項(xiàng)目五處理會(huì)計(jì)憑證任務(wù)一認(rèn)知會(huì)計(jì)憑證認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證01020403會(huì)計(jì)憑證概述原始憑證會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管記賬憑證一、會(huì)計(jì)憑證的概念概念：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。原始憑證

取得填制記賬憑證

賬簿會(huì)計(jì)憑證依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、會(huì)計(jì)憑證的概念

一、會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng),控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供記賬依據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,強(qiáng)化內(nèi)部控制作用

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明,也是登記賬簿的依據(jù)。合法取得、正確填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基本技能之一。二、會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證按填制的程序和用途不同二、會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證記賬憑證按來源外來原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)按適用范圍通用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形式分錄記賬憑證匯總記賬憑證一次原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證做中學(xué)【單選題】會(huì)計(jì)憑證按（）不同，分為原始憑證和記賬憑證

A.填制人員和程序

B.填制程序和方法

C.填制格式和手續(xù)

D.填制程序和用途【答案】D

【解析】會(huì)計(jì)憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩類。任務(wù)二

取得或填制原始憑證

一、原始憑證的概念和作用是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明?！咀⒁狻吭紤{證必須能夠表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或其完成情況，凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的各種單證不能作為原始憑證，如購(gòu)貨申請(qǐng)單、購(gòu)銷合同、計(jì)劃、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等；原始憑證的概念：一、原始憑證的概念和作用原始憑證的作用：原始憑證是編制記賬憑證的基礎(chǔ)；原始憑證是會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。二、原始憑證的分類按取得來源不同自制原始憑證外來原始憑證按填制手續(xù)和內(nèi)容不同一次原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證1、外來原始憑證含義：指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。外來原始憑證大多只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，屬一次原始憑證例如：供貨單位提供的發(fā)票、出差乘坐的車船票、銀行的結(jié)算憑證等。2、自制原始憑證含義：指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。例如：銷售產(chǎn)品時(shí)由銷售部門開出的發(fā)貨票(記賬聯(lián))、原材料收入庫(kù)時(shí)保管人員填制的收料單、生產(chǎn)部門的領(lǐng)料單。3、一次原始憑證含義：指只記載一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一次填制完成的原始憑證。例如：收料單、領(lǐng)料單、報(bào)銷憑單、發(fā)票，外來原始憑證領(lǐng)料單----自制一次原始憑證4、累計(jì)原始憑證含義：指一定時(shí)期內(nèi)在一張憑證中，多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。限額領(lǐng)料單：按照每種材料用途分別開出，在有效期間（一般為1個(gè)月），在一定限額內(nèi)可以連續(xù)使用，一般為一料一單。限額領(lǐng)料單----自制累計(jì)原始憑證5、匯總原始憑證含義：指將一定時(shí)期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制在一張憑證上的原始憑證例如：收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表、工資分配匯總表、差旅費(fèi)用報(bào)銷單等。原材料耗用匯總表----自制匯總原始憑證二、原始憑證的分類按取得來源不同自制原始憑證外來原始憑證按填制手續(xù)和內(nèi)容不同一次原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證三、原始憑證的基本內(nèi)容名稱、編號(hào)日期接收單位填制單位業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量/單價(jià)/金額經(jīng)辦人員四、原始憑證的填制要求2.內(nèi)容完整3.手續(xù)完備自制原始憑證須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定的人員簽名蓋章；對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章1.記錄真實(shí)四、原始憑證的填制要求4.書寫清楚、規(guī)范文字：字跡清楚、不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字。

數(shù)字和貨幣符號(hào)：書寫要符合相關(guān)要求，四、原始憑證的填制要求阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或貨幣名稱簡(jiǎn)寫四、原始憑證的填制要求所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除了單價(jià)等情況外，一律填寫到角分。漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，應(yīng)一律用正楷或行書體書寫，不得用0、一、二、三、四。五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字代替。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，之后應(yīng)當(dāng)寫“整”或“正”字。到分后不可以。四、原始憑證的填制要求5.不得涂改、刮擦和挖補(bǔ)原始憑證如有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。

