2025年審計師繼續(xù)教育考試試題及答案解析一、單項選擇題（每題2分，共20分）

1.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪項不屬于審計師的職責？

A.對財務報表的合規(guī)性進行審核

B.對企業(yè)內(nèi)部控制進行評價

C.對企業(yè)的人力資源管理進行評估

D.對企業(yè)的市場競爭力進行分析

2.在審計過程中，以下哪種方法不屬于審計程序？

A.審計抽樣

B.審計調(diào)查

C.審計證據(jù)

D.審計意見

3.以下哪項不是審計師在執(zhí)行審計工作時應當遵循的職業(yè)道德規(guī)范？

A.獨立性

B.公正性

C.保密性

D.利益沖突

4.審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷，以下哪項措施不屬于審計師的職責？

A.向被審計單位提出書面報告

B.要求被審計單位立即整改

C.向被審計單位的管理層通報

D.向有關部門報告

5.以下哪種情況下，審計師不得擔任審計工作？

A.審計師與被審計單位無利益關系

B.審計師與被審計單位存在利益關系

C.審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位的違法行為

D.審計師在審計過程中對被審計單位的違法行為提出意見

6.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪種證據(jù)具有最高證明力？

A.詢問證據(jù)

B.審計證據(jù)

C.審計工作底稿

D.審計意見

7.以下哪種審計程序不屬于內(nèi)部控制測試？

A.審計抽樣

B.審計調(diào)查

C.內(nèi)部控制調(diào)查

D.內(nèi)部控制評價

8.審計師在審計過程中，以下哪種情況不屬于審計師的職責？

A.對被審計單位的財務報表進行審計

B.對被審計單位的內(nèi)部控制進行評價

C.對被審計單位的經(jīng)營管理進行評價

D.對被審計單位的會計政策進行評價

9.審計師在審計過程中，以下哪種證據(jù)不屬于審計證據(jù)？

A.財務報表

B.會計憑證

C.被審計單位的內(nèi)部審計報告

D.審計師的工作底稿

10.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪種情況不屬于審計師的職責？

A.對被審計單位的財務報表進行審計

B.對被審計單位的內(nèi)部控制進行評價

C.對被審計單位的經(jīng)營管理進行評價

D.對被審計單位的會計政策進行評價

二、填空題（每題2分，共14分）

1.審計師在執(zhí)行審計工作時，應當遵循的職業(yè)道德規(guī)范包括______、______、______等。

2.審計程序包括______、______、______等。

3.審計證據(jù)包括______、______、______等。

4.審計師在審計過程中，應當保持______、______、______等獨立性。

5.審計師在執(zhí)行審計工作時，應當遵循的審計準則包括______、______、______等。

三、簡答題（每題6分，共30分）

1.簡述審計師在執(zhí)行審計工作時應當遵循的職業(yè)道德規(guī)范。

2.簡述審計師在執(zhí)行審計工作時，如何保持獨立性。

3.簡述審計師在執(zhí)行審計工作時，如何收集審計證據(jù)。

4.簡述審計師在執(zhí)行審計工作時，如何進行內(nèi)部控制測試。

5.簡述審計師在執(zhí)行審計工作時，如何出具審計意見。

四、多選題（每題3分，共21分）

1.以下哪些是審計師在執(zhí)行財務報表審計時應當關注的財務報表項目？

A.資產(chǎn)負債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權益變動表

E.管理層討論與分析

2.在風險評估過程中，審計師應考慮以下哪些因素？

A.被審計單位的歷史經(jīng)營狀況

B.行業(yè)發(fā)展趨勢

C.內(nèi)部控制的有效性

D.法律法規(guī)的變化

E.經(jīng)濟環(huán)境的影響

3.審計師在實施實質(zhì)性程序時，以下哪些是常用的審計方法？

A.分析程序

B.審計抽樣

C.審計調(diào)查

D.審計證據(jù)的收集

E.審計意見的形成

4.以下哪些是審計師在執(zhí)行審計工作時應當遵循的審計準則？

A.審計準則

B.職業(yè)道德規(guī)范

C.獨立性原則

D.證據(jù)收集原則

E.審計報告原則

5.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪些行為可能構(gòu)成利益沖突？

A.審計師與被審計單位有親屬關系

B.審計師接受被審計單位的禮品

C.審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)行為未報告

D.審計師在審計過程中對被審計單位的內(nèi)部控制提出改進建議

E.審計師在審計過程中與被審計單位存在經(jīng)濟利益關系

6.以下哪些是審計師在執(zhí)行審計工作時應當關注的審計風險？

A.重大錯報風險

B.評估風險

C.審計風險

D.誤報風險

E.潛在風險

7.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪些是內(nèi)部控制要素？

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

E.監(jiān)控活動

五、論述題（每題5分，共25分）

1.論述審計師在執(zhí)行審計工作時如何評估和應對審計風險。

2.論述內(nèi)部控制對審計工作的重要性及其在審計過程中的應用。

3.論述審計師在執(zhí)行審計工作時如何保持專業(yè)勝任能力。

4.論述審計師在執(zhí)行審計工作時如何處理利益沖突。

5.論述審計師在執(zhí)行審計工作時如何確保審計意見的客觀性和公正性。

六、案例分析題（10分）

審計師在審計某上市公司時，發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）公司財務報表顯示，公司主營業(yè)務收入較上年同期增長30%，但公司存貨周轉(zhuǎn)率卻大幅下降。

