程造價(jià)。對(duì)竣工結(jié)算資料進(jìn)行認(rèn)真審核，確保資料齊全、真實(shí)、有效。對(duì)于結(jié)算過程中出現(xiàn)的爭(zhēng)議問題，應(yīng)及時(shí)與業(yè)主、審計(jì)單位等進(jìn)行溝通協(xié)商，爭(zhēng)取合理的結(jié)算價(jià)格?？⒐そY(jié)算完成后，應(yīng)將結(jié)算資料歸檔保存，作為項(xiàng)目成本核算和成本分析的重要依據(jù)。2.成本核算與分析項(xiàng)目竣工后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行成本核算，編制項(xiàng)目成本決算報(bào)表。成本核算應(yīng)準(zhǔn)確反映項(xiàng)目的實(shí)際成本支出情況，包括直接成本和間接成本。項(xiàng)目經(jīng)理組織相關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行分析，找出成本控制過程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和存在的問題。分析內(nèi)容包括成本構(gòu)成、成本偏差原因、成本控制措施執(zhí)行情況等。根據(jù)成本分析結(jié)果，提出改進(jìn)措施和建議，為今后的項(xiàng)目成本管理提供參考。五、成本核算（一）核算對(duì)象裝飾項(xiàng)目成本核算應(yīng)以每個(gè)獨(dú)立的裝飾工程項(xiàng)目為核算對(duì)象。對(duì)于規(guī)模較大、工期較長的項(xiàng)目，可以按照施工標(biāo)段、施工階段或分部分項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算。（二）核算內(nèi)容裝飾項(xiàng)目成本核算的內(nèi)容包括直接成本和間接成本。1.直接成本人工成本：指支付給從事裝飾工程施工的各類人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等費(fèi)用。材料成本：指構(gòu)成裝飾工程實(shí)體的原材料、構(gòu)配件、成品、半成品等的采購成本以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷費(fèi)用。機(jī)械成本：指施工過程中使用的各類施工機(jī)械的臺(tái)班費(fèi)、租賃費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等費(fèi)用。2.間接成本管理費(fèi)：指項(xiàng)目經(jīng)理部為組織和管理裝飾工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、低值易耗品攤銷等。規(guī)費(fèi)：指按國家規(guī)定應(yīng)繳納的工程排污費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、住房公積金等費(fèi)用。利潤：指按合同約定應(yīng)獲得的利潤。稅金：指按國家規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等費(fèi)用。（三）核算方法裝飾項(xiàng)目成本核算應(yīng)采用會(huì)計(jì)核算方法，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。成本核算應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄項(xiàng)目成本的發(fā)生情況，定期編制成本報(bào)表，反映項(xiàng)目成本的動(dòng)態(tài)變化。（四）核算周期裝飾項(xiàng)目成本核算應(yīng)按月進(jìn)行，每月末對(duì)當(dāng)月發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算當(dāng)月的項(xiàng)目成本。在項(xiàng)目竣工后，應(yīng)進(jìn)行竣工成本核算，編制項(xiàng)目成本決算報(bào)表。六、成本分析與考核（一）成本分析1.項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)定期組織成本分析會(huì)議，對(duì)項(xiàng)目成本情況進(jìn)行分析。成本分析應(yīng)采用比較法、因素分析法、差額計(jì)算法等方法，對(duì)項(xiàng)目成本的構(gòu)成、成本偏差原因、成本控制措施執(zhí)行情況等進(jìn)行深入分析。2.成本分析的內(nèi)容包括：成本構(gòu)成分析：分析各項(xiàng)成本費(fèi)用在總成本中所占的比例，找出成本構(gòu)成的主要因素，為成本控制提供重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。成本偏差分析：將實(shí)際成本與成本計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比，分析成本偏差的程度和原因。成本偏差包括成本節(jié)約偏差和成本超支偏差，對(duì)于成本超支偏差應(yīng)重點(diǎn)分析其產(chǎn)生的原因，采取針對(duì)性的措施進(jìn)行糾正。成本趨勢(shì)分析：通過對(duì)項(xiàng)目不同階段成本數(shù)據(jù)的分析，預(yù)測(cè)成本的發(fā)展趨勢(shì)，為成本控制決策提供依據(jù)。成本控制措施效果分析：對(duì)采取的成本控制措施的執(zhí)行情況和效果進(jìn)行分析，評(píng)估措施的有效性，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為今后的成本管理提供參考。3.成本分析應(yīng)形成書面報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問題及改進(jìn)建議等。成本分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門，為項(xiàng)目成本管理決策提供支持。（二）成本考核1.建立成本