個體建賬管理暫行辦法一、總則（一）目的為了加強個體工商戶稅收征收管理，規(guī)范個體工商戶建賬行為，促進個體工商戶加強經(jīng)濟核算，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國務院關于批轉國家稅務總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作意見的通知》，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營并有固定經(jīng)營場所的個體工商戶（以下簡稱個體工商戶）。（三）建賬原則個體工商戶建賬應按照合法、有效、真實、完整的原則進行。做到憑證合法、賬目健全、核算準確，如實反映經(jīng)營收支情況，正確計算應納稅款。二、建賬標準（一）復式賬建賬標準1.注冊資金在20萬元以上的。2.銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。3.省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。（二）簡易賬建賬標準1.注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。2.銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在15000元至40000元之間的；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元之間的；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元之間的。3.省級稅務機關確定應設置簡易賬的其他情形。（三）達不到上述建賬標準的個體工商戶經(jīng)縣以上稅務機關批準，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。三、建賬方式（一）自行建賬符合建賬標準的個體工商戶，應當根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定的設置賬簿條件，對照選擇設置復式賬或簡易賬，并報主管稅務機關備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個納稅年度內不得進行變更。（二）聘請代理記賬個體工商戶也可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者具備資質的財會人員代為建賬和辦理賬務。四、賬簿設置與管理（一）復式賬設置要求1.應設置總分類賬、明細分類賬、日記賬等，進行財務核算，如實記載財務收支情況。成本、費用列支和其他財務核算規(guī)定按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》執(zhí)行。2.總分類賬、日記賬必須采用訂本式。（二）簡易賬設置要求1.應設置經(jīng)營收入賬、經(jīng)營費用賬、商品（材料）購進賬、庫存商品（材料）盤點表和利潤表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)、經(jīng)營情況并進行簡易會計核算。2.簡易賬簿均應采用訂本式。（三）賬簿的啟用、登記與保管1.個體工商戶應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內，按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關規(guī)定設置賬簿并辦理賬務，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關資料。2.賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。五、會計核算（一）收入核算個體工商戶應準確核算其生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得的各項收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入等。收入應按照權責發(fā)生制原則確認，確保收入的真實性和完整性。（二）成本費用核算1.成本是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。個體工商戶應合理劃分成本核算對象，正確歸集和分配成本費用。2.費用是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關費用除外。個體工商戶應嚴格按照規(guī)定的范圍和標準列支費用，不得虛列、多列、少列或者不列費用。（三）利潤核算個體工商戶的利潤為收入減去成本、費用后的余額。應按照規(guī)定計算繳納個人所得稅等相關稅費。六、稅務管理（一）納稅申報1.個體工商戶應按照規(guī)定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。2.實行定期定額征收方式的個體工商戶，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。（二）稅款繳納個體工商戶應按照稅務機關核定的稅額及規(guī)定的期限繳納稅款。逾期繳納的，應按照規(guī)定加收滯納金。（三）稅務檢查稅務機關有權對個體工商戶的建賬情況、會計核算、納稅申報等進行檢查。個體工商戶應如實提供有關資料，接受稅務機關的檢查。七、監(jiān)督與處罰（一）監(jiān)督管理1.稅務機關應加強對個體工商戶建賬工作的監(jiān)督管理，定期對個體工商戶的建賬情況進行檢查和評估。2.對建賬工作中存在的問題，應及時督促個體工商戶進行整改，確保建賬工作的規(guī)范、有效。（二）處罰規(guī)定1.個體工商戶未按照本辦法規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。2.個體工商戶未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。3.個體工商戶偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，屬于偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。八、附則（一）解釋權本辦法由國家稅務總局負責解釋。各省、自