2025年國(guó)際稅收專業(yè)題庫(kù)——稅收審計(jì)國(guó)際考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填在題干后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。）1.某跨國(guó)公司在中國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，按照稅法規(guī)定應(yīng)由中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅，這種稅收管轄權(quán)的確立體現(xiàn)的是（）。A.屬地管轄權(quán)B.屬人管轄權(quán)C.世界管轄權(quán)D.特定管轄權(quán)2.國(guó)際雙重征稅的產(chǎn)生，主要是因?yàn)椴煌瑖?guó)家或地區(qū)對(duì)納稅人的同一所得或財(cái)產(chǎn)同時(shí)行使征稅權(quán)，這種現(xiàn)象通?？梢酝ㄟ^(guò)以下哪種方式來(lái)避免？（）A.稅收扣除B.稅收抵免C.稅收豁免D.稅收轉(zhuǎn)移3.根據(jù)國(guó)際稅收協(xié)定的規(guī)定，對(duì)于股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)的所得，通常采用哪種方式來(lái)限制或防止雙重征稅？（）A.居住國(guó)稅收抵免B.收入來(lái)源國(guó)稅收優(yōu)先C.居住國(guó)免稅D.收入來(lái)源國(guó)免稅4.在國(guó)際稅收審計(jì)中，審計(jì)人員需要關(guān)注企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易，以下哪項(xiàng)不屬于關(guān)聯(lián)交易的范疇？（）A.跨國(guó)公司內(nèi)部之間的貨物銷售B.跨國(guó)公司向關(guān)聯(lián)方提供貸款C.跨國(guó)公司向非關(guān)聯(lián)方提供咨詢服務(wù)D.跨國(guó)公司內(nèi)部之間的特許權(quán)使用費(fèi)支付5.某中國(guó)企業(yè)在國(guó)外設(shè)立子公司，該子公司在中國(guó)境內(nèi)有銷售機(jī)構(gòu)，其在中國(guó)境內(nèi)的銷售收入是否需要在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅，主要取決于（）。A.子公司的注冊(cè)地B.銷售機(jī)構(gòu)的所在地C.子公司的實(shí)際控制人D.銷售收入的大小6.國(guó)際稅收協(xié)定中的“受益所有人”概念，主要是為了（）。A.防止稅收規(guī)避B.簡(jiǎn)化稅收征管C.促進(jìn)國(guó)際稅收合作D.鼓勵(lì)跨國(guó)投資7.在進(jìn)行國(guó)際稅收審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員需要關(guān)注企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，以下哪項(xiàng)是轉(zhuǎn)讓定價(jià)的基本原則？（）A.收入最大化原則B.成本最小化原則C.公平交易原則D.利潤(rùn)最大化原則8.某跨國(guó)公司在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，按照稅法規(guī)定應(yīng)由中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅，這種稅收管轄權(quán)的確立體現(xiàn)的是（）。A.屬地管轄權(quán)B.屬人管轄權(quán)C.世界管轄權(quán)D.特定管轄權(quán)9.國(guó)際雙重征稅的產(chǎn)生，主要是因?yàn)椴煌瑖?guó)家或地區(qū)對(duì)納稅人的同一所得或財(cái)產(chǎn)同時(shí)行使征稅權(quán)，這種現(xiàn)象通常可以通過(guò)以下哪種方式來(lái)避免？（）A.稅收扣除B.稅收抵免C.稅收豁免D.稅收轉(zhuǎn)移10.根據(jù)國(guó)際稅收協(xié)定的規(guī)定，對(duì)于股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)的所得，通常采用哪種方式來(lái)限制或防止雙重征稅？（）A.居住國(guó)稅收抵免B.收入來(lái)源國(guó)稅收優(yōu)先C.居住國(guó)免稅D.收入來(lái)源國(guó)免稅11.在國(guó)際稅收審計(jì)中，審計(jì)人員需要關(guān)注企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易，以下哪項(xiàng)不屬于關(guān)聯(lián)交易的范疇？（）A.跨國(guó)公司內(nèi)部之間的貨物銷售B.跨國(guó)公司向關(guān)聯(lián)方提供貸款C.跨國(guó)公司向非關(guān)聯(lián)方提供咨詢服務(wù)D.跨國(guó)公司內(nèi)部之間的特許權(quán)使用費(fèi)支付12.