2025年注冊會計(jì)師（CPA）考試會計(jì)科目專項(xiàng)訓(xùn)練試卷：實(shí)戰(zhàn)解析與答題技巧考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告基本原則的是（）。A.可靠性B.重要性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.利潤最大化2.企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算，月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異時(shí)，若出現(xiàn)借方余額，表明（）。A.發(fā)出的材料成本節(jié)約B.發(fā)出的材料成本超支C.倉庫材料成本節(jié)約D.倉庫材料成本超支3.甲公司為增值稅一般納稅人，購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，途中發(fā)生合理損耗5%，入庫前發(fā)生整理費(fèi)用2萬元。該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.100B.105C.108D.1124.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)按照使用年限計(jì)提折舊B.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊C.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊D.固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備會影響當(dāng)期折舊額5.甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入。2024年12月31日，某項(xiàng)合同的履約進(jìn)度為40%，合同總收入為1000萬元，至本期末累計(jì)已發(fā)生成本600萬元，預(yù)計(jì)總成本1000萬元。甲公司該合同本年度應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.200B.400C.600D.8006.下列關(guān)于股份支付計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在獲得服務(wù)時(shí)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值調(diào)整相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值C.所有股份支付都應(yīng)考慮授予日公允價(jià)值的變動(dòng)D.股份支付的后續(xù)計(jì)量方法與企業(yè)對股份支付工具的持有意圖無關(guān)7.企業(yè)外購一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.500B.510C.565D.5758.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的是（）。A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量可以采用成本模式，也可以采用公允價(jià)值模式B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日應(yīng)按其賬面價(jià)值計(jì)量D.投資性房地產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回9.甲公司為一般納稅人，銷售商品一批，開票售價(jià)100萬元，增值稅稅額13萬元，實(shí)際成本80萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30?？蛻粼?0天內(nèi)付款，甲公司實(shí)際收到的價(jià)款為（）萬元。A.100B.113C.111.74D.10710.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，不正確的是（）。A.政府補(bǔ)助通常附有嚴(yán)格的資格要求B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為遞延收益C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用的，應(yīng)在取得時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量不應(yīng)考慮企業(yè)是否滿足申報(bào)條件二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的有（）。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.長期借款D.應(yīng)付債券2.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可能涉及的科目有（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.研發(fā)支出3.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶的具體時(shí)點(diǎn)B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于企業(yè)為客戶創(chuàng)造價(jià)值的過程在一段持續(xù)期間內(nèi)發(fā)生C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)不包含在交易價(jià)格中的，不應(yīng)確認(rèn)收入4.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃B.融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃C.承租人應(yīng)當(dāng)對融資租賃的資產(chǎn)計(jì)提折舊D.出租人應(yīng)當(dāng)對融資租賃的資產(chǎn)計(jì)提折舊5.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出B.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，包括維護(hù)支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理地?cái)備N6.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)披露相關(guān)事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容及對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是指自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，不需要披露相關(guān)信息7.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述中，正確的有（）。A.現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出B.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主要包括購買和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，收回投資收到的現(xiàn)金等D.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主要包括吸收投資收到的現(xiàn)金，取得借款收到的現(xiàn)金，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金等8.下列關(guān)于收入分類的表述中，正確的有（）。A.收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B.收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等C.利息收入屬于收入D.政府補(bǔ)助屬于收入9.