（2）審計師在審查公司內(nèi)部控制時，發(fā)現(xiàn)公司采購部門內(nèi)部控制存在缺陷，采購流程不規(guī)范。

（3）審計師在審查公司關聯(lián)交易時，發(fā)現(xiàn)公司存在大量關聯(lián)方交易，且部分交易價格異常。

請分析上述情況可能存在的風險，并提出相應的審計建議。

本次試卷答案如下：

1.C.對企業(yè)的人力資源管理進行評估

解析：審計師的職責主要圍繞財務報表的合規(guī)性、內(nèi)部控制的有效性以及企業(yè)運營的財務健康狀況，不包括對企業(yè)的人力資源管理進行評估。

2.D.審計意見

解析：審計程序是指審計師在執(zhí)行審計工作時遵循的一系列步驟和方法，而審計意見是審計程序的結(jié)果，不屬于程序本身。

3.D.利益沖突

解析：審計師的職業(yè)道德規(guī)范要求審計師保持獨立性，避免利益沖突，因此利益沖突不屬于審計師的職責。

4.B.要求被審計單位立即整改

解析：審計師的職責是發(fā)現(xiàn)和報告內(nèi)部控制缺陷，但不包括強制被審計單位立即整改，這是被審計單位管理層的責任。

5.B.審計師與被審計單位存在利益關系

解析：審計師在存在利益關系時，其獨立性可能會受到質(zhì)疑，因此不得擔任審計工作。

6.B.審計證據(jù)

解析：審計證據(jù)是支持審計師意見和結(jié)論的基礎，其證明力高于其他類型的證據(jù)。

7.C.內(nèi)部控制調(diào)查

解析：內(nèi)部控制測試是審計程序的一部分，而內(nèi)部控制調(diào)查是審計師在評估內(nèi)部控制時采取的一種方法。

8.C.對企業(yè)的經(jīng)營管理進行評價

解析：審計師的職責是對財務報表和內(nèi)部控制進行審計，不包括對企業(yè)的經(jīng)營管理進行評價。

9.D.審計師的工作底稿

解析：審計證據(jù)包括內(nèi)部和外部來源，審計師的工作底稿是內(nèi)部證據(jù)的一部分。

10.D.對被審計單位的會計政策進行評價

解析：審計師的職責是審計財務報表，包括對會計政策的適用性進行評價，但不包括對會計政策本身的評價。

二、填空題

1.獨立性、公正性、保密性

解析：審計師的職業(yè)道德規(guī)范要求其保持獨立性，確保公正性，并對獲取的信息保密。

2.審計計劃、審計實施、審計報告

解析：審計程序包括審計前的準備工作（審計計劃）、執(zhí)行審計程序（審計實施）以及出具審計報告（審計報告）。

3.審計證據(jù)、審計工作底稿、審計意見

解析：審計證據(jù)是審計師形成審計意見的基礎，審計工作底稿是記錄審計過程和結(jié)果的文檔，審計意見是審計師對財務報表的最終評價。

4.專業(yè)勝任能力、客觀性、公正性

解析：審計師在執(zhí)行審計工作時，需要具備專業(yè)勝任能力，保持客觀性，確保公正性。

5.審計準則、職業(yè)道德規(guī)范、獨立性原則、證據(jù)收集原則、審計報告原則

解析：審計準則為審計師提供了執(zhí)行審計工作的標準和指南，職業(yè)道德規(guī)范確保審計師的行為符合專業(yè)要求，獨立性原則要求審計師保持獨立，證據(jù)收集原則指導審計師如何收集和評估證據(jù)，審計報告原則指導審計師如何編制和發(fā)表審計報告。

三、簡答題

1.解析：審計師在執(zhí)行審計工作時，評估和應對審計風險的過程包括識別風險、評估風險的重要性和可能性、確定應對措施等。審計師需要通過了解被審計單位的環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、以及相關法律法規(guī)等因素來識別風險，然后根據(jù)風險評估結(jié)果，確定合理的應對策略，如增加審計程序的范圍和深度，或者調(diào)整審計程序的性質(zhì)。

