個(gè)體定額核定管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收征收管理，規(guī)范個(gè)體定額核定工作，公平稅負(fù)，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本地區(qū)范圍內(nèi)實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶（以下簡稱“定期定額戶”）的稅收定額核定管理。（三）基本原則1.依法核定原則：嚴(yán)格按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定的程序和方法進(jìn)行定額核定，確保核定結(jié)果合法、公正。2.公平合理原則：綜合考慮定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素，合理確定定額，保證同行業(yè)、同規(guī)模、同地段的定期定額戶稅負(fù)基本公平。3.公開透明原則：定額核定過程和結(jié)果向社會(huì)公開，接受納稅人及社會(huì)各界的監(jiān)督。4.動(dòng)態(tài)調(diào)整原則：根據(jù)定期定額戶的實(shí)際經(jīng)營變化情況，適時(shí)調(diào)整定額，確保定額與實(shí)際經(jīng)營狀況相適應(yīng)。二、核定對象與范圍（一）核定對象本地區(qū)范圍內(nèi)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶。（二）核定范圍1.從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶。2.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的個(gè)體工商戶。三、核定方法與程序（一）核定方法1.按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定：根據(jù)定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營所耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等的數(shù)量，結(jié)合市場價(jià)格，計(jì)算其生產(chǎn)經(jīng)營成本，進(jìn)而推算出應(yīng)納稅額。2.按照成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定：根據(jù)定期定額戶的生產(chǎn)成本，加上合理的費(fèi)用和利潤，確定其應(yīng)納稅額。合理費(fèi)用包括經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；利潤根據(jù)同行業(yè)、同規(guī)模的平均利潤率確定。3.按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測算核定：對定期定額戶的庫存商品或原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)期初庫存、本期購進(jìn)、本期銷售、期末庫存等情況，推算其本期銷售額，進(jìn)而核定應(yīng)納稅額。4.按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定：根據(jù)定期定額戶開具發(fā)票的金額和相關(guān)憑據(jù)，如收款收據(jù)、送貨單等，核定其銷售額，計(jì)算應(yīng)納稅額。5.按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定：通過定期定額戶的銀行經(jīng)營賬戶資金往來記錄，分析其資金流動(dòng)情況，測算其銷售額，核定應(yīng)納稅額。6.參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定：參考同行業(yè)、同規(guī)模、同區(qū)域其他納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、銷售額、應(yīng)納稅額等指標(biāo)，結(jié)合定期定額戶的實(shí)際情況，合理核定其定額。7.按照其他合理方法核定：根據(jù)實(shí)際情況，采用其他合理的方法進(jìn)行定額核定，如利用行業(yè)數(shù)據(jù)模型、第三方評估等方式。（二）核定程序1.自行申報(bào)：定期定額戶應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記后的一定期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并填寫《定期定額戶自行申報(bào)（申請變更）納稅定額表》。2.核定定額：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，采取本辦法規(guī)定的核定方法，核定其定額，并填寫《個(gè)體工商戶定額核定審批表》。3.定額公示：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核定定額的初步結(jié)果在辦稅服務(wù)廳或定期定額戶集中的場所進(jìn)行公示，公示期限為[X]個(gè)工作日。公示內(nèi)容包括定期定額戶姓名、稅務(wù)登記證號、經(jīng)營地址、行業(yè)類別、核定的定額、應(yīng)納稅額、核定日期等。4.上級核準(zhǔn)：公示無異議的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《個(gè)體工商戶定額核定審批表》報(bào)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。5.下達(dá)定額：縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核定的定額下達(dá)給定期定額戶執(zhí)行，并制發(fā)《核定定額通知書》。6.公布定額：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終核定的定額在辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站等渠道進(jìn)行公布，接受社會(huì)監(jiān)督。四、定額調(diào)整（一）調(diào)整情形1.定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)[X]個(gè)月超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的[X]%的，應(yīng)當(dāng)提請稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額。2.定期定額戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，如經(jīng)營范圍調(diào)整、經(jīng)營場所變動(dòng)、設(shè)備更新、人員增減等，影響其應(yīng)納稅額的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整定額。3.因國家稅收政策調(diào)整、市場行情變化等原因，導(dǎo)致定期定額戶稅負(fù)明顯不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)適時(shí)調(diào)整定額。（二）調(diào)整程序1.申請：定期定額戶認(rèn)為其定額需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在上述調(diào)整情形發(fā)生后的[X]日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并填寫《定期定額戶申請變更納稅定額表》，提供相關(guān)證明材料。2.審核：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到定期定額戶的申請后，對其提供的資料進(jìn)行審核，并實(shí)地調(diào)查核實(shí)其生產(chǎn)經(jīng)營情況。3.核定：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核和調(diào)查情況，按照本辦法規(guī)定的核定方法，重新核定定額，并填寫《個(gè)體工商戶定額核定審批表》。