/解讀稅收執(zhí)法資格考試（國稅卷）全國稅務人員稅收執(zhí)法資格考試時間原則上分上、下半年兩次組織，分別定在4月份和11月份的第四個星期五上午10：00-11：30。根據(jù)國家稅務總局政策法規(guī)司有關(guān)命題負責人就全國稅務人員稅收執(zhí)法資格考試內(nèi)容、復習重點、考試題型講解內(nèi)容以及近年全國稅務人員稅收執(zhí)法資格考試（國稅卷）真題，并且參考全國稅務人員稅收執(zhí)法資格考試指定參考用書、輔導用書，仔細醞釀、反復比對、條理歸納，對全國稅務人員稅收執(zhí)法資格考試（國稅卷）考試內(nèi)容、學習復習重點簡要解讀如下，希望能對各位應考人員有所啟迪。

一、全國稅務人員稅收執(zhí)法資格考試指定參考用書1.《稅收基礎知識》，國家稅務總局教材編寫組編，中國財政經(jīng)濟出版社。2.《法律基礎知識》，國家稅務總局教材編寫組編，中國財政經(jīng)濟出版社。二、全國稅務人員稅收執(zhí)法資格考試內(nèi)容及復習重點

《法律基礎知識》部分第一章：考試重點內(nèi)容，重點掌握法律關(guān)系、法的體系、法的創(chuàng)制、法的適用。第二章：考試內(nèi)容，理解性掌握第一節(jié)，重點掌握第二節(jié)、第三節(jié)。第三章：大體了解稅務行政許可概念。知道稅務行政許可種類，掌握稅務行政許可的實施。第四章：考試重點內(nèi)容，重中之重，掌握稅務行政處罰概念和種類、稅務行政處罰的實施(案例分析)、主要稅收違法行為及其法律責任。第五章：熟悉第一節(jié)、掌握第二節(jié)，熟悉第三節(jié)部分內(nèi)容，特別是阻止出境、納稅擔保和代位權(quán)。第六章：理解第三節(jié)，掌握第二節(jié)部分內(nèi)容。第七章：掌握逃稅罪和虛開增值稅專用發(fā)票罪的相關(guān)內(nèi)容。熟悉犯罪構(gòu)成的理論。第八章：考試重點，需認真掌握。第九章：掌握行政法律責任、稅收執(zhí)法責任制以及稅收職務犯罪的部分內(nèi)容。三、全國稅務人員稅收執(zhí)法資格考試（國稅卷）題型

（一）命題指導思想及原則全國稅務人員稅收執(zhí)法資格統(tǒng)一考試旨在提高稅務人員的執(zhí)法水平，保證稅收執(zhí)法隊伍的基本素質(zhì)，促進稅務機關(guān)依法行政，全面推進依法治稅。稅務人員執(zhí)法資格統(tǒng)一考試是國家稅務總局貫徹落實國務院《全面推進依法行政實施綱要》的重要舉措，是對稅收執(zhí)法人員進行執(zhí)法資格認證和管理的必要條件，是促使稅務人員執(zhí)法資格認證工作規(guī)范化、制度化的重要步驟。稅務人員執(zhí)法資格考試應堅持公開、公平、公正的原則。大部分為稅務人員執(zhí)法應知應會的知識，不考偏、難、怪、冷僻業(yè)務知識，試題難度介于入門級及水平級之間，簡單題占60%左右，中等難度題占30%左右，較有難度題占10%左右。（二）試卷考核業(yè)務知識構(gòu)成總體來講，兩科目合并成一張試卷，不分開命題；全是客觀題型，《稅收基礎知識》即各稅種知識占55%—60%左右（55－60分），《法律基礎知識·稅務版》即法律知識占40%—45%左右（40－45分）。（三）試卷題型1.單選題（多選、不選、錯選均不得分），共25題，每題1分，計25分

