2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試會(huì)計(jì)科目經(jīng)典試題匯編及全真模擬試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案序號(hào)填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備在2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬(wàn)元。A.90B.100C.95D.962.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)收入的是（）。A.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益B.出售無(wú)形資產(chǎn)收到的價(jià)款C.經(jīng)營(yíng)租賃期間收到的租金D.行政管理部門(mén)的辦公用品費(fèi)用3.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用軟件，實(shí)際支付價(jià)款為200萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元。預(yù)計(jì)使用年限為5年。甲公司對(duì)該軟件應(yīng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.計(jì)入當(dāng)期損益B.立即計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C.作為無(wú)形資產(chǎn)核算并分期攤銷D.作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算并分期攤銷4.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的是（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，支付給員工的現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)確認(rèn)為相關(guān)費(fèi)用B.股票期權(quán)在行權(quán)日之前產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入資本公積C.所有股份支付都應(yīng)當(dāng)在職工提供相關(guān)服務(wù)期間確認(rèn)費(fèi)用或利得D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，最終支付給職工的現(xiàn)金與權(quán)益工具公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用5.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品取得不含稅銷售收入1000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額130萬(wàn)元；該批商品成本為800萬(wàn)元。由于質(zhì)量問(wèn)題，客戶于2025年1月退回2024年12月銷售的商品，不含稅銷售額為200萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，商品成本為160萬(wàn)元。甲公司2025年1月應(yīng)沖減的所得稅費(fèi)用（假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)，不考慮增值稅影響）為（）萬(wàn)元。A.15B.18C.21D.246.甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2024年12月31日，某原材料賬面成本為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為95萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。2025年6月30日，該原材料賬面成本不變，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值回升至98萬(wàn)元。甲公司2025年6月30日應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.0B.2C.3D.57.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值計(jì)提的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失B.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，減值損失的確認(rèn)和計(jì)量適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》C.一旦某金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，就應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提減值準(zhǔn)備D.對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元，該設(shè)備于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.300B.255C.234D.09.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為800萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為104萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)安裝期為2個(gè)月，安裝過(guò)程中發(fā)生安裝人員工資費(fèi)用20萬(wàn)元。該生產(chǎn)設(shè)備在2025年1月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司該生產(chǎn)設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬(wàn)元。A.140B.150C.160D.16410.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的固定資產(chǎn)處置，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年末數(shù)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，應(yīng)作為當(dāng)期事項(xiàng)處理D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間董事會(huì)制定的利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案序號(hào)填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（）。A.生產(chǎn)車間管理人員工資B.銷售產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用C.行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資12.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。2025年1月，該原材料發(fā)生毀損，屬于非正常損失。甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）萬(wàn)元。A.13B.0C.100/(1+13%)×13%D.100×13%13.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人支付的租賃內(nèi)含利率低于增量借款利率且租賃期不超過(guò)12個(gè)月的短期租賃，可以采用簡(jiǎn)化的處理方法，不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債B.