資產(chǎn)核銷管理暫行辦法一、總則（一）目的為規(guī)范公司資產(chǎn)核銷管理工作，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，真實反映公司財務(wù)狀況，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及所屬各分支機(jī)構(gòu)、子公司的資產(chǎn)核銷管理。（三）基本原則1.真實性原則資產(chǎn)核銷應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映資產(chǎn)的真實狀況。2.合法性原則資產(chǎn)核銷應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求。3.謹(jǐn)慎性原則充分考慮資產(chǎn)減值風(fēng)險，合理計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，確保資產(chǎn)價值的真實性和可靠性。4.及時性原則對于已符合核銷條件的資產(chǎn)，應(yīng)及時進(jìn)行核銷處理，避免資產(chǎn)長期掛賬。二、資產(chǎn)核銷的范圍（一）貨幣資金損失1.現(xiàn)金短缺損失，因管理不善、自然災(zāi)害等原因造成的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。2.銀行存款損失，包括因銀行破產(chǎn)、關(guān)閉等原因無法收回的存款，以及因銀行結(jié)算差錯等造成的損失。（二）應(yīng)收款項損失1.應(yīng)收賬款損失，因債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、失蹤等原因無法收回的款項，以及逾期三年以上且有確鑿證據(jù)證明無法收回的款項。2.其他應(yīng)收款損失，如員工借款、備用金等，因各種原因無法收回的部分。（三）存貨損失1.盤虧損失，經(jīng)清查盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧，扣除責(zé)任人賠償和保險賠償后的凈損失。2.報廢、毀損損失，因自然災(zāi)害、技術(shù)淘汰等原因?qū)е麓尕泩髲U、毀損，扣除殘值和保險賠償后的凈損失。（四）固定資產(chǎn)損失1.盤虧損失，經(jīng)清查盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤虧，扣除責(zé)任人賠償和保險賠償后的凈損失。2.報廢、毀損損失，因使用期滿、技術(shù)進(jìn)步等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)報廢、毀損，扣除殘值和保險賠償后的凈損失。3.被盜損失，因遭受盜竊導(dǎo)致固定資產(chǎn)損失，經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查后確認(rèn)無法追回的部分。（五）無形資產(chǎn)損失1.專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)因被其他新技術(shù)所替代或超過法律保護(hù)期限等原因?qū)е聝r值喪失，經(jīng)評估確認(rèn)后予以核銷。2.因企業(yè)合并、分立等原因?qū)е聼o形資產(chǎn)無法繼續(xù)使用或價值大幅下降，經(jīng)評估確認(rèn)后予以核銷。三、資產(chǎn)核銷的審批程序（一）資產(chǎn)清查各部門定期對本部門資產(chǎn)進(jìn)行清查，核實資產(chǎn)的數(shù)量、價值、使用狀況等，發(fā)現(xiàn)存在可能需要核銷的資產(chǎn)時，應(yīng)及時填寫《資產(chǎn)清查報告表》，詳細(xì)說明資產(chǎn)的基本情況、損失原因及初步處理意見。（二）內(nèi)部審核1.資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)人對《資產(chǎn)清查報告表》進(jìn)行審核，簽署審核意見，確認(rèn)資產(chǎn)損失情況屬實，并對資產(chǎn)損失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。2.財務(wù)部門對資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，核實資產(chǎn)賬面價值、已計提的減值準(zhǔn)備等情況，計算資產(chǎn)損失凈額，并對資產(chǎn)損失的會計處理提出意見。3.審計部門對資產(chǎn)核銷事項進(jìn)行審計，重點(diǎn)審查資產(chǎn)損失的真實性、合理性、審批程序的合規(guī)性等，出具審計報告。（三）審批決策1.對于單項資產(chǎn)損失金額較小的，由公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。2.對于單項資產(chǎn)損失金額較大的，提交公司總經(jīng)理辦公會審議，必要時提交公司董事會審批。（四）賬務(wù)處理財務(wù)部門根據(jù)審批通過的資產(chǎn)核銷文件，及時進(jìn)行賬務(wù)處理，沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，同時調(diào)整相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等科目。四、資產(chǎn)核銷的證據(jù)要求（一）貨幣資金損失1.現(xiàn)金短缺損失，應(yīng)提供現(xiàn)金盤點(diǎn)表、相關(guān)責(zé)任人的說明及審批文件等。2.銀行存款損失，應(yīng)提供銀行存款對賬單、銀行出具的相關(guān)證明文件、法院判決書等。（二）應(yīng)收款項損失1.應(yīng)收賬款損失，應(yīng)提供銷售合同、發(fā)票、往來對賬單、債務(wù)人破產(chǎn)或死亡證明、法院判決書等。2.其他應(yīng)收款損失，應(yīng)提供借款協(xié)議、相關(guān)審批文件、責(zé)任人說明等。（三）存貨損失1.盤虧損失，應(yīng)提供存貨盤點(diǎn)表、存貨保管情況說明、責(zé)任人賠償協(xié)議等。2.報廢、毀損損失，應(yīng)提供存貨報廢、毀損鑒定報告、殘值處理證明、保險賠償文件等。（四）固定資產(chǎn)損失1.盤虧損失，應(yīng)提供固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)卡片、責(zé)任人說明等。2.報廢、毀損損失，應(yīng)提供固定資產(chǎn)報廢、毀損鑒定報告、固定資產(chǎn)折舊情況說明、殘值處理證明、保險賠償文件等。3.被盜損失，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)立案偵查報告、相關(guān)證明文件等。（五）無形資產(chǎn)損失1.專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)損失，應(yīng)提供無形資產(chǎn)證書、評估報告、法律文件等。2.因企業(yè)合并、分立等原因?qū)е碌臒o形資產(chǎn)損失，應(yīng)提供相關(guān)協(xié)議、評估報告等。五、資產(chǎn)核銷的后續(xù)管理（一）建立資產(chǎn)核銷臺賬財務(wù)部門應(yīng)建立資產(chǎn)核銷臺賬，詳細(xì)記錄資產(chǎn)核銷的日期、資產(chǎn)名稱、賬面價值、核銷原因、審批文件編號等信息，以便于查詢和監(jiān)督。（二）資產(chǎn)追索對于已核銷的資產(chǎn)，如發(fā)現(xiàn)有可收回的跡象，相關(guān)部門應(yīng)及時進(jìn)行追索，收回的資產(chǎn)應(yīng)及時入賬，并沖減相應(yīng)的資產(chǎn)核銷記錄。（三）監(jiān)督檢查公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對資產(chǎn)核銷情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)核銷的審批程序是否合規(guī)、證據(jù)是否充分、賬務(wù)處理是否正確等，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。六、責(zé)任追究（一）對于在資產(chǎn)核銷過程中存在弄虛作假、營私舞弊等行為的單位和