跨區(qū)域涉稅管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)的管理，規(guī)范納稅人跨區(qū)域經(jīng)營行為，保障國家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于納稅人在中華人民共和國境內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等經(jīng)營活動的涉稅管理。（三）基本原則1.依法管理原則：嚴(yán)格按照國家稅收法律法規(guī)和本辦法規(guī)定，實(shí)施跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)的管理。2.屬地管理原則：納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動應(yīng)接受經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理和監(jiān)督。3.便捷高效原則：優(yōu)化辦稅流程，提高辦稅效率，為納稅人提供便利。二、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告（一）報(bào)告情形納稅人跨區(qū)域經(jīng)營前，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。具體情形包括：1.納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的。2.納稅人在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)跨縣（市、區(qū)）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，是否實(shí)施跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。（二）報(bào)告內(nèi)容《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》應(yīng)詳細(xì)填寫納稅人名稱、納稅人識別號、跨區(qū)域經(jīng)營活動情況（包括經(jīng)營地點(diǎn)、經(jīng)營項(xiàng)目、合同金額、合同期限等）、機(jī)構(gòu)所在地等信息。（三）報(bào)告方式納稅人可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳等渠道填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，應(yīng)即時(shí)辦結(jié)，并反饋《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》編號及二維碼等信息。三、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)（一）報(bào)驗(yàn)登記納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動開始前，應(yīng)當(dāng)持《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并接受經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)核對《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》后，對納稅人進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記，在《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》上加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)專用章。（二）報(bào)驗(yàn)管理1.納稅人報(bào)驗(yàn)登記時(shí)，應(yīng)提供有效證明資料，證明其跨區(qū)域經(jīng)營活動的真實(shí)性和合法性。2.經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定對納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營情況和納稅情況。3.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》。經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)核對《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》后，及時(shí)將相關(guān)信息反饋給機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。四、增值稅預(yù)繳（一）預(yù)繳范圍1.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。2.納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。3.納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。（二）預(yù)繳稅款計(jì)算1.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款)÷(1+9%)×2%。2.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款)÷(1+3%)×3%。3.小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款)÷(1+3%)×3%。4.納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1+5%)×5%。一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+5%)×5%。一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1+5%)×5%。一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+5%)×5%。小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)（不含自建），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1+5%)×5%。小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+5%)×5%。5.納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%。一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+9%)×3%。小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%。個(gè)體工商戶出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。（三）預(yù)繳申報(bào)納稅人應(yīng)在取得所得的次月15日內(nèi)，向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地或出租不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，并填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》。五、企業(yè)所得稅預(yù)繳（一）預(yù)繳規(guī)定跨區(qū)域經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算分?jǐn)倯?yīng)繳納的企業(yè)所得稅，并按照以下規(guī)定預(yù)繳：1.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳。2.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤诟鞣种C(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?，并及時(shí)通知到各分支機(jī)構(gòu)；各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報(bào)預(yù)繳。（二）分?jǐn)偡椒倷C(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤蝗壖耙韵路种C(jī)構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級分支機(jī)構(gòu)；三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。計(jì)算公式如下：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬÷各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30六、其他稅費(fèi)預(yù)繳（一）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率、地方教育附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。（二）印花稅納稅人在跨區(qū)域經(jīng)營活動中簽訂的應(yīng)稅合同，應(yīng)按照規(guī)定繳納印花稅。具體納稅地點(diǎn)由各省（自治區(qū)、直轄市）稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。七、納稅申報(bào)與稅款繳納（一）納稅申報(bào)1.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，并報(bào)送相關(guān)資料。2.總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。（二）稅款繳納納稅人應(yīng)按照規(guī)定的期限繳納稅款，逾期繳納的，應(yīng)按照規(guī)定加收滯納金。八、風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識別稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系，通過對納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，識別潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對1.對于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取風(fēng)險(xiǎn)提示等方式，引導(dǎo)納稅人自行糾正。2.對于中風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)開展納稅評估，核實(shí)納稅人的納稅情況。3.對于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)實(shí)施稅務(wù)檢查，依法查處納稅人的稅收違法行為。九、信息共享與協(xié)作（一）信息共享1.機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)與經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立信息共享機(jī)制，及時(shí)交換納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動的相關(guān)信息。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與其他相關(guān)部門加強(qiáng)信息共享，如住房城鄉(xiāng)建設(shè)、自然資源、不動產(chǎn)登記等部門，獲取納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動的相關(guān)信息，加強(qiáng)稅收管理。（二）協(xié)作配合1.機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)與經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作配合，共同做好納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動的稅收管理工作。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理過程中發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法行為，需要異地協(xié)查的，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極配合，提供相關(guān)協(xié)助。十、附則（一）解釋權(quán)本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。（二）施行時(shí)間本辦法自[具體施行日期]起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）、《國家稅