某中國(guó)企業(yè)在國(guó)外設(shè)立子公司，該子公司在中國(guó)境內(nèi)有銷售機(jī)構(gòu)，其在中國(guó)境內(nèi)的銷售收入是否需要在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅，主要取決于（）。A.子公司的注冊(cè)地B.銷售機(jī)構(gòu)的所在地C.子公司的實(shí)際控制人D.銷售收入的大小13.國(guó)際稅收協(xié)定中的“受益所有人”概念，主要是為了（）。A.防止稅收規(guī)避B.簡(jiǎn)化稅收征管C.促進(jìn)國(guó)際稅收合作D.鼓勵(lì)跨國(guó)投資14.在進(jìn)行國(guó)際稅收審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員需要關(guān)注企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，以下哪項(xiàng)是轉(zhuǎn)讓定價(jià)的基本原則？（）A.收入最大化原則B.成本最小化原則C.公平交易原則D.利潤(rùn)最大化原則15.某跨國(guó)公司在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，按照稅法規(guī)定應(yīng)由中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅，這種稅收管轄權(quán)的確立體現(xiàn)的是（）。A.屬地管轄權(quán)B.屬人管轄權(quán)C.世界管轄權(quán)D.特定管轄權(quán)16.國(guó)際雙重征稅的產(chǎn)生，主要是因?yàn)椴煌瑖?guó)家或地區(qū)對(duì)納稅人的同一所得或財(cái)產(chǎn)同時(shí)行使征稅權(quán)，這種現(xiàn)象通?？梢酝ㄟ^(guò)以下哪種方式來(lái)避免？（）A.稅收扣除B.稅收抵免C.稅收豁免D.稅收轉(zhuǎn)移17.根據(jù)國(guó)際稅收協(xié)定的規(guī)定，對(duì)于股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)的所得，通常采用哪種方式來(lái)限制或防止雙重征稅？（）A.居住國(guó)稅收抵免B.收入來(lái)源國(guó)稅收優(yōu)先C.居住國(guó)免稅D.收入來(lái)源國(guó)免稅18.在國(guó)際稅收審計(jì)中，審計(jì)人員需要關(guān)注企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易，以下哪項(xiàng)不屬于關(guān)聯(lián)交易的范疇？（）A.跨國(guó)公司內(nèi)部之間的貨物銷售B.跨國(guó)公司向關(guān)聯(lián)方提供貸款C.跨國(guó)公司向非關(guān)聯(lián)方提供咨詢服務(wù)D.跨國(guó)公司內(nèi)部之間的特許權(quán)使用費(fèi)支付19.某中國(guó)企業(yè)在國(guó)外設(shè)立子公司，該子公司在中國(guó)境內(nèi)有銷售機(jī)構(gòu)，其在中國(guó)境內(nèi)的銷售收入是否需要在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅，主要取決于（）。A.子公司的注冊(cè)地B.銷售機(jī)構(gòu)的所在地C.子公司的實(shí)際控制人D.銷售收入的大小20.國(guó)際稅收協(xié)定中的“受益所有人”概念，主要是為了（）。A.防止稅收規(guī)避B.簡(jiǎn)化稅收征管C.促進(jìn)國(guó)際稅收合作D.鼓勵(lì)跨國(guó)投資二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填在題干后的括號(hào)內(nèi)。多選、少選或未選均無(wú)分。）1.國(guó)際稅收審計(jì)的主要目的包括哪些？（）A.防止稅收規(guī)避B.確保稅收政策的有效實(shí)施C.促進(jìn)國(guó)際稅收合作D.維護(hù)國(guó)家稅收利益E.鼓勵(lì)跨國(guó)投資2.國(guó)際稅收協(xié)定的主要作用有哪些？（）A.避免雙重征稅B.簡(jiǎn)化稅收征管C.促進(jìn)國(guó)際稅收合作D.鼓勵(lì)跨國(guó)投資E.維護(hù)國(guó)家稅收利益3.在國(guó)際稅收審計(jì)中，審計(jì)人員需要關(guān)注企業(yè)的哪些方面？（）A.關(guān)聯(lián)交易B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)C.稅收規(guī)避D.所得稅申報(bào)E.增值稅申報(bào)4.國(guó)際雙重征稅的避免方法主要包括哪些？（）A.稅收扣除B.稅收抵免C.稅收豁免D.稅收轉(zhuǎn)移E.稅收協(xié)定5.跨國(guó)公司的關(guān)聯(lián)交易主要包括哪些類型？（）A.跨國(guó)公司內(nèi)部之間的貨物銷售B.跨國(guó)公司向關(guān)聯(lián)方提供貸款C.跨國(guó)公司向非關(guān)聯(lián)方提供咨詢服務(wù)D.跨國(guó)公司內(nèi)部之間的特許權(quán)使用費(fèi)支付E.跨國(guó)公司之間的股息分配6.國(guó)際稅收協(xié)定中的“受益所有人”概念，主要是為了解決哪些問(wèn)題？（）A.防止稅收規(guī)避B.簡(jiǎn)化稅收征管C.促進(jìn)國(guó)際稅收合作D.