基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)教材及習(xí)題冊(cè)第一部分培訓(xùn)教材第一章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論1.1會(huì)計(jì)的概念與職能會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，旨在提供經(jīng)濟(jì)信息、反映受托責(zé)任履行情況，是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)的核心職能包括：核算（反映）職能：通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息（如編制財(cái)務(wù)報(bào)表）。例如，企業(yè)銷售商品時(shí)，需確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，記錄資金流與物流的變化。監(jiān)督（控制）職能：對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性（如是否符合稅法）、合理性（如費(fèi)用支出是否必要）進(jìn)行審查，貫穿核算全過(guò)程。1.2會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)核算需基于四項(xiàng)基本假設(shè)，為會(huì)計(jì)處理提供前提：1.會(huì)計(jì)主體：界定核算的空間范圍（如一家公司、一個(gè)部門）。需注意：會(huì)計(jì)主體≠法律主體（如分公司是會(huì)計(jì)主體，但非法人；企業(yè)集團(tuán)是會(huì)計(jì)主體，但法律上是多個(gè)主體）。2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)：假設(shè)企業(yè)會(huì)按當(dāng)前規(guī)模、狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，不會(huì)停業(yè)或大規(guī)模清算。這是折舊、攤銷等會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)（如固定資產(chǎn)按使用年限折舊，而非立即計(jì)入費(fèi)用）。3.會(huì)計(jì)分期：將持續(xù)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)劃分為連續(xù)、相等的期間（如年度、季度、月度），便于分期報(bào)告業(yè)績(jī)、結(jié)算盈虧。例如，企業(yè)需按月編制利潤(rùn)表，反映當(dāng)月經(jīng)營(yíng)成果。4.貨幣計(jì)量：以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量單位，記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（默認(rèn)幣值穩(wěn)定，若波動(dòng)大需考慮物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)，但基礎(chǔ)會(huì)計(jì)中不涉及）。1.3會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)核算的核心邏輯，分為靜態(tài)與動(dòng)態(tài)兩類：靜態(tài)等式（財(cái)務(wù)狀況等式）：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（反映某一特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。例如，企業(yè)成立時(shí)，股東投入100萬(wàn)（所有者權(quán)益），向銀行借款50萬(wàn)（負(fù)債），則資產(chǎn)總額為150萬(wàn)，等式成立。）動(dòng)態(tài)等式（經(jīng)營(yíng)成果等式）：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（反映一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是編制利潤(rùn)表的依據(jù)。例如，企業(yè)當(dāng)月收入20萬(wàn)，費(fèi)用15萬(wàn)，利潤(rùn)為5萬(wàn)。）等式勾稽關(guān)系：利潤(rùn)（動(dòng)態(tài)結(jié)果）最終會(huì)影響所有者權(quán)益（靜態(tài)結(jié)構(gòu)），即利潤(rùn)分配后，“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）”會(huì)回歸靜態(tài)等式（利潤(rùn)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)，屬于所有者權(quán)益）。1.4會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目：對(duì)會(huì)計(jì)要素（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)）的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目（如“庫(kù)存現(xiàn)金”“應(yīng)付賬款”）。按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等。賬戶：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，具有一定格式，用于分類、連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為“借方”和“貸方”（或增減方），記錄金額的增加、減少及余額。