2.解析：內(nèi)部控制對于審計工作的重要性體現(xiàn)在它能夠幫助審計師評估和管理審計風險。內(nèi)部控制的有效性可以降低審計風險，減少審計師需要執(zhí)行的審計程序。在審計過程中，審計師會評估內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行情況，以確定內(nèi)部控制是否能夠有效地防止或發(fā)現(xiàn)重大錯報。

3.解析：審計師保持專業(yè)勝任能力的方法包括持續(xù)學習和專業(yè)發(fā)展，保持對審計技術和方法的了解，遵守職業(yè)道德規(guī)范，以及參與行業(yè)培訓和研討會。通過這些方式，審計師能夠保持其專業(yè)知識的更新，適應行業(yè)的變化，并提高其執(zhí)行審計工作的能力。

4.解析：審計師在處理利益沖突時，應當遵循職業(yè)道德規(guī)范，包括披露利益沖突的存在，避免參與可能損害其獨立性的活動，以及采取必要的措施來減輕或消除利益沖突的影響。這可能包括退出審計工作，或者采取隔離措施，確保審計意見的客觀性和公正性。

5.解析：審計師確保審計意見的客觀性和公正性的方法包括保持獨立性，不受被審計單位或其他外部因素的影響；在審計過程中保持客觀態(tài)度，不受個人偏見的影響；收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持審計意見；以及根據(jù)審計準則和職業(yè)道德規(guī)范出具審計意見。

四、多選題

1.ABCDE

解析：財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表以及管理層討論與分析，這些都是審計師在執(zhí)行財務報表審計時應當關注的財務報表項目。

2.ABCDE

解析：風險評估過程中，審計師應考慮被審計單位的歷史經(jīng)營狀況、行業(yè)發(fā)展趨勢、內(nèi)部控制的有效性、法律法規(guī)的變化以及經(jīng)濟環(huán)境的影響，這些因素都會對審計風險評估產(chǎn)生影響。

3.ABCD

解析：審計方法包括分析程序、審計抽樣、審計調(diào)查和審計證據(jù)的收集，這些都是審計師在實施實質(zhì)性程序時常用的方法。

4.ABCDE

解析：審計準則、職業(yè)道德規(guī)范、獨立性原則、證據(jù)收集原則和審計報告原則都是審計師在執(zhí)行審計工作時應當遵循的準則。

5.ABCE

解析：審計師與被審計單位有親屬關系、接受被審計單位的禮品、在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)行為未報告、與被審計單位存在經(jīng)濟利益關系都可能構(gòu)成利益沖突。

6.ABCDE

解析：審計風險包括重大錯報風險、評估風險、審計風險、誤報風險和潛在風險，這些都是審計師在執(zhí)行審計工作時應當關注的審計風險。

7.ABCDE

解析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控活動，這些都是內(nèi)部控制的重要組成部分，審計師在執(zhí)行審計工作時應當關注這些要素。

五、論述題

1.標準答案：

-審計師在執(zhí)行審計工作時，評估和應對審計風險是一個動態(tài)的過程，涉及以下步驟：

1.識別風險：審計師通過了解被審計單位的環(huán)境、內(nèi)部控制、業(yè)務流程和行業(yè)特點，識別可能存在的風險。

2.評估風險的重要性和可能性：審計師對識別出的風險進行評估，包括其可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的重要性和發(fā)生的可能性。

3.確定應對措施：根據(jù)風險評估結(jié)果，審計師確定適當?shù)膶徲嫵绦蚝痛胧﹣響獙︼L險，包括增加審計程序的深度和廣度。

4.執(zhí)行審計程序：審計師執(zhí)行確定的審計程序，收集證據(jù)以評估風險是否得到有效管理。

5.評價和報告：審計師評價收集到的證據(jù)，并形成審計意見，包括對風險的評估和管理情況。

-解析：審計師在評估和應對審計風險時，需要綜合考慮被審計單位的內(nèi)外部因素，確保審計程序的合理性和有效性，以降低審計風險。

2.標準答案：

-內(nèi)部控制對審計工作的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.評估內(nèi)部控制的有效性有助于審計師識別和評估重大錯報風險。

2.內(nèi)部控制可以提供審計師進行審計程序的基礎，從而提高審計效率。

3.內(nèi)部控制有助于審計師確定審計重點和范圍，提高審計的針對性。

4.內(nèi)部控制可以揭示被審計單位的管理和治理缺陷，為審計師提供改進建議。

5.內(nèi)部控制的有效性可以增強審計意見的可信度。

-解析：內(nèi)部控制是審計工作的重要組成部分，它不僅影響審計師的風險評估和審計程序，還關系到審計意見的質(zhì)量和可靠性。

六、案例分析題

標準答案：

-案例分析：

1.公司主營業(yè)務收入增長但存貨周轉(zhuǎn)率下降可能表明收入存在虛構(gòu)或高估的風險，審計師應進一步調(diào)查收入確認的真實性和合理性。

2.采購部門內(nèi)部