鼓勵(lì)跨國(guó)投資E.避免雙重征稅7.在進(jìn)行國(guó)際稅收審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員需要關(guān)注企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，以下哪些是轉(zhuǎn)讓定價(jià)的基本原則？（）A.收入最大化原則B.成本最小化原則C.公平交易原則D.利潤(rùn)最大化原則E.獨(dú)立交易原則8.某跨國(guó)公司在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，按照稅法規(guī)定應(yīng)由中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅，這種稅收管轄權(quán)的確立體現(xiàn)的是哪些原則？（）A.屬地管轄權(quán)B.屬人管轄權(quán)C.世界管轄權(quán)D.特定管轄權(quán)E.稅收協(xié)定9.國(guó)際雙重征稅的產(chǎn)生，主要是因?yàn)椴煌瑖?guó)家或地區(qū)對(duì)納稅人的哪些所得或財(cái)產(chǎn)同時(shí)行使征稅權(quán)？（）A.營(yíng)業(yè)所得B.股息所得C.利息所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得E.財(cái)產(chǎn)所得10.根據(jù)國(guó)際稅收協(xié)定的規(guī)定，對(duì)于股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)的所得，通常采用哪些方式來(lái)限制或防止雙重征稅？（）A.居住國(guó)稅收抵免B.收入來(lái)源國(guó)稅收優(yōu)先C.居住國(guó)免稅D.收入來(lái)源國(guó)免稅E.稅收協(xié)定三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列各題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.國(guó)際稅收審計(jì)主要是為了發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)造假行為。（×）2.國(guó)際稅收協(xié)定是由兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家之間簽訂的，旨在解決國(guó)際稅收爭(zhēng)端的雙邊或多邊協(xié)議。（√）3.所得稅的源泉扣繳是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在所得來(lái)源地國(guó)家或地區(qū)對(duì)跨國(guó)納稅人所得進(jìn)行扣繳的一種稅收征管方式。（√）4.跨國(guó)公司的轉(zhuǎn)移定價(jià)是指跨國(guó)公司在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行的商品、勞務(wù)、資金、技術(shù)、無(wú)形資產(chǎn)等交易，其交易價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則的行為。（√）5.受益所有人是指對(duì)所得或財(cái)產(chǎn)擁有實(shí)際控制權(quán)的人，通常是指最終受益人。（√）6.國(guó)際雙重征稅的避免方法主要包括稅收扣除、稅收抵免和稅收豁免三種方式。（×）7.關(guān)聯(lián)交易是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易，這些交易可能不按獨(dú)立交易原則進(jìn)行，從而影響稅收征管。（√）8.跨國(guó)公司在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，按照稅法規(guī)定應(yīng)由中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅，這種稅收管轄權(quán)的確立體現(xiàn)的是屬地管轄權(quán)。（√）9.國(guó)際稅收協(xié)定中的“受益所有人”概念，主要是為了防止稅收規(guī)避。（√）10.在進(jìn)行國(guó)際稅收審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員需要關(guān)注企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易和轉(zhuǎn)讓定價(jià)，這些是國(guó)際稅收審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。（√）四、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題4分，共20分。請(qǐng)簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題。）1.簡(jiǎn)述國(guó)際稅收審計(jì)的主要目的和意義。在國(guó)際稅收審計(jì)中，主要目的是為了防止稅收規(guī)避，確保稅收政策的有效實(shí)施，促進(jìn)國(guó)際稅收合作，維護(hù)國(guó)家稅收利益。