原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。對(duì)于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓懟虼蛴C(jī)套打四、原始憑證的填制要求原始憑證要連續(xù)編號(hào)。一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證，作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存。6.編號(hào)連續(xù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)存根聯(lián)發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)填制單位客戶五、原始憑證的審核原始憑證的審核內(nèi)容審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和合理性。審核原始憑證的準(zhǔn)確性審核原始憑證的完整性、及時(shí)性五、原始憑證的審核2、原始憑證的審核結(jié)果處理完全符合要求及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由改正后，再辦理會(huì)計(jì)手續(xù)不真實(shí)、不合法會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告做中學(xué)【多選題】填制原始憑證時(shí)，符合書寫要求的有（）。A.阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)填寫貨幣幣種符號(hào)B.幣種符號(hào)與阿拉伯金額之間不得留有空白C.大寫金額有分的，分字后面要寫“整”或“正”字D.漢字大寫金額可以用簡(jiǎn)化字代替【正確答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)C大寫金額有分的，分字不用寫整或正；選項(xiàng)B漢字大寫金額不可以用簡(jiǎn)化字代替。做中學(xué)【單選題】發(fā)現(xiàn)金額有錯(cuò)誤的原始憑證，正確的做法是（）。

A.由出具單位在原始憑證上更正

B.由出具單位在原始憑證上更正，并加蓋出具單位印章

C.由出具單位重開

D.本單位代替出具單位進(jìn)行更正【正確答案】C

【答案解析】發(fā)現(xiàn)金額有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)由出具單位重開。任務(wù)三

填制和審核記賬憑證

一、記賬憑證的概念

指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額，并直接作為登記賬簿依據(jù)的憑證。記賬憑證：二、記賬憑證的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分專用記賬憑證通用記賬憑證含義：只記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證分為：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證適用：規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的單位企業(yè)含義：記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證適用：規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較少的單位企業(yè)二、記賬憑證的分類按填制會(huì)計(jì)科目方式分單式記賬憑證含義：每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有科目在同一張記賬憑證上反映。優(yōu)點(diǎn)：反映科目間對(duì)應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)含義：每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及科目在不同記賬憑證上反映。缺點(diǎn)：業(yè)務(wù)記錄分散，不利于對(duì)賬查賬。復(fù)式記賬憑證二、原始憑證的分類按記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形式分分錄記賬憑證匯總記賬憑證含義：沒有經(jīng)過匯總的記賬憑證包含：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等含義：經(jīng)過匯總的記賬憑證包含：分類匯總記賬憑證、科目匯總記賬憑證二、記賬憑證的分類收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證名稱記賬憑證編號(hào)填制憑證日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會(huì)計(jì)分錄（科目、方向、金額）所附原始憑證張數(shù)簽名、蓋章四、記賬憑證的填制要求1、日期欄的填寫年、月、日要填寫完整2、摘要欄的填寫要求：真實(shí)準(zhǔn)確、簡(jiǎn)明扼要、字跡工整清晰四、記賬憑證的填制要求3、會(huì)計(jì)科目欄的填寫要求：國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱填寫，不得簡(jiǎn)寫；需要填寫明細(xì)科目的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)填寫明細(xì)科目不準(zhǔn)跳行或留有余行，若有余行，則應(yīng)當(dāng)金額欄畫斜線或者S形予以注銷。四、記賬憑證的填制要求4、金額欄的填寫要求：記賬憑證金額與原始憑證金額一致；合計(jì)數(shù)字前填寫貨幣符號(hào)，不是合計(jì)金額前不填寫貨幣符號(hào)四、記賬憑證的填制要求5、記賬憑證附件張數(shù)的計(jì)算要求：一般以所附原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。6、憑證編號(hào)連續(xù)要求：記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)；四、記賬憑證的填制要求7、簽名或蓋章要求：記賬憑證規(guī)定的簽名或蓋章，應(yīng)當(dāng)齊全，以明確責(zé)任。8、填寫要求要求：藍(lán)黑墨水或碳素墨水填制記賬憑證。憑證填寫中，紅色一般表示沖銷業(yè)務(wù)。五、記賬憑證的填制舉例通用記賬憑證收款憑證專用記賬憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同五、記賬憑證的填制舉例收款憑證：指記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。分為：庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證

銀行存款收款憑證五、記賬憑證的填制舉例付款憑證：指記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。分為：庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證

