2025年審計師考試審計實務與案例分析試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的四個選項中，只有一個是符合題目要求的，請將正確選項的字母填在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。）1.某公司2024年度財務報表顯示，應收賬款周轉率較去年顯著下降，這通?？赡馨凳疽韵履姆N情況？（）A.公司銷售收入大幅增長B.公司加強了信用政策管理C.公司客戶支付賬款的延遲增加D.公司應收賬款余額大幅減少2.在進行存貨監(jiān)盤時，審計師發(fā)現(xiàn)某批原材料存在明顯的過時跡象，但該批原材料仍被列示為正常存貨。這種情況下，審計師最應該采取的措施是？（）A.直接調(diào)整存貨賬面價值B.要求公司管理層提供存貨跌價準備計提依據(jù)C.增加對該批存貨的監(jiān)盤程序D.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為存貨跌價準備是管理層的責任3.審計師在審查某公司固定資產(chǎn)折舊計算時，發(fā)現(xiàn)其折舊方法與行業(yè)標準不符，且未在財務報表附注中充分披露。這種情況下，審計師應該？（）A.認為該問題不重要，因為折舊方法的選擇是靈活的B.質(zhì)詢公司管理層關于折舊方法變更的原因及合理性C.直接調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值D.建議公司按照行業(yè)標準變更折舊方法4.某公司2024年度財務報表顯示，其預付賬款余額較去年大幅增加。審計師在審查時發(fā)現(xiàn)，這主要由于公司預付了大量的廣告費用。針對這種情況，審計師應該？（）A.認為這是正常的商業(yè)活動，無需進一步關注B.質(zhì)詢公司管理層關于廣告費用預付的合理性及未來經(jīng)濟利益C.直接調(diào)整預付賬款賬面價值D.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為廣告費用是經(jīng)營費用5.在進行內(nèi)部控制測試時，審計師發(fā)現(xiàn)某公司采購部門存在職責分離不明確的問題。這種情況下，審計師應該？（）A.認為這是內(nèi)部管理問題，無需進一步關注B.質(zhì)詢公司管理層關于職責分離不明確的原因及改進計劃C.直接要求公司管理層立即糾正職責分離問題D.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為內(nèi)部控制是公司管理層的責任6.審計師在審查某公司現(xiàn)金流量表時，發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與凈利潤差異較大。這種情況下，審計師應該？（）A.認為這是正常的，因為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與凈利潤之間存在差異B.質(zhì)詢公司管理層關于差異產(chǎn)生的原因及合理性C.直接調(diào)整現(xiàn)金流量表D.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為現(xiàn)金流量表是公司管理層的責任7.在進行存貨監(jiān)盤時，審計師發(fā)現(xiàn)某批存貨存在明顯的損壞跡象，但該批存貨仍被列示為正常存貨。這種情況下，審計師最應該采取的措施是？（）A.直接調(diào)整存貨賬面價值B.要求公司管理層提供存貨跌價準備計提依據(jù)C.增加對該批存貨的監(jiān)盤程序D.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為存貨跌價準備是管理層的責任8.審計師在審查某公司固定資產(chǎn)減值準備計提時，發(fā)現(xiàn)其減值準備計提不足。這種情況下，審計師應該？（）A.認為這是內(nèi)部管理問題，無需進一步關注B.質(zhì)詢公司管理層關于減值準備計提不足的原因及改進計劃C.直接調(diào)整固定資產(chǎn)減值準備D.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為固定資產(chǎn)減值準備是公司管理層的責任9.某公司2024年度財務報表顯示，其應收賬款余額較去年大幅增加。審計師在審查時發(fā)現(xiàn)，這主要由于公司放寬了信用政策。針對這種情況，審計師應該？（）A.認為這是正常的商業(yè)活動，無需進一步關注B.質(zhì)詢公司管理層關于信用政策變更的原因及合理性C.直接調(diào)整應收賬款賬面價值D.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為應收賬款是經(jīng)營性資產(chǎn)10.在進行內(nèi)部控制測試時，審計師發(fā)現(xiàn)某公司銷售部門存在職責分離不明確的問題。這種情況下，審計師應該？（）A.認為這是內(nèi)部管理問題，無需進一步關注B.質(zhì)詢公司管理層關于職責分離不明確的原因及改進計劃C.直接要求公司管理層立即糾正職責分離問題D.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為內(nèi)部控制是公司管理層的責任11.審計師在審查某公司投資性房地產(chǎn)計量時，發(fā)現(xiàn)其采用成本模式計量，但市場價格波動較大。這種情況下，審計師應該？（）A.認為這是正常的，因為投資性房地產(chǎn)可以采用成本模式計量B.質(zhì)詢公司管理層關于采用成本模式計量的原因及合理性C.建議公司采用公允價值模式計量D.