國(guó)際稅收審計(jì)的意義在于通過(guò)審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的稅收合規(guī)性，減少稅收流失，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，維護(hù)國(guó)家稅收利益。2.簡(jiǎn)述國(guó)際稅收協(xié)定的主要作用和內(nèi)容。國(guó)際稅收協(xié)定的主要作用是避免雙重征稅，簡(jiǎn)化稅收征管，促進(jìn)國(guó)際稅收合作，鼓勵(lì)跨國(guó)投資。國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容通常包括稅收管轄權(quán)的規(guī)定、避免雙重征稅的方法、稅收情報(bào)交換、爭(zhēng)議解決機(jī)制等。3.簡(jiǎn)述跨國(guó)公司關(guān)聯(lián)交易的主要類型和特點(diǎn)?？鐕?guó)公司的關(guān)聯(lián)交易主要包括貨物銷售、提供勞務(wù)、資金往來(lái)、特許權(quán)使用費(fèi)支付、股息分配等。這些交易的特點(diǎn)是可能不按獨(dú)立交易原則進(jìn)行，從而影響稅收征管。4.簡(jiǎn)述轉(zhuǎn)讓定價(jià)的基本原則和審計(jì)要點(diǎn)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)的基本原則是公平交易原則，即關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格應(yīng)當(dāng)符合獨(dú)立交易原則。轉(zhuǎn)讓定價(jià)的審計(jì)要點(diǎn)包括審查關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策、交易條款、市場(chǎng)情況等，以確定交易價(jià)格是否符合獨(dú)立交易原則。5.簡(jiǎn)述國(guó)際稅收審計(jì)的基本流程和方法。國(guó)際稅收審計(jì)的基本流程包括準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段。準(zhǔn)備階段主要是確定審計(jì)目標(biāo)和范圍，收集相關(guān)資料；實(shí)施階段主要是進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，審查企業(yè)的稅收申報(bào)和賬務(wù)記錄；報(bào)告階段主要是撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。五、論述題（本大題共1小題，共10分。請(qǐng)結(jié)合實(shí)際，談?wù)剣?guó)際稅收審計(jì)在防止稅收規(guī)避中的作用和意義。）在國(guó)際稅收審計(jì)中，防止稅收規(guī)避是一個(gè)非常重要的任務(wù)。稅收規(guī)避是指納稅人通過(guò)合法或非法的手段，減少應(yīng)納稅額的行為。國(guó)際稅收審計(jì)在防止稅收規(guī)避中起著重要的作用和意義。首先，國(guó)際稅收審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的稅收合規(guī)性。通過(guò)審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅收申報(bào)和賬務(wù)記錄中存在的問(wèn)題，從而及時(shí)糾正，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。其次，國(guó)際稅收審計(jì)可以減少稅收流失，維護(hù)國(guó)家稅收利益。稅收規(guī)避會(huì)導(dǎo)致稅收流失，從而影響國(guó)家財(cái)政收入。通過(guò)審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正稅收規(guī)避行為，減少稅收流失，維護(hù)國(guó)家稅收利益。再次，國(guó)際稅收審計(jì)可以促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，維護(hù)市場(chǎng)秩序。稅收規(guī)避會(huì)導(dǎo)致不公平競(jìng)爭(zhēng)，從而影響市場(chǎng)秩序。通過(guò)審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正稅收規(guī)避行為，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，維護(hù)市場(chǎng)秩序。最后，國(guó)際稅收審計(jì)可以提高稅收征管水平，完善稅收制度。通過(guò)審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在的問(wèn)題，從而提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，提高稅收征管水平，完善稅收制度。