銀行存款付款憑證五、記賬憑證的填制舉例注意銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔的業(yè)務(wù)：按我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的慣例應(yīng)編制付款憑證，一般不編制收款憑證，更不能將一筆業(yè)務(wù)編制兩張憑證。五、記賬憑證的填制舉例轉(zhuǎn)賬憑證：指記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。五、記賬憑證的填制舉例通用記賬憑證：記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證六、記賬憑證的審核1、內(nèi)容是否真實(shí)原始憑證齊全、分錄與原始憑證一致（內(nèi)容、合計(jì)金額、附件張數(shù)）2、會(huì)計(jì)科目和金額是否正確科目正確、分錄對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰、記賬方向正確、借貸金額相等3、項(xiàng)目是否齊全記賬憑證上的基本內(nèi)容是否齊全。做中學(xué)【多選題】下列內(nèi)容中屬于審核記賬憑證內(nèi)容的是（）。

A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家有關(guān)政策的規(guī)定

B.憑證的金額與所附原始憑證的金額是否一致

C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要

D.科目是否正確【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)AC屬于原始憑證審核的內(nèi)容。做中學(xué)【多選題】收款憑證左上方的“借方科目”中可以填寫的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.原材料D.銀行存款【正確答案】AD【答案解析】收款憑證借方科目只能是“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”做中學(xué)【單選題】下列業(yè)務(wù)，應(yīng)該填制現(xiàn)金收款憑證的是（）

A.出售材料一批，款未收

B.從銀行提取現(xiàn)金

C.出租設(shè)備，收到一張轉(zhuǎn)賬支票

D.報(bào)廢一臺(tái)電腦，出售殘料收到現(xiàn)金【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，編制轉(zhuǎn)賬憑證；選項(xiàng)B，編制付款憑證；選項(xiàng)C，編制銀行收款憑證。做中學(xué)【單選題】可以不附原始憑證的記賬憑證是（）。

A.更正錯(cuò)誤的記賬憑證

B.從銀行提取現(xiàn)金的記賬憑證

C.以現(xiàn)金發(fā)放工資的記賬憑證

D.職工臨時(shí)性借款的記賬憑證【正確答案】A

【答案解析】除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤外，記賬憑證必須附有原始憑證。任務(wù)四

會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管

一會(huì)計(jì)憑證的傳遞二會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證日常管理一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞的含義：指從原始憑證的填制或取得時(shí)開始，經(jīng)過填制、稽核、記賬，直到歸檔保管為止的整個(gè)過程中，在本單位內(nèi)部有關(guān)職能部門和人員之間的傳遞路線、傳遞時(shí)間和處理程序。一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)部門《收料單》記賬《收料單》編制？由誰編制？何時(shí)傳遞？由誰記賬分工協(xié)作相互牽制加強(qiáng)崗位責(zé)任制【例】購(gòu)買原材料入庫(kù)二、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管：指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。二、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。【了解】永久保管：年度報(bào)告。定期保管30年:會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)等。定期保管10年：月度/季度/半年度財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等我國(guó)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定：會(huì)計(jì)憑證小結(jié)會(huì)計(jì)憑證01020403概述原始憑證傳遞與保管記賬憑證含義、作用、分類含義分類基本內(nèi)容填制要求填制舉例審核做中學(xué)【思考題】成先生是企業(yè)財(cái)務(wù)方面的主要負(fù)責(zé)人，一次在復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于會(huì)計(jì)小代不小心丟了三張記賬憑證，成先生在經(jīng)過審核原始憑證后，批評(píng)小代工作太馬虎，同時(shí)讓他重新編制三張記賬憑證。另外一次成先生在復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)小陳編制的銀行存款付款憑證所附20萬元的現(xiàn)金支票存根丟失，同時(shí)發(fā)現(xiàn)還有幾張現(xiàn)金付款憑證所附原始憑證與憑證所注張數(shù)不符，成先生馬上讓小陳停止工作，并且與他一起回憶、追查這張支票的去向。小陳對(duì)此非常不滿，認(rèn)為成先生小題大做，故意整他，偏向小代。你如何看待這件事？做中學(xué)【解析】成先生的做法并不是小題大做。

小代丟了三張記賬憑證的問題很嚴(yán)重，