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃期間產(chǎn)生的租賃收入確認(rèn)為租賃收入C.承租人應(yīng)當(dāng)將使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債D.最低租賃付款額的現(xiàn)值通常等于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與初始直接費(fèi)用之和14.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)在客戶指定時(shí)間交付的情形B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于客戶在企業(yè)履約的同時(shí)就控制了相關(guān)商品或服務(wù)的情形C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿足商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移五項(xiàng)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在該五項(xiàng)時(shí)點(diǎn)中較早的時(shí)間確認(rèn)收入D.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品控制權(quán)于某一時(shí)點(diǎn)轉(zhuǎn)移，但企業(yè)需要額外提供輔助服務(wù)，在提供輔助服務(wù)期間不應(yīng)確認(rèn)收入15.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額500萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額65萬(wàn)元，成本400萬(wàn)元。合同約定貨到后60天付款，該批商品于12月28日發(fā)出。2025年1月25日，甲公司收到該批商品的貨款。甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.0B.500C.435D.500/(1+13%)×13%16.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B.固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的后續(xù)支出，通常應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用17.下列關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)的攤余成本計(jì)量D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在處置時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益18.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。該原材料在2025年1月全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品于2025年2月銷售，售價(jià)不含稅500萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額65萬(wàn)元，成本400萬(wàn)元。甲公司2025年2月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額是（）萬(wàn)元。A.65B.0C.13D.500/(1+13%)×13%19.下列關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)的外幣一般業(yè)務(wù)收支，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算B.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣非貨幣性項(xiàng)目一般不采用期末即期匯率折算D.資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣貨幣性項(xiàng)目應(yīng)采用期末即期匯率折算20.甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2025年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.2025年1月5日，發(fā)現(xiàn)2024年度漏記了一項(xiàng)應(yīng)付債券利息費(fèi)用B.2025年1月20日，發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致2024年12月購(gòu)入的一臺(tái)管理用設(shè)備毀損，該設(shè)備賬面價(jià)值為80萬(wàn)元C.2025年2月10日，董事會(huì)決定將2024年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)用于派發(fā)現(xiàn)金股利D.2025年3月5日，收到2024年度已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利三、計(jì)算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分不超過(guò)1分，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。)21.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（2）銷售商品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，款項(xiàng)已收訖。（3）將一項(xiàng)專利權(quán)出租給乙公司使用，租賃期為2年，每年收取租金10萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額1萬(wàn)元，收到第一年租金及增值稅銷項(xiàng)稅額。該專利權(quán)成本為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年。（4）以銀行存款支付本月行政管理部門(mén)辦公費(fèi)用5萬(wàn)元。（5）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)8萬(wàn)元。（6）計(jì)提本月存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬(wàn)元。要求：計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交增值稅額。22.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，該設(shè)備于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素。要求：計(jì)算甲公司該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額。23.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用軟件，實(shí)際支付價(jià)款為100萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。預(yù)計(jì)使用年限為5年。要求：計(jì)算甲公司該管理用軟件2025年應(yīng)攤銷的金額。24.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資，支付價(jià)款500萬(wàn)元（含交易費(fèi)用10萬(wàn)元），預(yù)計(jì)持有至到期，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的實(shí)際利率為4%，預(yù)計(jì)本金回收期為5年。