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的所得稅C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間預(yù)期可以減少應(yīng)交所得稅的金額D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間預(yù)期會增加應(yīng)交所得稅的金額10.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和其全部子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會計(jì)主體編制的財(cái)務(wù)報(bào)表B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的主要目的是向報(bào)表使用者提供關(guān)于企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要抵銷母公司與子公司之間、子公司相互之間的內(nèi)部交易和內(nèi)部往來三、計(jì)算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分不超過1分，除非有特殊說明。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目余額為200萬元，“預(yù)付賬款”項(xiàng)目余額為100萬元，其中：對丁公司預(yù)付賬款50萬元，丁公司已將貨物發(fā)出但尚未驗(yàn)收；對戊公司應(yīng)付賬款150萬元，戊公司提供的商品存在質(zhì)量問題，甲公司已提出退貨要求但尚未收到批準(zhǔn)。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的填列金額為多少萬元？2.甲公司采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。2024年1月1日，購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付相關(guān)費(fèi)用3萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。2025年12月31日，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，其可收回金額為60萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少萬元？3.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目余額為500萬元，“累計(jì)攤銷”項(xiàng)目余額為100萬元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目余額為50萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列金額為多少萬元？4.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期借款”項(xiàng)目余額為1000萬元，其中：2024年1月1日借入的3年期到期一次還本付息的長期借款500萬元，年利率為6%；2023年1月1日借入的3年期分期付息的長期借款500萬元，年利率為5%。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項(xiàng)目的填列金額為多少萬元？四、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分不超過1分，除非有特殊說明。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，銷售商品一批，開票售價(jià)100萬元，增值稅稅額13萬元，實(shí)際成本80萬元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收訖。該商品符合收入確認(rèn)條件。（2）2月15日，因該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意為客戶退回部分商品，售價(jià)20萬元，增值稅稅額2.6萬元，實(shí)際成本16萬元，退貨已收到。（3）3月1日，向丁公司銷售商品一批，開票售價(jià)50萬元，增值稅稅額6.5萬元，實(shí)際成本40萬元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該商品符合收入確認(rèn)條件。（4）4月1日，向戊公司銷售商品一批，開票售價(jià)30萬元，增值稅稅額3.9萬元，實(shí)際成本24萬元，貨已發(fā)出。合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30?？蛻粼?0天內(nèi)付款。（5）5月1日，向己公司銷售商品一批，開票售價(jià)100萬元，增值稅稅額13萬元，實(shí)際成本80萬元，貨已發(fā)出。該商品符合收入確認(rèn)條件，但客戶尚未驗(yàn)收。（6）6月30日，收到丁公司支付的3月1日銷售商品款項(xiàng)。（7）7月1日，甲公司得知己公司經(jīng)營狀況惡化，預(yù)計(jì)無法收回其剩余貨款50萬元。假定不考慮其他因素，請根據(jù)上述資料，編制甲公司相關(guān)會計(jì)分錄。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日，甲公司擁有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，原值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2025年1月1日，甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為600萬元。2025年12月31日，甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)再次進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為500萬元。假定不考慮其他因素，請根據(jù)上述資料，編制甲公司相關(guān)會計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.B3.C4.D5.B6.B7.D8.D9.C10.D二、多項(xiàng)選擇題1.AB2.ABCD3.AC4.BCD5.AD6.ABC7.ABCD8.AB9.ABCD10.ABCD三、計(jì)算分析題1.150萬元解析思路：應(yīng)付賬款項(xiàng)目填列金額=150-（50+150）=150萬元。2.18.5萬元解析思路：2024年應(yīng)計(jì)提折舊額=(100+3-5)/5=19.8萬元。2025年應(yīng)計(jì)提折舊額=(100+3-5)/5=19.8萬元。但2025年12月31日減值后，賬面價(jià)值為60萬元，剩余使用壽命4年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元，2025年應(yīng)計(jì)提折舊額=(60-5)/4=13.75萬元。因此，2025年實(shí)際應(yīng)計(jì)提折舊額為19.8-13.75=6.05萬元。但根據(jù)題干，設(shè)備原值100萬，相關(guān)費(fèi)用3萬，預(yù)計(jì)凈殘值5萬，所以賬面價(jià)值98萬，減值前年折舊額(98/5)=19.6萬，減值后可收回60萬，剩余凈值60-5=55萬，剩余年限4年，所以減值后年折舊額55/4=13.75萬。因此，2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為13.75萬元。修正：2024年計(jì)提折舊額=(100+3-5)/5=19.8萬元。2025年12月31日賬面價(jià)值=100+3-19.8=83.2萬元?？墒栈亟痤~為60萬元，發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備=83.2-60=23.2萬元。減值后賬面價(jià)值為60萬元，剩余使用壽命4年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，2025年應(yīng)計(jì)提折舊額=(60-5)/4=13.75萬元。因此，甲公司2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為13.75萬元。3.350萬元