賬務處理

會計實操文庫

玉米淀粉賬務處理實例-記賬實操

(-)原材料采購環(huán)節(jié)

1.采購玉米

從農(nóng)戶或供應商處采購玉米1000噸，單價為2000元/

噸,共計2,000,000元，以銀行存款支付。

借：原材料玉米2,000,000

貸：專艮彳亍存款2,000,000

(二)生產(chǎn)環(huán)節(jié)

1.投入生產(chǎn)

將采購的玉米全部投入生產(chǎn)，生產(chǎn)過程中發(fā)生人工費用

100,000元，設(shè)備折舊80,000元，水電費60,000元，以銀

行存款支付。

借：生產(chǎn)成本玉米淀粉2,240,000

貸：原材料玉米2,000,000

應付職工薪酬工資100,000

累計折舊設(shè)備80,000

銀行存款60,000

2.淀粉完工入庫

假設(shè)生產(chǎn)出玉米淀粉700噸，單位成本為(2,240,000

?700)=3,200元/噸。

借：庫存商品玉米淀粉2,240,000

貸：生產(chǎn)成本玉米淀粉2,240,000

(三)銷售環(huán)節(jié)

1.銷售淀粉

銷售玉米淀粉500噸，售價為4000元/噸，款項已收

到銀行存款。

借:銀行存款2,000,000

貸：主營業(yè)務收入2,000,000

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借:主營業(yè)務成本1,600,000(3,200x500)

貸：庫存商品玉米淀粉L600Q00

資金的管理辦法

為加強村集體經(jīng)濟組織專項資金的管理，確保專項資金的安

全、合規(guī)使用，提升資金使用效益，特制定本專項資金管理

制度。該制度旨在規(guī)范專項資金的申報、審批、使用和監(jiān)督

程序，確保資金用于指定用途，促進村集體經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)

展。

1.專項資金管理的基本原則

?？顚Ｓ迷瓌t：專項資金必須嚴格按照批準的項目和用途使

用，任何單位和個人不得擅自改變資金用途，確保資金的專

款專用。

規(guī)范管理原則：專項資金的管理和使用應嚴格遵守國家財務

管理法規(guī)和村集體經(jīng)濟管理制度,確保資金管理規(guī)范化、制

度化。

透明公開原則：專項資金的管理、審批、使用和監(jiān)督過程應

公開透明，接受村民代表大會或村務監(jiān)督委員會的監(jiān)督，確

保村民的知情權(quán)。

2.專項資金的適用范圍

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)專項資金：用于村集體經(jīng)濟組織的公共設(shè)施、

道路、供水供電等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目。

農(nóng)業(yè)發(fā)展專項資金：用于支持村集體農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)田水利建

設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣等農(nóng)業(yè)發(fā)展項目。

扶貧和社會保障專項資金：用于村集體經(jīng)濟組織的扶貧項目、

社會保障服務項目等，確保資金用于幫助困難群體。

環(huán)境保護專項資金：用于村集體環(huán)保項目，如生態(tài)保護、污

染治理、綠色能源推廣等項目。

其他專項資金：根據(jù)村集體經(jīng)濟組織的具體情況設(shè)立的其他

專項資金，如教育、文化發(fā)展等領(lǐng)域的專項資金。

3.專項資金的申請與審批

資金申請程序：

各項目負責人或相關(guān)部門根據(jù)村集體經(jīng)濟發(fā)展需要，提出專

項資金使用申請，填寫《專項資金申請表》，詳細列明資金

用途、金額、預期效益等內(nèi)容。

申請表需提交村集體經(jīng)濟管理小組初審，確保資金申請符合

村集體的發(fā)展規(guī)劃和年度預算。

資金審批程序:

初審通過后，專項資金申請?zhí)峤淮迕翊泶髸虼鍎毡O(jiān)督委

員會進行集體審議。審議內(nèi)容包括資金的必要性、合理性、

資金來源及預期效益等。

資金申請需經(jīng)表決通過后方可批準使用，表決結(jié)果需記錄在

案并存檔。

4.專項資金的使用與管理

資金使用計劃：

專項資金批準后，項目負責人應制定詳細的資金使用計劃，

明確資金使用的各個環(huán)節(jié)、時間進度、具體支出項目等。資

金使用計劃應提交村集體經(jīng)濟管理小組備案，確保資金按計

劃實施。

支出管理：

每筆專項資金支出應填寫《專項資金支出表》，詳細列明支

出金額、支出用途和時間，并附相關(guān)票據(jù)、合同等憑證。村

集體經(jīng)濟管理小組應審核支出情況，確保資金支出符合項目

預算和計劃。

大額資金支出（超出預算或特別項目）需經(jīng)村民代表大會或

村務監(jiān)督委員會再次審議批準，確保資金使用的合理性。

資金支付方式：

原則上，專項資金應通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，避免使用現(xiàn)金

支付。對于確需現(xiàn)金支付的款項，需由項目負責人提出書面

申請并經(jīng)審核批準。

5.專項資金的監(jiān)督與審計

內(nèi)部監(jiān)督：

村務監(jiān)督委員會負責對專項資金使用情況進行全程監(jiān)督，確

保資金按批準用途使用。監(jiān)督內(nèi)容包括資金的使用進度、支

出明細及項目進展情況，發(fā)現(xiàn)問題應及時糾正。

外部審計:

對于金額較大的專項資金項目，村集體經(jīng)濟管理小組可委托

第三方審計機構(gòu)對資金使用情況進行專項審計。審計報告應

向村民代表大會報告，并對存在的問題進行整改。

資金使用公示：

專項資金的使用情況應定期向村民公開，包括資金來源、支

出明細、項目進展和資金結(jié)余情況，確保村民對資金使用的

知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

6.專項資金的結(jié)算與評估

資金結(jié)算：

項目完成后，項目負責人應編制《專項資金使用總結(jié)報告》，

詳細列明資金的使用情況、支出明細及剩余資金情況，并提

交村集體經(jīng)濟管理小組審核。資金結(jié)算后，剩余資金應及時

上繳村集體賬戶，不得私自保留或挪用。

項目評估:

項目完成后，村集體經(jīng)濟管理小組應對專項資金使用效益進

行評估，分析項目的實際成效、資金使用效率和預期效益的

實現(xiàn)情況。評估報告應提交村民代表大會或村務監(jiān)督委員會

審議，并存檔。

7.責任劃分與追究

責任劃分：

項目負責人、財務人員及村集體經(jīng)濟管理小組對專項資金的

管理、使用和監(jiān)督負有直接責任，確保資金使用的合法性、

合理性和透明性。

責任追究：

對于專項資金管理和使用過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)操作、挪用資金、

虛報項目支出等行為，相關(guān)責任人將受到追責。根據(jù)情節(jié)輕

重，給予警告、經(jīng)濟處罰或免職