例如，“銀行存款”賬戶，借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方，表示實(shí)際存款額?？颇颗c賬戶的關(guān)系：科目是賬戶的名稱（規(guī)定核算內(nèi)容），賬戶是科目的載體（記錄具體數(shù)據(jù)）。例如，“應(yīng)收賬款”科目對(duì)應(yīng)“應(yīng)收賬款”賬戶，賬戶會(huì)記錄每筆應(yīng)收款的發(fā)生與收回。第二章會(huì)計(jì)憑證2.1原始憑證原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得的書面證明（如發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單），是記賬的原始依據(jù)。分類：按來(lái)源：外來(lái)原始憑證（如購(gòu)貨發(fā)票）、自制原始憑證（如工資發(fā)放表）。按填制手續(xù)：一次憑證（如收據(jù)）、累計(jì)憑證（如限額領(lǐng)料單，多次領(lǐng)用累計(jì)填制）、匯總憑證（如發(fā)料憑證匯總表，匯總多筆業(yè)務(wù)）。填制要求：內(nèi)容真實(shí)（如發(fā)票金額與實(shí)際交易一致）、項(xiàng)目完整（如日期、數(shù)量、單價(jià)、金額需填全）、書寫規(guī)范（大小寫金額需一致，小寫前加“￥”，大寫用正楷或行書）、不得涂改（錯(cuò)誤時(shí)，金額錯(cuò)誤需重開(kāi)，其他錯(cuò)誤可劃線更正并蓋章）。審核要點(diǎn)：合法性（如發(fā)票是否合規(guī)、是否假票）、真實(shí)性（業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生）、完整性（項(xiàng)目是否填全）、正確性（金額計(jì)算、大小寫是否正確）。例如，審核差旅費(fèi)報(bào)銷單時(shí)，需檢查發(fā)票是否真實(shí)、出差事由是否合理、金額是否超標(biāo)準(zhǔn)。2.2記賬憑證記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證編制，確定會(huì)計(jì)分錄（借貸方向、科目、金額），作為登記賬簿的直接依據(jù)。分類：按內(nèi)容：收款憑證（記錄現(xiàn)金、銀行存款收款）、付款憑證（記錄付款）、轉(zhuǎn)賬憑證（不涉及現(xiàn)金、銀行存款的業(yè)務(wù)，如計(jì)提折舊）。按填列方式：?jiǎn)问接涃~憑證（一筆業(yè)務(wù)分多張憑證，分別記借方、貸方）、復(fù)式記賬憑證（一筆業(yè)務(wù)填一張憑證，同時(shí)列示借貸方）。填制要求：摘要簡(jiǎn)明（如“支付辦公費(fèi)”）、科目正確（如購(gòu)買辦公用品，借方為“管理費(fèi)用”，貸方為“銀行存款”）、金額相等（借貸方金額需平衡）、附件齊全（附原始憑證張數(shù)需注明）。審核要點(diǎn)：分錄是否正確（科目、方向、金額）、附件是否合規(guī)（原始憑證是否審核通過(guò)）、內(nèi)容是否完整（日期、編號(hào)、摘要等是否填全）。例如，審核付款憑證時(shí)，需確認(rèn)付款業(yè)務(wù)真實(shí)、科目使用正確（如支付貨款應(yīng)記“應(yīng)付賬款”，而非“其他應(yīng)付款”）。第三章會(huì)計(jì)賬簿3.1賬簿的分類與格式賬簿是由具有一定格式的賬頁(yè)組成，用于全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。分類：按用途：序時(shí)賬簿（日記賬，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，按時(shí)間順序登記）、分類賬簿（總賬、明細(xì)賬，按科目分類登記）、備查賬簿（輔助登記，如租入固定資產(chǎn)登記簿，無(wú)固定格式）。按賬頁(yè)格式：三欄式（借方、貸方、余額，如總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬）、多欄式（分專欄記錄，如管理費(fèi)用明細(xì)賬，按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)專欄）、數(shù)量金額式（數(shù)量、單價(jià)、金額，如原材料明細(xì)賬）。格式示例：現(xiàn)金日記賬采用三欄式，每日終了需結(jié)出余額，與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)（日清月結(jié)）；原材料明細(xì)賬采用數(shù)量金額式，需登記入庫(kù)、發(fā)出的數(shù)量、單價(jià)、金額，便于存貨管理。3.2賬簿的登記規(guī)則依據(jù)審核后的記賬憑證登記，日期、憑證號(hào)、摘要、金額需與憑證一致。文字、數(shù)字需占賬頁(yè)格距的1/2，便于更正錯(cuò)誤。紅筆的使用：沖銷錯(cuò)誤記錄、登記負(fù)數(shù)金額、結(jié)賬劃線等（如紅字沖銷法更正錯(cuò)賬）。過(guò)次頁(yè)、承前頁(yè)：每頁(yè)末需結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，過(guò)入下頁(yè)首行，保持連續(xù)性。3.3對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬：定期核對(duì)賬簿記錄，確保賬證、賬賬、賬實(shí)相符。賬證核對(duì)：賬簿記錄與記賬憑證、原始憑證核對(duì)（如總賬與記賬憑證匯總表核對(duì)）。賬賬核對(duì)：總賬與明細(xì)賬、日記賬核對(duì)（如“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬與現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)）。