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.A解析：屬地管轄權(quán)是指國(guó)家對(duì)于其領(lǐng)土范圍內(nèi)發(fā)生的稅收關(guān)系行使征稅權(quán)，題目中跨國(guó)公司在中國(guó)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)由中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅，正是屬地管轄權(quán)的體現(xiàn)。2.B解析：稅收抵免是指居住國(guó)政府對(duì)納稅人在來(lái)源國(guó)已經(jīng)繳納的稅款，允許在應(yīng)納稅額中扣除，以避免雙重征稅，題目中提到的現(xiàn)象通常通過(guò)稅收抵免來(lái)避免。3.C解析：居住國(guó)免稅是指居住國(guó)政府對(duì)納稅人在來(lái)源國(guó)已經(jīng)繳納的稅款，在居住國(guó)稅法上給予免稅的待遇，題目中提到的股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)的所得，通常采用居住國(guó)免稅的方式來(lái)限制或防止雙重征稅。4.C解析：關(guān)聯(lián)交易是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易，題目中跨國(guó)公司向非關(guān)聯(lián)方提供咨詢服務(wù)不屬于關(guān)聯(lián)交易的范疇。5.B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，子公司的銷售收入是否需要在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅，主要取決于銷售機(jī)構(gòu)的所在地，如果銷售機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)，則需要繳納企業(yè)所得稅。6.A解析：受益所有人概念主要是為了防止稅收規(guī)避，通過(guò)確定真正的受益人，防止納稅人通過(guò)虛構(gòu)交易等手段進(jìn)行稅收規(guī)避。7.C解析：公平交易原則是轉(zhuǎn)讓定價(jià)的基本原則，要求關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格應(yīng)當(dāng)符合獨(dú)立交易原則。8.A解析：屬地管轄權(quán)是指國(guó)家對(duì)于其領(lǐng)土范圍內(nèi)發(fā)生的稅收關(guān)系行使征稅權(quán)，題目中跨國(guó)公司在中國(guó)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)由中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅，正是屬地管轄權(quán)的體現(xiàn)。9.B解析：稅收抵免是指居住國(guó)政府對(duì)納稅人在來(lái)源國(guó)已經(jīng)繳納的稅款，允許在應(yīng)納稅額中扣除，以避免雙重征稅，題目中提到的現(xiàn)象通?？梢酝ㄟ^(guò)稅收抵免來(lái)避免。10.C解析：居住國(guó)免稅是指居住國(guó)政府對(duì)納稅人在來(lái)源國(guó)已經(jīng)繳納的稅款，在居住國(guó)稅法上給予免稅的待遇，題目中提到的股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)的所得，通常采用居住國(guó)免稅的方式來(lái)限制或防止雙重征稅。11.C解析：跨國(guó)公司向非關(guān)聯(lián)方提供咨詢服務(wù)不屬于關(guān)聯(lián)交易的范疇，題目中提到的其他選項(xiàng)都屬于關(guān)聯(lián)交易的范疇。12.B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，子公司的銷售收入是否需要在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅，主要取決于銷售機(jī)構(gòu)的所在地，如果銷售機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)，則需要繳納企業(yè)所得稅。13.A解析：受益所有人概念主要是為了防止稅收規(guī)避，通過(guò)確定真正的受益人，防止納稅人通過(guò)虛構(gòu)交易等手段進(jìn)行稅收規(guī)避。14.C解析：公平交易原則是轉(zhuǎn)讓定價(jià)的基本原則，要求關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格應(yīng)當(dāng)符合獨(dú)立交易原則。15.A解析：屬地管轄權(quán)是指國(guó)家對(duì)于其領(lǐng)土范圍內(nèi)發(fā)生的稅收關(guān)系行使征稅權(quán)，題目中跨國(guó)公司在中國(guó)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)由中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅，正是屬地管轄權(quán)的體現(xiàn)。16.B解析：稅收抵免是指居住國(guó)政府對(duì)納稅人在來(lái)源國(guó)已經(jīng)繳納的稅款，允許在應(yīng)納稅額中扣除，以避免雙重征稅，題目中提到的現(xiàn)象通?？梢酝ㄟ^(guò)稅收抵免來(lái)避免。