。12分左右2.多選題(每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，共4個備選項，至少有1個錯項。有錯選項本題不得分；少選，所選正確的選項每個得0.5分)，共20題，每題2分，計40分。20分左右3.判斷題（不是對就是錯，二者必居其一，不需改正錯誤），共15題，每題1分，計15分。7分左右4.綜合（計算、案例）分析題，3個案例題，前兩個案例題分別3問，最后一個案例題4問，每問2分，共10問，計20分。第一個案例題是增值稅業(yè)務題目（一般是第一問計算銷項稅額、第二問計算進項稅額（注意不計、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出業(yè)務問題）、第三問計算應納增值稅額），2025年營改增業(yè)務應該會是重點；第二個案例題是企業(yè)所得稅業(yè)務題目（一般是第四問、第五問涉及企業(yè)所得稅前扣除稅金、業(yè)務招待費、廣告費、研發(fā)費用、職工福利教育工會費用、損失、攤銷等業(yè)務計算，第六問計算應納企業(yè)所得稅額）；第三個案例題是稅務法律案例分析，同時結(jié)合稅收征管法、刑法、稅務行政處罰、強制、救濟實體法等業(yè)務命題，該案例分析題有單選題、多選題，在選項后標明。8分左右四、有關(guān)考試重點內(nèi)容及通讀內(nèi)容、了解內(nèi)容命題說明考試重點內(nèi)容肯定要考，通讀內(nèi)容及了解內(nèi)容并不是不考，這個請各位應考人員學習時注意，不要存在有僥幸心理。五、必看參考資料1、稅收征收管理法及法實施細則、行政處罰法、行政強制法、稅務行政復議規(guī)則、行政訴訟法部分內(nèi)容2、法律基礎知識習題集

2025年度第一次全國稅務人員執(zhí)法資格考試(國稅)試卷得

分評卷人

一、單項選擇題（共25題，每小題1分，共25分。在每小題列出的選項中只有一個選項是最符合題意的，請將正確選項的標號填在括號內(nèi)。）法律部分13分1．下列關(guān)于增值稅視同銷售行為的說法中正確的是(

)。A．購進的貨物用于非增值稅應稅項目的B．購進的貨物用于個人消費的C．位于同一縣市實行統(tǒng)一核算的兩個機構(gòu)間的貨物移送銷售的D．購進的貨物用于無償贈送給其他單位的2．下列各項中，應當計算繳納增值稅的是(

)。A．郵政部門發(fā)行報刊B．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費D．殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品3．某白酒生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售一批白酒，取得含稅銷售額23400元，同時收取包裝物押金2000元，則白酒生產(chǎn)企業(yè)該筆業(yè)務需要計算增值稅的銷項稅額(

)元。解：（23400+2000）/（1+17%）*17%=3690.60A．3400

B．3690.60

C．3740

D．43184．增值稅一般納稅人支付的下列運費，不允許計算扣除進項稅額的是(

)。A．銷售自產(chǎn)小轎車支付的運輸費用B．外購氣體支付的運輸費用C．外購職工福利用品的運輸費用

D．向小規(guī)模納稅人購買免稅農(nóng)產(chǎn)品的運輸費用某汽車生產(chǎn)企業(yè)外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是280萬元，當月將其中的70%用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)中，當月銷售自產(chǎn)小汽車150輛，每輛不含稅價格8.5萬元，同時收取包裝費用每輛0.30萬元，當月應納的消費稅額(

)萬元(消費稅稅率9%)。解（150+0.30）*8.5/（1+17%）*17%=118.21A．85.60

B．99.08

C．96.78

D．118.216．下列混合銷售行為，應征增值稅不征營業(yè)稅的是(

)。A．餐廳提供餐飲服務并銷售飲料B．電信部門銷售移動電話并提供有償電信服務C．裝飾公司為客戶包工包料進行裝修D(zhuǎn)．機械廠銷售機器并為顧客有償送貨7．下列各項中，不符合企業(yè)所得稅扣除項目標準的是(

)。A．企業(yè)實際支付的合理的工資、薪金支出，準予扣除B．除已經(jīng)計入資產(chǎn)成本及向所有者利潤分配的相關(guān)部分外的匯兌損失，準予在稅前扣除C．企業(yè)發(fā)生的福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除D．提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除8．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎的說法中，錯誤的是(