該債權(quán)投資在2025年12月31日的攤余成本為520萬(wàn)元。要求：計(jì)算甲公司該債權(quán)投資2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。四、綜合題（本題型共1題，共10分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分不超過(guò)1分，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。)甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已支付。該原材料預(yù)計(jì)成本為210萬(wàn)元。（2）銷售商品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額300萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額39萬(wàn)元，成本240萬(wàn)元。合同約定貨到后60天付款，該批商品于12月28日發(fā)出。甲公司預(yù)計(jì)銷售商品的退貨率為2%。（3）將一項(xiàng)固定資產(chǎn)出租給乙公司使用，租賃期為2年，每年收取租金50萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額5.5萬(wàn)元，收到第一年租金及增值稅銷項(xiàng)稅額。該固定資產(chǎn)原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，已使用2年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（4）以銀行存款支付本月行政管理部門(mén)辦公費(fèi)用20萬(wàn)元。（5）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)15萬(wàn)元。（6）計(jì)提本月存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。（7）年末結(jié)轉(zhuǎn)損益。要求：（1）編制甲公司上述交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入、銷項(xiàng)稅額、管理費(fèi)用、折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失以及計(jì)入當(dāng)期損益的增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（如有）。（3）計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用（不考慮其他業(yè)務(wù)，不考慮增值稅影響，假設(shè)所得稅稅率為25%）。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析思路：該設(shè)備在2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（500-10）÷5=90（萬(wàn)元）。年限平均法下，年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限。2.C解析思路：收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。經(jīng)營(yíng)租賃期間收到的租金屬于日?；顒?dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入，確認(rèn)為收入。出售固定資產(chǎn)、出售無(wú)形資產(chǎn)屬于非日常活動(dòng)，其凈收益或損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。行政管理部門(mén)的辦公用品費(fèi)用屬于費(fèi)用。3.D解析思路：管理用軟件屬于無(wú)形資產(chǎn)。對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)自可供使用（達(dá)到預(yù)定用途）當(dāng)月起至終止確認(rèn)時(shí)止（使用壽命結(jié)束時(shí)），采用系統(tǒng)合理的方法對(duì)應(yīng)攤銷金額進(jìn)行攤銷。選項(xiàng)D正確。4.C解析思路：以權(quán)益結(jié)算的股份支付，支付給員工的不是現(xiàn)金等價(jià)物而是權(quán)益工具，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)在職工提供相關(guān)服務(wù)期間確認(rèn)。股票期權(quán)在行權(quán)日之前產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。所有股份支付都應(yīng)在服務(wù)提供期間確認(rèn)成本或利得。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，支付給職工的現(xiàn)金與權(quán)益工具公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。5.A解析思路：甲公司2025年1月應(yīng)沖減的所得稅費(fèi)用=（200-160）×25%=15（萬(wàn)元）。銷售商品產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額不影響所得稅費(fèi)用。6.B解析思路：2024年12月31日已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為95萬(wàn)元，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備=100-95=5（萬(wàn)元），但已有5萬(wàn)元準(zhǔn)備，無(wú)需補(bǔ)提。2025年6月30日，可變現(xiàn)凈值回升至98萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回的跌價(jià)準(zhǔn)備金額=100-98=2（萬(wàn)元）。7.C解析思路：金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)確認(rèn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，減值損失的確認(rèn)和計(jì)量適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，不適用準(zhǔn)則第22號(hào)。金融資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，以后期間不得轉(zhuǎn)回，但以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)除外。對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。8.B解析思路：甲公司2025年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=300-300/4=300-75=225（萬(wàn)元）?；蛘?300-(300-0)/4=300-75=225（萬(wàn)元）。直線法下，年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限，2025年12月31日賬面價(jià)值=原值-累計(jì)折舊。因無(wú)殘值，累計(jì)折舊=原值/4=75，賬面價(jià)值=300-75=225。若題目給原值300，稅額39，無(wú)殘值，直線4年，則年折舊=300/4=75，2025年底賬面價(jià)值=300-75=225。9.A解析思路：該生產(chǎn)設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（800+10+20）÷5=830÷5=166（萬(wàn)元）。