《納稅評(píng)估管理辦法》一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范納稅評(píng)估行為，提高納稅評(píng)估工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和實(shí)效性，強(qiáng)化稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》等相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）開展的納稅評(píng)估工作。（三）定義與原則1.定義納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。2.原則納稅評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實(shí)施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行的原則。二、納稅評(píng)估的內(nèi)容與流程（一）評(píng)估內(nèi)容1.納稅申報(bào)情況評(píng)估主要評(píng)估納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，包括申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表、第三方信息等的一致性分析。2.稅款繳納情況評(píng)估審查納稅人稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性、申報(bào)期限的遵守情況以及稅款繳納的及時(shí)性等。3.稅收優(yōu)惠政策適用評(píng)估核實(shí)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠政策的條件，是否正確享受相關(guān)優(yōu)惠。4.發(fā)票使用情況評(píng)估檢查納稅人發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管等是否符合規(guī)定。（二）評(píng)估流程1.確定評(píng)估對(duì)象根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，綜合考慮納稅人的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營規(guī)模、納稅信用等級(jí)等因素，運(yùn)用信息化手段篩選評(píng)估對(duì)象。2.數(shù)據(jù)采集與分析收集納稅人的各類涉稅信息，包括納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票信息、第三方數(shù)據(jù)等，并進(jìn)行分析比對(duì)，找出異常指標(biāo)和疑點(diǎn)問題。3.評(píng)估分析對(duì)篩選出的疑點(diǎn)問題進(jìn)行深入分析，運(yùn)用各種分析方法和工具，如指標(biāo)分析法、趨勢(shì)分析法、配比分析法等，確定問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度。4.約談舉證對(duì)存在疑點(diǎn)問題的納稅人進(jìn)行約談，要求其對(duì)疑點(diǎn)問題進(jìn)行解釋說明，并提供相關(guān)證據(jù)資料。5.實(shí)地核查根據(jù)約談情況和需要，對(duì)納稅人進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)相關(guān)情況的真實(shí)性。6.評(píng)估處理根據(jù)評(píng)估結(jié)果，區(qū)分不同情況作出相應(yīng)處理：對(duì)納稅申報(bào)正常、疑點(diǎn)問題排除的，作出無問題結(jié)論。對(duì)存在一般性問題，經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，制作《納稅評(píng)估報(bào)告》，并向納稅人送達(dá)《納稅評(píng)估建議書》，提出管理建議。對(duì)發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，移交稅務(wù)稽查部門處理。三、評(píng)估指標(biāo)與方法（一）評(píng)估指標(biāo)1.通用指標(biāo)如稅負(fù)率、銷售額變動(dòng)率、成本利潤率、毛利率等。2.特定行業(yè)指標(biāo)根據(jù)不同行業(yè)的特點(diǎn)和經(jīng)營規(guī)律，設(shè)置相應(yīng)的特定指標(biāo)，如工業(yè)企業(yè)的能耗指標(biāo)、商業(yè)企業(yè)的庫存周轉(zhuǎn)率等。（二）評(píng)估方法1.比較分析法將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，找出差異。2.邏輯推理法根據(jù)稅收政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原理，對(duì)納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯分析，判斷其合理性。3.控制分析法通過設(shè)定合理的指標(biāo)范圍和預(yù)警值，對(duì)納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況。四、評(píng)估結(jié)果處理（一）無問題處理對(duì)評(píng)估結(jié)果為無問題的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好記錄，并將相關(guān)信息反饋給納稅人。（二）一般性問題處理對(duì)于存在一般性問題的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向其送達(dá)《納稅評(píng)估建議書》，提出整改建議，并要求納稅人在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行整改。納稅人應(yīng)按照要求進(jìn)行整改，并將整改情況反饋給稅務(wù)機(jī)關(guān)。（三）稅收違法行為處理對(duì)發(fā)現(xiàn)納稅人有稅收違法行為嫌疑的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的程序移交稅務(wù)稽查部門處理。稅務(wù)稽查部門應(yīng)依法進(jìn)行立案查處，并將處理結(jié)果反饋給納稅評(píng)估部門。五、評(píng)估工作的組織與分工（一）組織架構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全納稅評(píng)估工作組織架構(gòu)，明確各部門在納稅評(píng)估工作中的職責(zé)分工。一般應(yīng)設(shè)立納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)納稅評(píng)估工作；設(shè)立納稅評(píng)估工作小組，具體負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的實(shí)施。（二）職責(zé)分工1.征管部門負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的組織協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，制定納稅評(píng)估工作制度和流程，匯總分析納稅評(píng)估工作情況。2.稅源管理部門負(fù)責(zé)具體實(shí)施納稅評(píng)估工作，對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行篩選、分析、約談、核查等。3.納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)為納稅人提供納稅評(píng)估相關(guān)的政策咨詢和輔導(dǎo)服務(wù)。4.稽查部門負(fù)責(zé)對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為進(jìn)行立案查處。5.信息中心負(fù)責(zé)為納稅評(píng)估工作提供技術(shù)支持和數(shù)據(jù)保障，確保涉稅信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。六、評(píng)估工作的質(zhì)量控制（一）建立質(zhì)量控制制度稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立納稅評(píng)估工作質(zhì)量控制制度，明確評(píng)估工作各環(huán)節(jié)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范，確保評(píng)估工作的準(zhǔn)確性和公正性。（二）加強(qiáng)培訓(xùn)與考核定期組織納稅評(píng)估人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。建立納稅評(píng)估工作考核機(jī)制，對(duì)評(píng)估人員的工作質(zhì)量和效率進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，激勵(lì)評(píng)估人員積極履行職責(zé)。（三）監(jiān)督與檢查加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工作的監(jiān)督檢查，定期對(duì)評(píng)估工作質(zhì)量進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，確保評(píng)估工作規(guī)范有序開展。七、評(píng)估工作的信息化建設(shè)（一）搭建信息化平臺(tái)利用現(xiàn)代信息技術(shù)，搭建納稅評(píng)估信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的集中采集、分析比對(duì)、評(píng)估處理等功能，提高納稅評(píng)估工作的效率和準(zhǔn)確性。（二）數(shù)據(jù)分析應(yīng)用充分利用信息化平臺(tái)的數(shù)據(jù)資源，開展數(shù)據(jù)分析挖掘，為納稅評(píng)估工作提供有力的數(shù)據(jù)支持。通過建立數(shù)據(jù)模型和指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人納稅情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和預(yù)警。（三）信息共享與交換加強(qiáng)與其他部門的信息共享與交換，獲取更多的第三方涉稅信息，拓寬納稅評(píng)估的數(shù)據(jù)來源渠道，提高評(píng)估工作的科學(xué)性和全面性。八、與其他征管工作的銜接（一）與稅收征管流程的銜接納稅評(píng)估工作應(yīng)與稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)緊密銜接，形成閉環(huán)管理。評(píng)估結(jié)果應(yīng)作為調(diào)整納稅人納稅信用等級(jí)、加強(qiáng)后續(xù)管理等的重要依據(jù)。（二）與納稅服務(wù)的銜接將納稅評(píng)估與納稅服務(wù)有機(jī)結(jié)合，在評(píng)估過程中為納稅人提供政策輔導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)提示，幫助納稅人提高納稅遵從度，同時(shí)及時(shí)反饋納稅人的合理訴求，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)。（三）與稅務(wù)稽