)。A．外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎B．通過債務重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎C．融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎D．自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎9．下列關(guān)于企業(yè)所得稅中有關(guān)加計扣除政策的說法中，正確的是(

)。A．對企業(yè)合作開發(fā)技術(shù)項目，不得適用加計扣除政策B．對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供費用支出明細，否則，該委托開發(fā)項目的費用不得加計扣除C．殘疾人工資加計扣除，包括未簽訂勞動合同的殘疾人員D．企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，發(fā)生的費用均可以實行加計扣除10．下列關(guān)于加收利息的說法，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是(

)。A．稅務機關(guān)依照規(guī)定進行特別納稅調(diào)整后，除了應當補征稅款外，并按照國務院規(guī)定加收利息B．應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年5月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計算應納稅所得額時扣除C．利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的及補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算D．企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，附送了年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準利率計算利息11．甲公司購買一輛本單位自用轎車，支付含增值稅的價款175500元，另支付購置工具件和零配件價款2340元，車輛裝飾費4000元，支付銷售公司代收保險費等5000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。甲公司應納車輛購置稅()元。A．15000

B．15200

C．15969.23

D．1868412．下列稅收管轄權(quán)類型中，為發(fā)展中國家所側(cè)重的是(

)。A．居民管轄權(quán)

B．公民管轄權(quán)C．地域管轄權(quán)

D．國際管轄權(quán)13.從法律規(guī)范的內(nèi)容上看，《中華人民共和國稅收征收管理法》(

)。A．全部規(guī)范均屬于實體法

B．全部規(guī)范均屬于程序法C．以程序法為主，也有部分實體法D．以實體法為主，也有部分程序法14．國家稅務總局制定規(guī)章，應當使用的文件形式是(

)。A．國稅發(fā)

B．國稅函C．國家稅務總局令

D．國家稅務總局公告15．行政相對人依法取得行政許可后，行政機關(guān)又依法吊銷其取得的行政許可證照，這種吊銷許可證照行為屬于(

)。A．行政許可的撤回

B．行政許可的撤銷C．行政處罰

D．行政處分16．行政機關(guān)依法撤回行政許可，應當對行政相對人的損失(

)。A．予以補償

B．予以賠償C．予以分擔

D．予以返還17．《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，對于虛開發(fā)票的，由稅務機關(guān)沒收違法所得，并處以罰款。其中，沒收違法所得屬于(

)。A．行政處罰

B．行政強制C．行政處分

D．行政征收18．納稅人偷稅的，法定的處罰幅度是處以不繳少繳稅款(

)罰款。A．百分之五十以上五倍以下B．百分之五十以上二倍以下C．百分之二十以上二倍以下D．百分之二十以上一倍以下19．《中華人民共和國稅收征收管理法》中規(guī)定的稅收保全，屬于(

)。A．行政處罰措施

B．納稅擔保措施C．行政強制措施

D．行政強制執(zhí)行20．經(jīng)稅務機關(guān)書面通知，某納稅人的財務負責人到稅務機關(guān)辦公場所接受了詢問，執(zhí)法人員在沒有告知該財務負責人的情況下進行了全程錄像，該錄像資料(

)。A．可以作為證據(jù)

B．不能作為證據(jù)C．經(jīng)該財務負責人認可后才能作為證據(jù)D．經(jīng)納稅人法定代表人認可后才能作為證據(jù)21．某縣稅務局稽查局擬將納稅人往年的納稅資料調(diào)回檢查，有權(quán)作出該項批準的是(

)。A．稽查局局長

B．稽查局主管檢查的副局長C．縣稅務局局長

D．縣稅務局主管稽查工作的領(lǐng)導22．某縣稅務局在對個體工商戶張某實施稅收保全措施時，查封了張某的一批貨物，但劉某主張這批貨物是自己的貨物，暫存于張某處，因而申請行政復議。復議機關(guān)應當通知張某參加復議，列為(

)。A．申請人

B．被申請人C．第三人

D．其他當事人23．在行政訴訟中，被告的行政機關(guān)的舉證期限為(

)。A．10日

B．15日C．30日

D．60日24．稅務行政訴訟中，稅務機關(guān)用以證明自己所作行政決定合法的證據(jù)，應當是(

)。A．一審開庭前取得的證據(jù)B．原告起訴前取得的證據(jù)C．發(fā)生爭議前取得的證據(jù)D．作出行政決定前取得的證據(jù)25．稅務行政賠償?shù)姆绞?，不包?