17.C解析：居住國(guó)免稅是指居住國(guó)政府對(duì)納稅人在來(lái)源國(guó)已經(jīng)繳納的稅款，在居住國(guó)稅法上給予免稅的待遇，題目中提到的股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)的所得，通常采用居住國(guó)免稅的方式來(lái)限制或防止雙重征稅。18.C解析：跨國(guó)公司向非關(guān)聯(lián)方提供咨詢服務(wù)不屬于關(guān)聯(lián)交易的范疇，題目中提到的其他選項(xiàng)都屬于關(guān)聯(lián)交易的范疇。19.B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，子公司的銷售收入是否需要在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅，主要取決于銷售機(jī)構(gòu)的所在地，如果銷售機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)，則需要繳納企業(yè)所得稅。20.A解析：受益所有人概念主要是為了防止稅收規(guī)避，通過(guò)確定真正的受益人，防止納稅人通過(guò)虛構(gòu)交易等手段進(jìn)行稅收規(guī)避。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.ABCD解析：國(guó)際稅收審計(jì)的主要目的包括防止稅收規(guī)避、確保稅收政策的有效實(shí)施、促進(jìn)國(guó)際稅收合作、維護(hù)國(guó)家稅收利益，鼓勵(lì)跨國(guó)投資不是國(guó)際稅收審計(jì)的主要目的。2.ABCDE解析：國(guó)際稅收協(xié)定的主要作用包括避免雙重征稅、簡(jiǎn)化稅收征管、促進(jìn)國(guó)際稅收合作、鼓勵(lì)跨國(guó)投資、維護(hù)國(guó)家稅收利益。3.ABCD解析：在國(guó)際稅收審計(jì)中，審計(jì)人員需要關(guān)注企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定價(jià)、稅收規(guī)避、所得稅申報(bào)，增值稅申報(bào)不是國(guó)際稅收審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。4.ABCDE解析：國(guó)際雙重征稅的避免方法主要包括稅收扣除、稅收抵免、稅收豁免、稅收轉(zhuǎn)移、稅收協(xié)定。5.ABCDE解析：跨國(guó)公司的關(guān)聯(lián)交易主要包括貨物銷售、提供勞務(wù)、資金往來(lái)、特許權(quán)使用費(fèi)支付、股息分配。6.ACD解析：受益所有人概念主要是為了解決防止稅收規(guī)避、促進(jìn)國(guó)際稅收合作、鼓勵(lì)跨國(guó)投資等問(wèn)題，簡(jiǎn)化稅收征管不是受益所有人概念的主要目的。7.CE解析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)的基本原則是公平交易原則，即關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格應(yīng)當(dāng)符合獨(dú)立交易原則，收入最大化原則、成本最小化原則、利潤(rùn)最大化原則都不是轉(zhuǎn)讓定價(jià)的基本原則。8.ACD解析：跨國(guó)公司在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，按照稅法規(guī)定應(yīng)由中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅，這種稅收管轄權(quán)的確立體現(xiàn)的是屬地管轄權(quán)、特定管轄權(quán)、稅收協(xié)定。9.ABCDE解析：國(guó)際雙重征稅的產(chǎn)生，主要是因?yàn)椴煌瑖?guó)家或地區(qū)對(duì)納稅人的營(yíng)業(yè)所得、股息所得、利息所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)所得同時(shí)行使征稅權(quán)。10.ACD解析：根據(jù)國(guó)際稅收協(xié)定的規(guī)定，對(duì)于股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)的所得，通常采用居住國(guó)稅收抵免、收入來(lái)源國(guó)稅收優(yōu)先、居住國(guó)免稅的方式來(lái)限制或防止雙重征稅，稅收協(xié)定不是具體的方式。三、判斷題答案及解析1.×解析：國(guó)際稅收審計(jì)的主要目的不是為了發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)造假行為，而是為了防止稅收規(guī)避，確保稅收政策的有效實(shí)施，促進(jìn)國(guó)際稅收合作，維護(hù)國(guó)家稅收利益。2.√解析：國(guó)際稅收協(xié)定是由兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家之間簽訂的，旨在解決國(guó)際稅收爭(zhēng)端的雙邊或多邊協(xié)議，這個(gè)表述是正確的。3.