賬實(shí)核對(duì)：賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)（如現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，存貨明細(xì)賬與庫(kù)存實(shí)物核對(duì)）。結(jié)賬：會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末）對(duì)賬簿記錄進(jìn)行總結(jié)，結(jié)出本期發(fā)生額與余額。月結(jié)：在最后一筆業(yè)務(wù)下劃單紅線，結(jié)出本月合計(jì)數(shù)；年結(jié)：劃雙紅線，結(jié)出本年累計(jì)數(shù)，年末余額轉(zhuǎn)入下年（如“結(jié)轉(zhuǎn)下年”“上年結(jié)轉(zhuǎn)”）。第四章賬務(wù)處理程序4.1記賬憑證賬務(wù)處理程序流程：原始憑證→記賬憑證→逐筆登記總賬→編制報(bào)表。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，總賬記錄詳細(xì)，便于查賬。缺點(diǎn)：登記總賬工作量大（若業(yè)務(wù)多，需逐筆登記）。適用范圍：規(guī)模小、業(yè)務(wù)少的企業(yè)（如小型商店、工作室）。4.2科目匯總表賬務(wù)處理程序流程：原始憑證→記賬憑證→編制科目匯總表（按科目匯總借貸方發(fā)生額）→登記總賬→編制報(bào)表。優(yōu)點(diǎn)：減輕總賬登記工作量，可通過(guò)科目匯總表試算平衡（借貸方合計(jì)數(shù)是否相等）。缺點(diǎn)：總賬記錄不詳細(xì)，無(wú)法反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不利于查賬。適用范圍：規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的企業(yè)（如中型制造企業(yè)）。4.3匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程：原始憑證→記賬憑證→編制匯總記賬憑證（按收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證分類匯總）→登記總賬→編制報(bào)表。優(yōu)點(diǎn)：減輕總賬工作量，能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系（如匯總收款憑證按借方科目匯總，便于了解資金來(lái)源）。缺點(diǎn)：編制匯總憑證工作量大，且對(duì)憑證分類要求高。適用范圍：規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)多的企業(yè)（如大型商貿(mào)企業(yè)）。第五章財(cái)產(chǎn)清查5.1清查的方法與種類方法：實(shí)地盤點(diǎn)法：對(duì)實(shí)物（如存貨、固定資產(chǎn)）進(jìn)行逐一清點(diǎn)（如倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)庫(kù)存商品）。技術(shù)推算法：對(duì)量大、成堆的物資（如煤炭），通過(guò)測(cè)量、推算確定數(shù)量。核對(duì)賬目法：對(duì)往來(lái)款項(xiàng)（如應(yīng)收賬款），與對(duì)方單位核對(duì)賬目。種類：按范圍：全面清查（如年終決算、企業(yè)合并，清查所有資產(chǎn)負(fù)債）、局部清查（如每月清查現(xiàn)金、存貨）。按時(shí)間：定期清查（如月末、年末）、不定期清查（如自然災(zāi)害后、更換保管員時(shí)）。5.2清查結(jié)果的賬務(wù)處理清查后，若賬實(shí)不符（盤盈或盤虧），需通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：存貨盤盈：發(fā)現(xiàn)時(shí)：借：原材料/庫(kù)存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后（沖減管理費(fèi)用）：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用存貨盤虧：發(fā)現(xiàn)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料/庫(kù)存商品批準(zhǔn)后：自然損耗：借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢責(zé)任人賠償：借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢非常損失（如自然災(zāi)害）：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)盤盈：發(fā)現(xiàn)時(shí)（按重置成本）：借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整（注：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)中可簡(jiǎn)化為“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，但準(zhǔn)則規(guī)定需追溯調(diào)整）批準(zhǔn)后：結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益（如盈余公積、未分配利潤(rùn)）。固定資產(chǎn)盤虧：發(fā)現(xiàn)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后：借：營(yíng)業(yè)外支出（凈損失）其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢第六章財(cái)務(wù)報(bào)表6.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期（如月末、年末）的財(cái)務(wù)狀況，結(jié)構(gòu)為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。