)。A．返還財產(chǎn)

B．恢復原狀C．精神損害賠償

D．支付違約金得

分評卷人

二、多項選擇題（共20題，每題2分，共40分。每題的備選項中，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分，請將正確選項的標號填在括號內(nèi)。）法律部分20分

26．稅收的職能是稅收所具有的滿足國家需要的能力，主要包括（

）。A．調(diào)節(jié)職能

B．和諧職能

C．財政職能

D．監(jiān)督職能27．增值稅的特點有（

）。A．不重復征稅

B．既普遍征收又多環(huán)節(jié)征收C．同種產(chǎn)品售價相同，稅負相同

D．按行業(yè)設計稅率28．2025年，我國開展“營業(yè)稅改征增值稅”的試點工作，選擇的行業(yè)有（

）。A．交通運輸業(yè)

B．建筑安裝業(yè)

C．餐飲服務業(yè)

D．部分現(xiàn)代服務業(yè)29．下列行為中，屬于增值稅征稅范圍特殊規(guī)定的有（

）。A．視同銷售貨物

B．混合銷售行為C．兼營銷售行為

D．不動產(chǎn)融資租賃30．下列貨物銷售，屬于按4%征收率征收增值稅的有（

）。A．寄售商店代銷寄售物品

B．典當業(yè)銷售死當物品C．小規(guī)模納稅人銷售貨物

D．一般納稅人銷售食用鹽31．下列關(guān)于金銀飾品征收消費稅的說法中，正確的有（

）。A．金銀飾品的納稅人是境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務的單位和個人B．經(jīng)營單位將金銀首飾用于職工福利視同零售業(yè)務C．帶料加工的金銀首飾，應按委托方收回（銷售同類）金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)D．納稅人銷售的金銀首飾的計稅依據(jù)為含消費稅的銷售額32．下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率的說法中，正確的有（

）。A．企業(yè)所得稅的稅率為25%B．符合條件小型微利企業(yè)減按10%（20%）征稅C．國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%征稅D．非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得減按20%（10%）征稅33．下列項目在計算所得稅時，不得在稅前扣除的有（

）。A．資本性支出

B．非廣告性質(zhì)的贊助支出C．業(yè)務招待費

D．總機構(gòu)分攤費用(可以扣除)34．現(xiàn)行企業(yè)所得稅中關(guān)于虧損彌補，需要特別注意的問題有（

）。A．聯(lián)營企業(yè)的虧損，由聯(lián)合企業(yè)就地依法進行彌補B．投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，不管是否虧損，應先補繳企業(yè)所得稅C．企業(yè)境外同一國家之間業(yè)務盈虧可以互相彌補D．匯總合并納稅成員企業(yè)的虧損，不可以彌補35．現(xiàn)行企業(yè)所得稅關(guān)于生物資產(chǎn)的稅務處理，下列說法中，正確的有（

）。A．外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以支付的相關(guān)稅費為計稅基礎（購買的價款和）B．通過捐贈等方式取得的生物性資產(chǎn)，僅以公允價值為計稅基礎（和支付的相關(guān)稅費）C．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除D．林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊最低年限為10年36．下列國家機關(guān)中，享有行政許可設定權(quán)的有（

）。A．國務院

B．國家稅務總局C．省人民代表大會常務委員會

D．省級人民政府37．過罰相當原則要求稅務機關(guān)在對納稅人實施行政處罰時須考慮（

）。A．納稅人的經(jīng)濟性質(zhì)

B．違法行為的性質(zhì)C．違法行為的情節(jié)

D．造成的社會危害程度38．稅務機關(guān)在對納稅人作出行政處罰決定前，應當告知其依法享有的（

）。A．陳述權(quán)

B．申辯權(quán)C．申請復議權(quán)

