蚌埠稅收核定管理辦法一、總則（一）目的為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收核定行為，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關法律法規(guī)，結合蚌埠市實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于蚌埠市范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置賬簿，或者雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的納稅人；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的納稅人；發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的納稅人；納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的情況。（三）基本原則1.依法核定原則稅收核定必須嚴格依照法律法規(guī)規(guī)定的程序和方法進行，確保核定結果合法、公正。2.公平合理原則根據(jù)納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，合理確定應納稅額，避免稅負不公。3.程序規(guī)范原則遵循法定的核定程序，保障納稅人的知情權、陳述權和申辯權，確保核定過程公開、透明。二、核定范圍與對象（一）核定范圍1.增值稅核定范圍涵蓋銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)等各類增值稅應稅行為。2.消費稅核定范圍針對生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的行為進行核定。3.企業(yè)所得稅核定范圍適用于不能準確核算收入、成本、費用等應納稅所得額的企業(yè)。4.其他稅種核定范圍根據(jù)相關稅種法律法規(guī)，對印花稅、土地增值稅等稅種在符合規(guī)定情形下進行核定。（二）核定對象1.新辦企業(yè)對于新設立且尚未建立健全財務核算制度的企業(yè)，在其開業(yè)初期符合核定條件的，納入核定對象。2.小規(guī)模納稅人部分財務核算不規(guī)范的小規(guī)模納稅人，經(jīng)稅務機關評估認定后，作為核定對象。3.特定行業(yè)企業(yè)如餐飲、娛樂、零售等行業(yè)中存在賬目混亂、難以查賬情況的企業(yè)。三、核定方法（一）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定1.收集同類行業(yè)或類似行業(yè)納稅人的相關數(shù)據(jù)，包括銷售額、成本費用、利潤等。2.分析比較各納稅人的經(jīng)營情況和稅負水平，選取具有代表性的樣本作為參照標準。3.根據(jù)參照標準，結合被核定納稅人的實際經(jīng)營狀況，確定其應納稅額。（二）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定1.營業(yè)收入核定法根據(jù)納稅人的實際經(jīng)營收入情況，結合行業(yè)平均利潤率等因素，確定應納稅所得額，進而計算應納稅額。2.成本費用核定法以納稅人的成本費用為基礎，加上合理的利潤空間，計算應納稅所得額和應納稅額。合理的費用包括直接費用、間接費用、期間費用等，利潤空間根據(jù)行業(yè)特點和市場情況確定。（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定1.確定納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗用的主要原材料、燃料、動力等的種類和數(shù)量。2.根據(jù)相關行業(yè)標準或經(jīng)驗數(shù)據(jù)，計算出單位產(chǎn)品或服務所耗用的原材料、燃料、動力等的合理數(shù)量。3.結合市場價格，推算出納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和收入水平，從而核定應納稅額。（四）按照其他合理方法核定1.投入產(chǎn)出法根據(jù)納稅人投入的原材料數(shù)量和生產(chǎn)工藝，推算出產(chǎn)出產(chǎn)品的數(shù)量，再結合市場價格核定銷售收入，進而計算應納稅額。2.設備生產(chǎn)能力法根據(jù)納稅人擁有的生產(chǎn)設備及其生產(chǎn)能力，結合設備利用率等因素，推算出納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和收入水平，進行稅額核定。四、核定程序（一）自行申報納稅人應按照規(guī)定的期限和內(nèi)容，向主管稅務機關如實申報其生產(chǎn)經(jīng)營情況和應納稅額。申報內(nèi)容包括營業(yè)收入、成本費用、利潤等相關數(shù)據(jù)。（二）稅務機關調(diào)查核實1.資料審核稅務機關對納稅人申報的資料進行審核，檢查資料的完整性、真實性和準確性。2.實地核查根據(jù)需要，稅務機關對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、設備、人員等進行實地核查，了解其實際生產(chǎn)經(jīng)營情況。3.數(shù)據(jù)采集收集與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營相關的第三方數(shù)據(jù)，如行業(yè)協(xié)會數(shù)據(jù)、統(tǒng)計部門數(shù)據(jù)等，作為核定的參考依據(jù)。（三）核定應納稅額1.稅務機關根據(jù)調(diào)查核實的情況，按照本辦法規(guī)定的核定方法，計算確定納稅人的應納稅額。2.制作《稅收核定通知書》，明確核定的稅種、稅額、核定依據(jù)等內(nèi)容，并送達納稅人。（四）納稅人異議處理1.納稅人對核定結果有異議的，可以在規(guī)定的期限內(nèi)，向主管稅務機關提出書面陳述、申辯意見，并提供相關證據(jù)資料。2.稅務機關應當對納稅人提出的異議進行復核，核實相關情況。經(jīng)復核后，認為異議成立的，應當調(diào)整核定結果；認為異議不成立的，應當向納稅人說明理由。五、核定周期（一）一般規(guī)定稅收核定周期原則上為一年。對于經(jīng)營情況相對穩(wěn)定、財務核算較為規(guī)范的納稅人，可以適當延長核定周期；對于經(jīng)營情況變化較大、財務核算混亂的納稅人，應縮短核定周期。（二）特殊情況調(diào)整1.納稅人發(fā)生重大經(jīng)營變化，如經(jīng)營范圍變更、生產(chǎn)規(guī)模大幅增減等，應及時向稅務機關報告，稅務機關可根據(jù)實際情況調(diào)整核定周期，并重新進行核定。2.市場環(huán)境發(fā)生重大變化，導致行業(yè)平均利潤率、稅負水平等發(fā)生明顯波動的，稅務機關應適時調(diào)整核定周期，對納稅人的應納稅額進行重新核定。六、監(jiān)督管理（一）稅務機關內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全稅收核定工作的監(jiān)督機制，加強對核定過程和結果的審核。2.定期對稅收核定工作進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，確保核定工作依法依規(guī)進行。3.對稅收核定工作人員的執(zhí)法行為進行監(jiān)督，防止出現(xiàn)濫用職權、徇私舞弊等違法行為。（二）納稅人監(jiān)督1.納稅人有權對稅務機關的稅收核定工作進行監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)稅務機關存在違法違規(guī)行為，可向上級稅務機關或相關部門舉報。2.稅務機關應及時處理納稅人的舉報，并將處理結果反饋給納稅人。（三）信息公開1.稅務機關應按照規(guī)定，將稅收核定的相關信息進行公開，接受社會監(jiān)督。公開內(nèi)容包括核定對象、核定方法、核定結果等。2.通過辦稅服務廳、稅務網(wǎng)站等渠道，為納稅人提供稅收核定信息查詢服務，方便納稅人了解相關情況。七、法律責任（一）納稅人責任1.納稅人未按照規(guī)定如實申報，提供虛假資料，導致核定結果不實的，稅務機關有權追繳其少繳的稅款、滯納金，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定進行處罰。2.納稅人拒絕接受稅務機關核定結果，不繳納應納稅款的，稅務機關除采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（二）稅務機關責任1.稅務機關工作人員在稅收核定工作中，濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守，導致核定結果錯誤，給納稅人造成損失的，依法給予行政處分；