中央資金結(jié)余管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為加強(qiáng)中央資金結(jié)余管理，提高資金使用效益，規(guī)范資金結(jié)余的確認(rèn)、核算、處置等行為，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本辦法。本辦法所指中央資金，是指由中央財(cái)政撥付給本公司/組織，專項(xiàng)用于特定項(xiàng)目或業(yè)務(wù)的各類資金。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織內(nèi)所有涉及中央資金收支及結(jié)余管理的部門和項(xiàng)目。（三）基本原則1.合法性原則：中央資金結(jié)余管理必須嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)務(wù)制度，確保資金使用合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：準(zhǔn)確記錄和反映中央資金的收支情況及結(jié)余金額，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。3.效益性原則：注重提高資金使用效益，合理安排結(jié)余資金，避免資金閑置浪費(fèi)。4.規(guī)范透明原則：規(guī)范結(jié)余資金的管理流程，做到公開透明，接受內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)。二、中央資金結(jié)余的確認(rèn)（一）項(xiàng)目完工結(jié)余確認(rèn)1.對(duì)于有明確項(xiàng)目期限的中央資金項(xiàng)目，在項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目實(shí)施部門應(yīng)及時(shí)清理項(xiàng)目收支。經(jīng)財(cái)務(wù)部門會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)部門審核確認(rèn)，項(xiàng)目實(shí)際支出小于預(yù)算安排且項(xiàng)目已完成預(yù)定目標(biāo)的，形成項(xiàng)目完工結(jié)余。2.項(xiàng)目完工結(jié)余的確認(rèn)依據(jù)包括項(xiàng)目預(yù)算文件、項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃、實(shí)際支出憑證、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等相關(guān)資料。（二）年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)余確認(rèn)1.在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)中央資金的年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行梳理。對(duì)于當(dāng)年已下達(dá)預(yù)算但尚未支出完畢，且預(yù)計(jì)在后續(xù)年度無合理支出需求的部分，確認(rèn)為年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)余。2.年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)余的確認(rèn)應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度、資金使用計(jì)劃以及下一年度預(yù)算安排等因素進(jìn)行綜合判斷。（三）特殊情況結(jié)余確認(rèn)1.因政策調(diào)整、不可抗力等特殊原因?qū)е马?xiàng)目無法繼續(xù)實(shí)施或資金使用計(jì)劃變更，從而形成的中央資金結(jié)余，由項(xiàng)目實(shí)施部門提出申請(qǐng)，經(jīng)公司/組織管理層審核批準(zhǔn)后，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。2.對(duì)于跨年度項(xiàng)目，在項(xiàng)目實(shí)施期間，如出現(xiàn)年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)余，應(yīng)按照上述年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)余確認(rèn)方法進(jìn)行確認(rèn)，并在項(xiàng)目整體結(jié)束時(shí)，與項(xiàng)目完工結(jié)余一并進(jìn)行最終核算。三、中央資金結(jié)余的核算（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置財(cái)務(wù)部門應(yīng)在會(huì)計(jì)核算中設(shè)置專門的科目，用于準(zhǔn)確記錄中央資金結(jié)余情況。具體科目設(shè)置應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求，并結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)化。（二）賬務(wù)處理1.對(duì)于確認(rèn)的項(xiàng)目完工結(jié)余和年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)余，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，將結(jié)余資金從相應(yīng)的支出科目轉(zhuǎn)入專門設(shè)置的結(jié)余科目核算。2.在賬務(wù)處理過程中，應(yīng)確保會(huì)計(jì)憑證的編制準(zhǔn)確無誤，相關(guān)附件齊全，能夠清晰反映結(jié)余資金的來源、形成原因及核算過程。