D．提起行政訴訟權(quán)39．稅務機關(guān)在金融機構(gòu)辦理凍結(jié)納稅人存款手續(xù)時，必須履行的義務包括（

）。A．由兩名以上的執(zhí)法人員實施

B．通知當事人到場C．當場聽取當事人的陳述申辯

D．制作現(xiàn)場筆錄40．下列各項中，無權(quán)設定行政強制執(zhí)行的是（

）。A．法律

B．行政法規(guī)C．地方性法規(guī)

D．規(guī)章41．下列有關(guān)危害稅收征管罪的罪名中，正確的罪名表述有（

）。A．抗稅罪

B．非法出售發(fā)票罪C．非法購買發(fā)票罪

D．持有偽造的發(fā)票罪42．納稅人不服稅務機關(guān)作出的《稅務行政處罰決定書》，可以（

）。A．提起行政訴訟B．申請行政復議，不服復議決定再提起行政訴訟C．提起行政訴訟，不服判決結(jié)果再申請行政復議D．申請行政復議，不服復議決定時再向上級機關(guān)申請行政復議43．行政復議過程中可以進行調(diào)解，下列事項中可以進行調(diào)解的事項有（

）。A．確定補繳稅款

B．加收滯納金C．舉報獎勵

D．行政賠償44．下列各項中，屬于玩忽職守罪構(gòu)成要件的有（

）。A．主觀故意

B．主觀上存在過失C．造成重大損失

D．不履行或不認真履行職責45．根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，下列執(zhí)法活動中，必須經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準的有（

）。A．將納稅人當年的賬簿等資料調(diào)回稅務機關(guān)檢查B．查詢涉案人員儲蓄存款C．查封納稅人的商品D．作出行政強制執(zhí)行決定得

分評卷人

三、判斷題（共15題，每題1分，共15分。正確的打“√”，錯誤的打“×”，請將正確答案填在括號內(nèi)。）法律部分7分

46．稅收管轄權(quán)是一個國家在稅收領(lǐng)域的主權(quán)，通常包括居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)兩種基本形式。(

√

)47．當前的稅收征管模式是：以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，重點征收，集中稽查，強化管理。(

×

重點稽查

)48．稅務稽查可分為日?；楹蛯０富閮深?。(

×專項檢查、專案檢查三類

)49．用搬遷收入購置的固定資產(chǎn)可計提折舊并在企業(yè)所得稅前扣除。(

√

)50．車輛購置稅實行從價和從量相結(jié)合的計稅方法。(

×

)51．現(xiàn)行消費稅規(guī)定，啤酒、黃酒、化妝品、成品油采用從量計征消費稅。(

×

)52．商業(yè)企業(yè)向購貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。(

√

)53．誠實守信是一種道德要求，而非依法行政的要求。(

×

)54．行政裁量權(quán)并不是任意裁量的權(quán)力，應受合理性原則的約束。(

√

)55．指定企業(yè)印制發(fā)票需要在企業(yè)提出申請后按照行政許可程序?qū)嵤?

√

)56．稅務機關(guān)按照簡易程序?qū)嵤┬姓幜P時，不需要制作《稅務行政處罰決定書》。(

×

)57．對當事人的同一違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。(

√

)58．對自然人處以50元以下罰款的，可以按照行政處罰簡易程序?qū)嵤⒖梢援攬鍪绽U。(

×

)59．采用非行政強制手段能夠達到行政管理目的的，不得實施行政強制。(

√

)60．行政復議制度和行政訴訟制度既是對行政相對人的救濟制度，也是對行政機關(guān)的監(jiān)督制度。(

√

)得

分評卷人

四、綜合題（共3題，10問，每一問2分，共20分，請將正確選項的標號填在括號內(nèi)。）法律部分8分（一）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為160000元、增值稅27200元，材料驗收入庫，發(fā)票當月通過認證。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價格380元(無同類產(chǎn)品市場價格，成本利潤率為10%)，全部發(fā)放給本企業(yè)職工。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜，成本為50000元(其中含分攤的運輸費4650元)。要求：根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：61．本月銷項稅額為（