安裝過(guò)程中發(fā)生的安裝人員工資費(fèi)用屬于初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入設(shè)備成本。固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的后續(xù)支出，通常應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用。題目中未提及預(yù)計(jì)凈殘值，按原值/年限計(jì)算。注意題目問(wèn)的是2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額，包含了安裝成本。若按原值300/4=75計(jì)算則錯(cuò)誤，題目中設(shè)備原價(jià)是800。10.B解析思路：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的固定資產(chǎn)處置，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年末數(shù)。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù)（或留存收益）。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間董事會(huì)制定的利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)在附注中披露，不影響報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。二、多項(xiàng)選擇題11.B,C,D解析思路：企業(yè)的期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。生產(chǎn)車間管理人員的工資計(jì)入制造費(fèi)用，最終計(jì)入產(chǎn)品成本，不屬于期間費(fèi)用。銷售產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用屬于銷售費(fèi)用。行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用屬于管理費(fèi)用。專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資屬于銷售費(fèi)用。12.A,C解析思路：企業(yè)因管理不善等導(dǎo)致原材料發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=原材料不含稅價(jià)款×增值稅稅率=100×13%=13（萬(wàn)元）。另一種計(jì)算方式是：轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=原材料不含稅價(jià)款/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率=100/(1+13%)×13%≈11.48（萬(wàn)元）。但根據(jù)增值稅專用發(fā)票注明的稅額，直接按13萬(wàn)元轉(zhuǎn)出是更常見(jiàn)的處理，題目選項(xiàng)A符合。選項(xiàng)C的公式計(jì)算結(jié)果不等于13。如果原材料正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出。13.A,B,C,D解析思路：對(duì)于短期租賃（通?！?2個(gè)月）且符合特定條件的租賃（如承租人增量借款利率低于租賃內(nèi)含利率），可以采用簡(jiǎn)化的處理方法，不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，按應(yīng)付租金確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用。出租人應(yīng)將租賃期間產(chǎn)生的租賃收入（不含可變租賃收入）確認(rèn)為租賃收入。承租人應(yīng)將使用權(quán)資產(chǎn)（符合確認(rèn)條件的資產(chǎn)）和租賃負(fù)債（符合確認(rèn)條件的負(fù)債）確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債。最低租賃付款額的現(xiàn)值通常等于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與初始直接費(fèi)用之和，除非另有證據(jù)表明現(xiàn)值較低。14.A,B,C解析思路：在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，適用于客戶在企業(yè)履約的同時(shí)或之前就控制了相關(guān)商品或服務(wù)的情況。在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，適用于客戶在企業(yè)履約的同時(shí)或之后才控制相關(guān)商品或服務(wù)的情況。企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿足商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移五項(xiàng)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在該五項(xiàng)時(shí)點(diǎn)中較早的時(shí)間確認(rèn)收入。企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品控制權(quán)于某一時(shí)點(diǎn)轉(zhuǎn)移，但企業(yè)需要額外提供輔助服務(wù)，如果這些服務(wù)本身構(gòu)成履約義務(wù)，應(yīng)在提供該輔助服務(wù)期間確認(rèn)收入；如果這些服務(wù)不構(gòu)成單獨(dú)履約義務(wù)，則不需在提供期間額外確認(rèn)收入，收入仍在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)確認(rèn)。15.B,C解析思路：在合同約定的收款日（2025年1月25日）之前，即12月28日至1月25日之間，甲公司尚未履行將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶的義務(wù)（雖然發(fā)貨了但客戶未付款且未簽收），不應(yīng)確認(rèn)收入。甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為0。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C是選項(xiàng)B的另一種表述方式。選項(xiàng)D計(jì)算的是增值稅銷項(xiàng)稅額，不是收入。16.A,B,D解析思路：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，是指能夠增加固定資產(chǎn)使用壽命、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加產(chǎn)品數(shù)量或其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的后續(xù)支出，如果是為了維護(hù)資產(chǎn)正常使用而發(fā)生的，通常應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用；如果是為了改進(jìn)性能、增加功能等而發(fā)生的，可能需要資本化。題目未區(qū)分情況，按常規(guī)理解維護(hù)性支出計(jì)入費(fèi)用。17.C,D解析思路：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)），持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益），而不是其他綜合收益。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益），而不是其他綜合收益。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)的攤余成本計(jì)量。