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為投資性房地產(chǎn)的計量是公司管理層的責任12.某公司2024年度財務報表顯示，其其他應收款余額較去年大幅增加。審計師在審查時發(fā)現(xiàn)，這主要由于公司增加了員工借款。針對這種情況，審計師應該？（）A.認為這是正常的商業(yè)活動，無需進一步關注B.質(zhì)詢公司管理層關于員工借款增加的原因及合理性C.直接調(diào)整其他應收款賬面價值D.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為其他應收款是經(jīng)營性資產(chǎn)13.在進行內(nèi)部控制測試時，審計師發(fā)現(xiàn)某公司財務部門存在職責分離不明確的問題。這種情況下，審計師應該？（）A.認為這是內(nèi)部管理問題，無需進一步關注B.質(zhì)詢公司管理層關于職責分離不明確的原因及改進計劃C.直接要求公司管理層立即糾正職責分離問題D.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為內(nèi)部控制是公司管理層的責任14.審計師在審查某公司無形資產(chǎn)攤銷計算時，發(fā)現(xiàn)其攤銷方法與行業(yè)標準不符，且未在財務報表附注中充分披露。這種情況下，審計師應該？（）A.認為該問題不重要，因為攤銷方法的選擇是靈活的B.質(zhì)詢公司管理層關于攤銷方法變更的原因及合理性C.直接調(diào)整無形資產(chǎn)賬面價值D.建議公司按照行業(yè)標準變更攤銷方法15.某公司2024年度財務報表顯示，其預收賬款余額較去年大幅增加。審計師在審查時發(fā)現(xiàn)，這主要由于公司增加了預收服務費用。針對這種情況，審計師應該？（）A.認為這是正常的商業(yè)活動，無需進一步關注B.質(zhì)詢公司管理層關于預收服務費用增加的原因及合理性C.直接調(diào)整預收賬款賬面價值D.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為預收賬款是經(jīng)營性負債16.在進行存貨監(jiān)盤時，審計師發(fā)現(xiàn)某批存貨存在明顯的過時跡象，但該批存貨仍被列示為正常存貨。這種情況下，審計師最應該采取的措施是？（）A.直接調(diào)整存貨賬面價值B.要求公司管理層提供存貨跌價準備計提依據(jù)C.增加對該批存貨的監(jiān)盤程序D.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為存貨跌價準備是管理層的責任17.審計師在審查某公司固定資產(chǎn)折舊計算時，發(fā)現(xiàn)其折舊方法與行業(yè)標準不符，且未在財務報表附注中充分披露。這種情況下，審計師應該？（）A.認為該問題不重要，因為折舊方法的選擇是靈活的B.質(zhì)詢公司管理層關于折舊方法變更的原因及合理性C.直接調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值D.建議公司按照行業(yè)標準變更折舊方法18.某公司2024年度財務報表顯示，其應付賬款余額較去年大幅減少。審計師在審查時發(fā)現(xiàn)，這主要由于公司集中支付了部分應付賬款。針對這種情況，審計師應該？（）A.認為這是正常的商業(yè)活動，無需進一步關注B.質(zhì)詢公司管理層關于集中支付應付賬款的原因及合理性C.直接調(diào)整應付賬款賬面價值D.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為應付賬款是經(jīng)營性負債19.在進行內(nèi)部控制測試時，審計師發(fā)現(xiàn)某公司采購部門存在職責分離不明確的問題。這種情況下，審計師應該？（）A.認為這是內(nèi)部管理問題，無需進一步關注B.質(zhì)詢公司管理層關于職責分離不明確的原因及改進計劃C.直接要求公司管理層立即糾正職責分離問題D.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為內(nèi)部控制是公司管理層的責任20.審計師在審查某公司現(xiàn)金流量表時，發(fā)現(xiàn)其投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與凈利潤差異較大。這種情況下，審計師應該？（）A.認為這是正常的，因為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與凈利潤之間存在差異B.質(zhì)詢公司管理層關于差異產(chǎn)生的原因及合理性C.直接調(diào)整現(xiàn)金流量表D.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為現(xiàn)金流量表是公司管理層的責任二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個選項中，只有兩項是符合題目要求的，請將正確選項的字母填在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。）1.在進行存貨監(jiān)盤時，審計師應該關注哪些方面？（）A.存貨的實際存在性B.存貨的計價準確性C.存貨的跌價準備計提充分性D.存貨的物理狀況E.存貨的內(nèi)部控制制度2.審計師在審查某公司固定資產(chǎn)折舊計算時，應該關注哪些方面？（）A.折舊方法的選擇B.折舊年限的確定C.折舊費用的分攤D.折舊計算的準確性E.折舊在財務報表附注中的披露3.在進行內(nèi)部控制測試時，審計師應該關注哪些方面？（）A.職責分離的合理性B.授權批準的適當性C.記錄和憑證的完整性D.財產(chǎn)保護的充分性E.