納稅輔導(dǎo)期管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第十三條規(guī)定，制定本辦法。本辦法旨在規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人的管理行為，幫助納稅人更好地理解和履行納稅義務(wù)，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)家稅收收入的及時(shí)足額入庫(kù)，同時(shí)促進(jìn)納稅人的健康發(fā)展。（二）適用范圍本辦法適用于新認(rèn)定為增值稅一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。其他一般納稅人，是指具有下列情形之一的一般納稅人：1.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；2.騙取出口退稅的；3.虛開增值稅扣稅憑證的；4.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（三）基本原則1.依法管理原則嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，對(duì)納稅輔導(dǎo)期納稅人進(jìn)行管理，確保管理行為合法合規(guī)。2.風(fēng)險(xiǎn)防控原則通過(guò)加強(qiáng)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人的監(jiān)控和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收征管秩序。3.服務(wù)與管理并重原則在加強(qiáng)管理的同時(shí)，注重為納稅人提供納稅輔導(dǎo)和服務(wù)，幫助納稅人提高納稅遵從度，促進(jìn)其規(guī)范財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。二、認(rèn)定與管理（一）認(rèn)定程序1.申請(qǐng)符合本辦法適用范圍的納稅人，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記時(shí)或認(rèn)定為一般納稅人后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，并提供相關(guān)資料。2.受理與審核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)后，對(duì)其報(bào)送的資料進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)資金、人員情況、財(cái)務(wù)核算狀況等，核實(shí)其是否符合輔導(dǎo)期管理的條件。3.認(rèn)定決定經(jīng)審核符合條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其為輔導(dǎo)期納稅人，并制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人自認(rèn)定之日起進(jìn)入納稅輔導(dǎo)期管理，輔導(dǎo)期為3個(gè)月。（二）管理措施1.限量限額發(fā)售專用發(fā)票輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購(gòu)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過(guò)核定的每次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。2.交叉稽核比對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，將納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，與相關(guān)的銷售方納稅申報(bào)信息進(jìn)行交叉稽核比對(duì)。經(jīng)稽核比對(duì)相符的，方可允許抵扣；稽核比對(duì)不符的，按照規(guī)定進(jìn)行處理。3.納稅申報(bào)與稅款繳納輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)按照規(guī)定的納稅申報(bào)期限和內(nèi)容，如實(shí)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送相關(guān)資料。輔導(dǎo)期納稅人在一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)在當(dāng)月最后一次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)，按照當(dāng)月已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。預(yù)繳增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳增值稅額=當(dāng)月已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額×3%。預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后仍有余額的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。三、發(fā)票管理（一）領(lǐng)購(gòu)規(guī)定1.輔導(dǎo)期納稅人首次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅款，預(yù)繳金額為發(fā)票開具金額的3%。預(yù)繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)提供已購(gòu)領(lǐng)并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。2.輔導(dǎo)期納稅人每次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的數(shù)量不得超過(guò)25份，發(fā)票限額根據(jù)納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況核定。納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，需增加專用發(fā)票用量的，應(yīng)按照上述規(guī)定再次預(yù)繳增值稅后，方可申請(qǐng)?jiān)鲑?gòu)。3.輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購(gòu)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過(guò)核定的每次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。（二）開具要求1.輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定開具專用發(fā)票，確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.不得虛開專用發(fā)票，不得開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。如發(fā)現(xiàn)納稅人有虛開發(fā)票行為，將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。（三）保管與繳銷1.輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)妥善保管專用發(fā)票，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建立健全發(fā)票管理制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，如實(shí)記錄發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開具、使用、繳銷等情況。2.輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人應(yīng)將剩余的專用發(fā)票及時(shí)繳銷給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。繳銷時(shí)，應(yīng)提供已開具的專用發(fā)票存根聯(lián)、作廢發(fā)票和紅字發(fā)票等相關(guān)資料。四、納稅申報(bào)（一）申報(bào)期限輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)按照增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的納稅申報(bào)期限，如實(shí)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送相關(guān)資料。一般情況下，增值稅納稅申報(bào)期限為每月1日至15日，遇法定節(jié)假日順延。（二）申報(bào)資料1.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料。2.輔導(dǎo)期納稅人還應(yīng)報(bào)送《稽核結(jié)果比對(duì)通知書》。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（三）申報(bào)流程1.納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期限內(nèi)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳等渠道，進(jìn)行納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入和提交。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，審核通過(guò)后，納稅人完成納稅申報(bào)。如審核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人進(jìn)行更正申報(bào)。五、稅務(wù)輔導(dǎo)與服務(wù)（一）輔導(dǎo)內(nèi)容1.稅收政策法規(guī)輔導(dǎo)向輔導(dǎo)期納稅人宣傳講解增值稅相關(guān)稅收政策法規(guī)，包括一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、稅率、計(jì)稅方法、稅收優(yōu)惠政策等，幫助納稅人準(zhǔn)確理解和掌握稅收政策。2.發(fā)票管理輔導(dǎo)指導(dǎo)納稅人正確領(lǐng)購(gòu)、開具、保管和繳銷專用發(fā)票，講解發(fā)票開具的規(guī)范要求、發(fā)票認(rèn)證抵扣的流程和注意事項(xiàng)等，避免納稅人因發(fā)票管理不善而產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。3.財(cái)務(wù)核算輔導(dǎo)協(xié)助納稅人建立健全財(cái)務(wù)核算制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程，指導(dǎo)納稅人正確進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證的編制、賬簿的登記和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，確保納稅人的財(cái)務(wù)核算符合稅收法律法規(guī)的要求。（二）服務(wù)方式1.集中培訓(xùn)定期組織輔導(dǎo)期納稅人進(jìn)行集中培訓(xùn)，邀請(qǐng)稅務(wù)專家或業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行授課，系統(tǒng)講解稅收政策法規(guī)、發(fā)票管理、納稅申報(bào)等方面的知識(shí)和操作技能。2.上門輔導(dǎo)根據(jù)納稅人的實(shí)際情況，安排稅務(wù)人員上門為納稅人提供個(gè)性化的輔導(dǎo)服務(wù)，針對(duì)納稅人在財(cái)務(wù)管理和納稅申報(bào)過(guò)程中遇到的問(wèn)題進(jìn)行一對(duì)一的解答和指導(dǎo)。3.在線咨詢通過(guò)電子稅務(wù)局、稅務(wù)官方網(wǎng)站、微信公眾號(hào)等渠道，為納稅人提供在線咨詢服務(wù)，及時(shí)解答納稅人的疑問(wèn)，提供稅收政策法規(guī)和辦稅流程等方面的信息。六、監(jiān)督與檢查（一）日常監(jiān)控主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人的日常監(jiān)控，通過(guò)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、發(fā)票使用情況、財(cái)務(wù)報(bào)表等信息，及時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況和納稅情況。對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。（二）專項(xiàng)檢查1.定期開展專項(xiàng)檢查主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)輔導(dǎo)期納稅人進(jìn)行專項(xiàng)檢查，檢查內(nèi)容包括納稅人的發(fā)票使用情況、納稅申報(bào)情況、財(cái)務(wù)核算情況等。專項(xiàng)檢查可采取實(shí)地檢查、調(diào)閱資料、詢問(wèn)調(diào)查等方式進(jìn)行。2.重點(diǎn)檢查對(duì)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的輔導(dǎo)期納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，深入分析納稅人存在的問(wèn)題，采取針對(duì)性的措施進(jìn)行處理。重點(diǎn)檢查可結(jié)合日常監(jiān)控和專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行，也可根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作部署進(jìn)行。（三）違法處理1.對(duì)違反本辦法規(guī)定的輔導(dǎo)期納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。如納稅人未按照規(guī)定預(yù)繳增值稅、未按照規(guī)定開具或使用專用發(fā)票、未按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)等，將依法追繳稅款、加收滯納金，并視情節(jié)輕重給予罰款等處罰。2.對(duì)存在虛開發(fā)票等嚴(yán)重稅收違法行為的納稅人，將依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。七、附則（一）解釋權(quán)本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。（二）施行日期本辦法自發(fā)布之日起施行。各