）元。A．29070

B．188100

C．31977

D．27330.7762．本月進項稅轉(zhuǎn)出額為（

）元。A．8500

B．7709.5

C．9290.5

D．8059.5063．則該企業(yè)當月應納增值稅額為（

）元。A．12836.5

B．4777

C．13277

D．11658.50

（二）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（增值稅稅率17%），2025年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）銷售貨物取得收入，其中開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額5000萬元、開具普通發(fā)票取得銷售額585萬元，取得送貨運費收入46.8萬元;（2）發(fā)生銷售費用400萬元（其中廣告費用80萬元、業(yè)務宣傳費40萬元）;（3）發(fā)生管理費用800萬元（其中業(yè)務招待費38萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用30萬元）;要求：根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：64．下列項目中，可按發(fā)生額在所得稅前據(jù)實扣除的有（

）。A．消費稅和城市維護建設稅

B．新產(chǎn)品研究開發(fā)費C．實發(fā)工資和“三費”

D．稅收滯納金E．銀行逾期還款的罰息支出65．計算應納稅所得額時，準許扣除的銷售費用為（

）萬元。A．380

B．400

C．831

D．12066.計算應納稅所得額時，準許扣除的管理費用為（

）萬元(含加計扣除)。A．1089.30

B．799.8

C．1092.30

D．1092.32

（三）某市國家稅務局稽查局對所轄的A有限公司2025年至2025年的納稅情況進行檢查，于2025年10月對其作出《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》。企業(yè)沒有繳納稅款、滯納金和罰款，向市國家稅務局申請行政復議。復議機關(guān)對A有限公司不服《稅務行政處罰決定書》的復議申請予以受理，而對其不服《稅務處理決定書》的復議申請作出并送達了《不予受理決定書》。在對《稅務行政處罰決定書》審理后，復議機關(guān)認為《稅務行政處罰決定書》認定事實和適用法律有誤，主要在于：認定調(diào)增A有限公司2025年的應納稅所得額時，沒有先扣除企業(yè)2025年的虧損50萬元，造成2025年的偷稅數(shù)額認定有誤。復議機關(guān)因此做出復議決定，撤銷稽查局《稅務行政處罰決定書》并責令其重新作出具體行政行為?；榫质盏綇妥h決定后，自已又作出了撤銷《稅務處理決定書》的決定，對全案進行了補充調(diào)查、審理，并最終再次作出了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》。A有限公司對稽查局再次作出的決定書仍然不服，直接向當?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹦姓V訟。上述案情有關(guān)的規(guī)定有：（1）《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》（國稅〔1997〕191號），規(guī)定稅務檢查中查增的所得額不得用于彌補以前年度虧損。（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條，規(guī)定企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。（3）《國家稅務總局關(guān)于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告2025年第20號），規(guī)定稅務檢查中查增的所得額允許用于彌補以前年度虧損。根據(jù)以上資料，回答以下問題：67．《國家稅務總局關(guān)于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告2025年第20號），屬于（

）。A行政法規(guī)

B政府規(guī)章C部門規(guī)章D．稅收規(guī)范性文件68．本案稽查局向A有限公司送達《稅務處理決定書》，依法在《稅務文書送達回證》上簽收的人，包括（

）。A．公司的法定代表

B．公司的財務負責人C．公司法定代表人同住成年家屬D．公司負責收件的人69．復議機關(guān)不予受理納稅人對《稅務處理決定書》的復議申請，是因為就此發(fā)生的爭議（

）。A．不屬于行政復議受理范圍B．不屬于市局復議管轄，而應向上級稅務機關(guān)或同級人民政府申請復議C．納稅人未按要求繳納相關(guān)稅款、滯納金或提供擔保，不符合受理條件D．當事人應當直接向人民法院提起行政訴訟70．對于A有限公司提起的行政訴訟，法院應當（

）。A．不予受理B．受理不服《稅務行政處罰決定書》部分，不予受理不服《稅務處理決定書》部分C．受理不服《稅務處理決定書》部分，不予受理不服《稅務行政處罰決定書》部分D．兩部分均予以受理

執(zhí)法資格考試練習題答案一、單項選擇題（本大題共25題，每小題1分，共25分。）1．D

2．C

3．B