√解析：所得稅的源泉扣繳是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在所得來(lái)源地國(guó)家或地區(qū)對(duì)跨國(guó)納稅人所得進(jìn)行扣繳的一種稅收征管方式，這個(gè)表述是正確的。4.√解析：跨國(guó)公司的轉(zhuǎn)移定價(jià)是指跨國(guó)公司在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行的商品、勞務(wù)、資金、技術(shù)、無(wú)形資產(chǎn)等交易，其交易價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則的行為，這個(gè)表述是正確的。5.√解析：受益所有人是指對(duì)所得或財(cái)產(chǎn)擁有實(shí)際控制權(quán)的人，通常是指最終受益人，這個(gè)表述是正確的。6.×解析：國(guó)際雙重征稅的避免方法主要包括稅收扣除、稅收抵免、稅收豁免、稅收轉(zhuǎn)移、稅收協(xié)定等多種方式，不僅僅是三種方式。7.√解析：關(guān)聯(lián)交易是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易，這些交易可能不按獨(dú)立交易原則進(jìn)行，從而影響稅收征管，這個(gè)表述是正確的。8.√解析：跨國(guó)公司在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，按照稅法規(guī)定應(yīng)由中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅，這種稅收管轄權(quán)的確立體現(xiàn)的是屬地管轄權(quán)，這個(gè)表述是正確的。9.√解析：國(guó)際稅收協(xié)定中的“受益所有人”概念，主要是為了防止稅收規(guī)避，這個(gè)表述是正確的。10.√解析：在進(jìn)行國(guó)際稅收審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員需要關(guān)注企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易和轉(zhuǎn)讓定價(jià)，這些是國(guó)際稅收審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，這個(gè)表述是正確的。四、簡(jiǎn)答題答案及解析1.簡(jiǎn)述國(guó)際稅收審計(jì)的主要目的和意義。答案：國(guó)際稅收審計(jì)的主要目的是為了防止稅收規(guī)避，確保稅收政策的有效實(shí)施，促進(jìn)國(guó)際稅收合作，維護(hù)國(guó)家稅收利益。國(guó)際稅收審計(jì)的意義在于通過(guò)審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的稅收合規(guī)性，減少稅收流失，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，維護(hù)國(guó)家稅收利益。解析：國(guó)際稅收審計(jì)的主要目的包括防止稅收規(guī)避、確保稅收政策的有效實(shí)施、促進(jìn)國(guó)際稅收合作、維護(hù)國(guó)家稅收利益。通過(guò)審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的稅收合規(guī)性，減少稅收流失，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，維護(hù)國(guó)家稅收利益。2.簡(jiǎn)述國(guó)際稅收協(xié)定的主要作用和內(nèi)容。答案：國(guó)際稅收協(xié)定的主要作用是避免雙重征稅，簡(jiǎn)化稅收征管，促進(jìn)國(guó)際稅收合作，鼓勵(lì)跨國(guó)投資。國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容通常包括稅收管轄權(quán)的規(guī)定、避免雙重征稅的方法、稅收情報(bào)交換、爭(zhēng)議解決機(jī)制等。解析：國(guó)際稅收協(xié)定的主要作用是避免雙重征稅，簡(jiǎn)化稅收征管，促進(jìn)國(guó)際稅收合作，鼓勵(lì)跨國(guó)投資。國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容通常包括稅收管轄權(quán)的規(guī)定、避免雙重征稅的方法、稅收情報(bào)交換、爭(zhēng)議解決機(jī)制等。3.簡(jiǎn)述跨國(guó)公司關(guān)聯(lián)交易的主要類型和特點(diǎn)。答案：跨國(guó)公司的關(guān)聯(lián)交易主要包括貨物銷售、提供勞務(wù)、資金往來(lái)、特許權(quán)使用費(fèi)支付、股息分配等。這些交易的特點(diǎn)是可能不按獨(dú)立交易原則進(jìn)行，從而影響稅收征管。解析：跨國(guó)公司的關(guān)聯(lián)交易主要包括貨物銷售、提供勞務(wù)、資金往來(lái)、特許權(quán)使用費(fèi)支付、股息分配等。這些交易的特點(diǎn)是可能不按獨(dú)立交易原則進(jìn)行，從而影響稅收征管。4.簡(jiǎn)述轉(zhuǎn)讓定價(jià)的基本原則和審計(jì)要點(diǎn)。