4.公示：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將重新核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為[X]個(gè)工作日。5.上級核準(zhǔn)：公示無異議的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《個(gè)體工商戶定額核定審批表》報(bào)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。6.下達(dá)定額：縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將調(diào)整后的定額下達(dá)給定期定額戶執(zhí)行，并制發(fā)《核定定額通知書》。五、停歇業(yè)與復(fù)業(yè)管理（一）停歇業(yè)管理1.定期定額戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，并填寫《停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書》。2.納稅人的停業(yè)期限不得超過[X]年。停業(yè)期限屆滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實(shí)填寫《停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書》。3.定期定額戶在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存定期定額戶的稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。（二）復(fù)業(yè)管理1.定期定額戶停業(yè)期滿或提前恢復(fù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，并填寫《停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書》。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到定期定額戶復(fù)業(yè)報(bào)告后，及時(shí)對其進(jìn)行實(shí)地核查，確認(rèn)其恢復(fù)經(jīng)營情況。3.定期定額戶復(fù)業(yè)后，應(yīng)當(dāng)按照核定的定額繳納稅款。六、注銷管理（一）注銷情形1.定期定額戶發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。2.定期定額戶被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起[X]日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。3.定期定額戶因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起[X]日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（二）注銷程序1.申請：定期定額戶向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷稅務(wù)登記申請，并填寫《注銷稅務(wù)登記申請審批表》，同時(shí)提交相關(guān)證明材料，如營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證正副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票等。2.受理：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對定期定額戶提交的申請和資料進(jìn)行受理，審核其是否符合注銷條件。3.核查：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對定期定額戶進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)其是否結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件等。4.審批：經(jīng)核查無誤后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《注銷稅務(wù)登記申請審批表》報(bào)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。5.注銷：縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審批通過后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為定期定額戶辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)，并收回稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿等。七、監(jiān)督檢查（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對定期定額戶的日常管理和監(jiān)督檢查，及時(shí)掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅申報(bào)情況。2.定期定額戶應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和方式申報(bào)納稅，如實(shí)提供有關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對定期定額戶的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算等情況進(jìn)行檢查。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對定期定額戶的定額執(zhí)行情況進(jìn)行評估，發(fā)現(xiàn)定額明顯偏低或偏高的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整定額。（二）社會(huì)監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全定期定額戶定額核定管理的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，鼓勵(lì)社會(huì)各界對定期定額戶的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況進(jìn)行監(jiān)督。2.對社會(huì)公眾舉報(bào)的定期定額戶稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，依法處理，并為舉報(bào)人保密。八、法律責(zé)任（一）定期定額戶責(zé)任1.定期定額戶未按照規(guī)定期限自行申報(bào)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處[X]元以下的罰款。2.定期定額戶不如實(shí)申報(bào)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。3.定期定額戶違反本辦法規(guī)定，不辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，不申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處[X]元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處[X]元以上[X]元以下的罰款。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員責(zé)任1.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，在定額核定管理工作中徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員泄露定