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在處置時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（投資收益）。18.A,D解析思路：甲公司2025年2月銷售該產(chǎn)品，應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為該銷售行為的銷項(xiàng)稅額，即售價(jià)不含稅金額乘以增值稅稅率=500/(1+13%)×13%≈56.60（萬(wàn)元）。選項(xiàng)A是正確的。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因?yàn)殇N售時(shí)產(chǎn)生了銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)C是購(gòu)入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售時(shí)對(duì)應(yīng)的是銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D計(jì)算公式正確。19.A,B,C,D解析思路：企業(yè)的外幣一般業(yè)務(wù)收支，如外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù)，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，如以歷史成本計(jì)量的存貨、以成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資等，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣非貨幣性項(xiàng)目（如存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等）一般不采用期末即期匯率折算，仍采用交易發(fā)生日匯率。資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣貨幣性項(xiàng)目（如銀行存款、應(yīng)收賬款、短期借款、長(zhǎng)期借款等）應(yīng)采用期末即期匯率折算。20.A,B解析思路：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。調(diào)整事項(xiàng)是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。選項(xiàng)A，發(fā)現(xiàn)2024年度漏記了一項(xiàng)應(yīng)付債券利息費(fèi)用，屬于調(diào)整事項(xiàng)，因?yàn)樗峁┝?024年度存在該負(fù)債和費(fèi)用的證據(jù)。選項(xiàng)B，發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致2024年12月購(gòu)入的設(shè)備毀損，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，因?yàn)樗窃谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的全新情況，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表金額。選項(xiàng)C，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利屬于非調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)D，收到已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，屬于調(diào)整事項(xiàng)，因?yàn)樗_認(rèn)了在資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的應(yīng)收股利。三、計(jì)算分析題21.銷項(xiàng)稅額=13+1=14（萬(wàn)元）應(yīng)交增值稅額=14-6.5=7.5（萬(wàn)元）解析思路：銷項(xiàng)稅額=銷售額不含稅金額×增值稅稅率+出租固定資產(chǎn)收取的租金×增值稅稅率=100×13%+10×13%=13+1.3=14.3（萬(wàn)元）。但題目中商品銷售和租金收入合并計(jì)算，總額為13+1=14萬(wàn)元。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=50×13%=6.5（萬(wàn)元）。應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（轉(zhuǎn)出）=14-6.5=7.5（萬(wàn)元）。22.2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（200-10）÷4=45（萬(wàn)元）解析思路：直線法下，年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限=（200-10）/4=190/4=47.5（萬(wàn)元）。題目中設(shè)備原值是200，殘值為10，年限為4年。注意題目問(wèn)的是2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額。23.2025年應(yīng)攤銷的金額=100/5=20（萬(wàn)元）解析思路：管理用軟件作為無(wú)形資產(chǎn)，采用直線法攤銷。年攤銷額=無(wú)形資產(chǎn)成本/預(yù)計(jì)使用年限=100/5=20（萬(wàn)元）。題目中軟件原值是100，年限為5年。24.2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=500×4%=20（萬(wàn)元）解析思路：以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資，在持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率確認(rèn)利息收入。2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=債權(quán)投資賬面余額×實(shí)際利率=500×4%=20（萬(wàn)元）。題目中債權(quán)投資原值（含費(fèi)用）是510，但后續(xù)賬面是520，可能包含或有應(yīng)付金額等，但計(jì)算利息收入通?；诔跏即_認(rèn)的攤余成本和實(shí)際利率。按最直接的計(jì)算，基于賬面余額520計(jì)算利息收入為：520×4%=20.8（萬(wàn)元）。但題目明確給出的是“支付價(jià)款500萬(wàn)元（含交易費(fèi)用10萬(wàn)元）”，并假設(shè)實(shí)際利率為4%，最符合題意的利息收入計(jì)算是基于初始投資額（不考慮費(fèi)用影響，即500萬(wàn)元）或題目直接給定的賬面余額（520萬(wàn)元）乘以利率。此處按520*4%計(jì)算，得20.8萬(wàn)。若嚴(yán)格按題目“支付價(jià)款500萬(wàn)元”計(jì)算，則利息收入為500*4%=20萬(wàn)。根據(jù)題目數(shù)字，采用520*4%更符合給出的數(shù)據(jù)。此處按520*4%計(jì)算，得20.8萬(wàn)元。若題目意圖是簡(jiǎn)單計(jì)算，可能簡(jiǎn)化為500*4%=20萬(wàn)。按題目數(shù)字520計(jì)算，利息收入為20.8萬(wàn)元。四、綜合題（1）借：原材料200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226（交易（1））借：銀行存款335貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39（交易（2））借：管理費(fèi)用20貸：銀行存款20（交易（3））借：長(zhǎng)期應(yīng)收款55.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.5