（三）定期核對(duì)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與項(xiàng)目實(shí)施部門核對(duì)中央資金結(jié)余情況，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。核對(duì)內(nèi)容包括結(jié)余金額、項(xiàng)目明細(xì)、資金來源等方面。如發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。四、中央資金結(jié)余的處置（一）繼續(xù)用于原項(xiàng)目后續(xù)支出1.對(duì)于因項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度調(diào)整、資金使用計(jì)劃變更等原因形成的結(jié)余資金，在符合項(xiàng)目實(shí)際需求且經(jīng)公司/組織管理層批準(zhǔn)的情況下，可繼續(xù)用于原項(xiàng)目的后續(xù)支出。2.項(xiàng)目實(shí)施部門應(yīng)制定詳細(xì)的后續(xù)支出計(jì)劃，明確支出內(nèi)容、金額、時(shí)間安排等，并報(bào)財(cái)務(wù)部門備案。財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照后續(xù)支出計(jì)劃對(duì)結(jié)余資金進(jìn)行監(jiān)管，確保資金使用合規(guī)、合理。（二）調(diào)劑用于其他相關(guān)項(xiàng)目1.如本公司/組織內(nèi)有其他與中央資金項(xiàng)目相關(guān)且資金需求迫切的項(xiàng)目，在不違反資金使用規(guī)定和確保資金安全的前提下，經(jīng)公司/組織管理層審核同意，并報(bào)上級(jí)主管部門備案后，可將中央資金結(jié)余調(diào)劑用于其他相關(guān)項(xiàng)目。2.調(diào)劑使用結(jié)余資金時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：調(diào)劑項(xiàng)目與原項(xiàng)目在業(yè)務(wù)內(nèi)容、資金用途等方面具有相關(guān)性；調(diào)劑資金應(yīng)優(yōu)先用于急需資金支持的項(xiàng)目；調(diào)劑過程應(yīng)嚴(yán)格履行審批程序，確保資金流向清晰、手續(xù)完備。（三）上繳財(cái)政1.對(duì)于按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政的中央資金結(jié)余，項(xiàng)目實(shí)施部門應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將結(jié)余資金足額上繳財(cái)政。上繳資金時(shí)，應(yīng)確保資金來源清晰、金額準(zhǔn)確，并提供相關(guān)的上繳憑證。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)對(duì)上繳財(cái)政的結(jié)余資金進(jìn)行賬務(wù)處理，沖減相應(yīng)的結(jié)余科目，并做好與財(cái)政部門的對(duì)賬工作。（四）其他處置方式1.根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定或公司/組織實(shí)際情況，中央資金結(jié)余還可能有其他處置方式，如經(jīng)批準(zhǔn)后用于補(bǔ)充公司/組織自有資金、用于特定的公益事業(yè)等。2.采用其他處置方式時(shí)，必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定履行審批程序，確保處置行為合法合規(guī)，并做好相應(yīng)的賬務(wù)處理和記錄工作。五、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司/組織內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)中央資金結(jié)余管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查結(jié)余資金的確認(rèn)、核算、處置等環(huán)節(jié)是否符合本辦法規(guī)定，是否存在違規(guī)行為。2.審計(jì)部門應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。對(duì)于違反規(guī)定的行為，應(yīng)按照公司/組織內(nèi)部管理制度進(jìn)行嚴(yán)肅處理。（二）外部檢查1.積極配合上級(jí)主管部門、財(cái)政部門等外部機(jī)構(gòu)對(duì)中央資金結(jié)余管理情況的檢查。如實(shí)提供相關(guān)資料，接受外部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)。2.對(duì)于外部檢查提出的意見和建議，應(yīng)認(rèn)真研究并及時(shí)整改，不斷完善中央資金結(jié)余管理工作。六、責(zé)任追究（一）違規(guī)責(zé)任界定1.對(duì)于在中央資金結(jié)余管理過程中，因故意或重大過失導(dǎo)致違規(guī)行為發(fā)生的部門和個(gè)人，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。2.違規(guī)行為包括但不限于：虛報(bào)結(jié)余金額、擅自改變結(jié)余資金用途、未按規(guī)定程序處置結(jié)余資金等。（二）責(zé)任追究方式1.對(duì)于違規(guī)行為較輕的部門和個(gè)人，給予警告、責(zé)令整改等處理措施，并要求其限期糾正違規(guī)行為。2.對(duì)于違規(guī)行為嚴(yán)重的部門和個(gè)人，除責(zé)令退還違規(guī)所得外，還應(yīng)按照公司/組織內(nèi)部管理制度給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)