項(xiàng)目填列：直接填列：根據(jù)總賬余額（如“短期借款”“實(shí)收資本”）。分析填列：總賬余額匯總（如“貨幣資金”=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金）。明細(xì)賬余額分析（如“應(yīng)收賬款”=應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備）?？傎~余額減去備抵賬戶（如“固定資產(chǎn)”=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）。編制示例：某企業(yè)期末“庫(kù)存現(xiàn)金”1萬(wàn)，“銀行存款”20萬(wàn)，“其他貨幣資金”5萬(wàn)，則“貨幣資金”項(xiàng)目填26萬(wàn)（1+20+5）。6.2利潤(rùn)表利潤(rùn)表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間（如月度、年度）的經(jīng)營(yíng)成果，結(jié)構(gòu)為“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”。項(xiàng)目填列：營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（如銷售商品收入+出租設(shè)備收入）。營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本（如銷售商品成本+出租設(shè)備折舊）。期間費(fèi)用=管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用（如辦公費(fèi)、廣告費(fèi)、借款利息）。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益）。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用（所得稅=利潤(rùn)總額×所得稅稅率，假設(shè)無(wú)納稅調(diào)整）。編制示例：某企業(yè)當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)，其他業(yè)務(wù)收入5萬(wàn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30萬(wàn)，其他業(yè)務(wù)成本3萬(wàn)，管理費(fèi)用2萬(wàn)，銷售費(fèi)用1萬(wàn)，財(cái)務(wù)費(fèi)用0.5萬(wàn)，營(yíng)業(yè)外收入1萬(wàn)，營(yíng)業(yè)外支出0.5萬(wàn)，所得稅稅率25%。則：營(yíng)業(yè)收入=55萬(wàn)（50+5），營(yíng)業(yè)成本=33萬(wàn)（30+3），營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=____.5=18.5萬(wàn)，利潤(rùn)總額=18.5+1-0.5=19萬(wàn)，所得稅=19×25%=4.75萬(wàn)，凈利潤(rùn)=19-4.75=14.25萬(wàn)。第二部分習(xí)題冊(cè)第一章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.會(huì)計(jì)的基本職能是（）。A.核算與監(jiān)督B.預(yù)測(cè)與決策C.控制與分析D.反映與考核答案：A解析：會(huì)計(jì)的基本職能為核算（反映）和監(jiān)督（控制），其他選項(xiàng)為拓展職能。2.下列屬于會(huì)計(jì)主體但非法人主體的是（）。A.母公司B.子公司C.企業(yè)集團(tuán)D.股份有限公司答案：C解析：企業(yè)集團(tuán)由多個(gè)法人組成，是會(huì)計(jì)主體但非法人；母公司、子公司、股份公司均為法人主體。二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的有（）。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量答案：ABCD解析：會(huì)計(jì)四大假設(shè)為會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。2.下列等式正確的有（）。A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益B.收入-費(fèi)用=利潤(rùn)C(jī).資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）答案：ABD解析：靜態(tài)等式為A，動(dòng)態(tài)等式為B，利潤(rùn)未分配時(shí)，等式擴(kuò)展為D（C錯(cuò)誤，利潤(rùn)最終轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益，等式回歸A）。三、判斷題1.法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體一定是法律主體。（）答案：×解析：法律主體（如公司）一定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體（如分公司、企業(yè)集團(tuán)）不一定是法律主體。2.會(huì)計(jì)分期假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的延伸。（）答案：√解析：持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)下，企業(yè)需分期報(bào)告成果，因此會(huì)計(jì)分期是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的延伸。四、實(shí)務(wù)分析題某企業(yè)