內(nèi)部控制的持續(xù)有效性4.審計師在審查某公司現(xiàn)金流量表時，應該關注哪些方面？（）A.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額C.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額D.現(xiàn)金流量表的編制方法E.現(xiàn)金流量表在財務報表附注中的披露5.審計師在審查某公司應收賬款時，應該關注哪些方面？（）A.應收賬款的存在性B.應收賬款的計價準確性C.應收賬款的壞賬準備計提充分性D.應收賬款的回收情況E.應收賬款的內(nèi)部控制制度6.在進行存貨監(jiān)盤時，審計師發(fā)現(xiàn)某批存貨存在明顯的損壞跡象，但該批存貨仍被列示為正常存貨。這種情況下，審計師最應該采取的措施是？（）A.直接調(diào)整存貨賬面價值B.要求公司管理層提供存貨跌價準備計提依據(jù)C.增加對該批存貨的監(jiān)盤程序D.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為存貨跌價準備是管理層的責任E.質(zhì)詢公司管理層關于存貨損壞的原因及處理計劃7.審計師在審查某公司固定資產(chǎn)減值準備計提時，發(fā)現(xiàn)其減值準備計提不足。這種情況下，審計師應該？（）A.認為這是內(nèi)部管理問題，無需進一步關注B.質(zhì)詢公司管理層關于減值準備計提不足的原因及改進計劃C.直接調(diào)整固定資產(chǎn)減值準備D.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為固定資產(chǎn)減值準備是公司管理層的責任E.建議公司按照行業(yè)標準變更折舊方法8.某公司2024年度財務報表顯示，其預付賬款余額較去年大幅增加。審計師在審查時發(fā)現(xiàn)，這主要由于公司預付了大量的廣告費用。針對這種情況，審計師應該？（）A.認為這是正常的商業(yè)活動，無需進一步關注B.質(zhì)詢公司管理層關于廣告費用預付的合理性及未來經(jīng)濟利益C.直接調(diào)整預付賬款賬面價值D.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為廣告費用是經(jīng)營費用E.建議公司按照行業(yè)標準變更預付賬款政策9.在進行內(nèi)部控制測試時，審計師發(fā)現(xiàn)某公司銷售部門存在職責分離不明確的問題。這種情況下，審計師應該？（）A.認為這是內(nèi)部管理問題，無需進一步關注B.質(zhì)詢公司管理層關于職責分離不明確的原因及改進計劃C.直接要求公司管理層立即糾正職責分離問題D.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為內(nèi)部控制是公司管理層的責任E.建議公司加強銷售部門的內(nèi)部控制制度10.審計師在審查某公司投資性房地產(chǎn)計量時，發(fā)現(xiàn)其采用成本模式計量，但市場價格波動較大。這種情況下，審計師應該？（）A.認為這是正常的，因為投資性房地產(chǎn)可以采用成本模式計量B.質(zhì)詢公司管理層關于采用成本模式計量的原因及合理性C.建議公司采用公允價值模式計量D.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為投資性房地產(chǎn)的計量是公司管理層的責任E.增加對投資性房地產(chǎn)的監(jiān)盤程序三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.審計師在進行存貨監(jiān)盤時，只需要關注存貨的數(shù)量，不需要關注存貨的質(zhì)量。（×）2.如果某公司固定資產(chǎn)折舊方法與行業(yè)標準一致，審計師就可以不需要進一步關注該問題。（×）3.審計師在進行內(nèi)部控制測試時，發(fā)現(xiàn)某公司采購部門存在職責分離不明確的問題，審計師可以直接要求公司管理層立即糾正，不需要進行進一步的溝通和質(zhì)詢。（×）4.審計師在審查某公司現(xiàn)金流量表時，發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與凈利潤差異較大，審計師應該直接調(diào)整現(xiàn)金流量表。（×）5.審計師在審查某公司應收賬款時，只需要關注應收賬款的存在性，不需要關注應收賬款的計價準確性。（×）6.如果某公司存貨跌價準備計提充分，審計師就可以不需要進一步關注該問題。（×）7.審計師在進行內(nèi)部控制測試時，發(fā)現(xiàn)某公司銷售部門存在職責分離不明確的問題，審計師可以直接忽略該發(fā)現(xiàn)，因為內(nèi)部控制是公司管理層的責任。（×）8.審計師在審查某公司投資性房地產(chǎn)計量時，發(fā)現(xiàn)其采用成本模式計量，但市場價格波動較大，審計師應該建議公司采用公允價值模式計量。（√）9.審計師在審查某公司預收賬款時，只需要關注預收賬款的金額，不需要關注預收賬款的真實性。（×）10.審計師在進行存貨監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)某批存貨存在明顯的過時跡象，但該批存貨仍被列示為正常存貨，審計師應該直接調(diào)整存貨賬面價值。（×）四、簡答題（本大題共5小題，每小題4分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）1.簡述審計師在進行存貨監(jiān)盤時應該關注哪些方面？答：審計師在進行存貨監(jiān)盤時應該關注存貨的實際存在性、存貨的計價準確性、存貨的跌價準備計提充分性、存貨的物理狀況以及存貨的內(nèi)部控制制度。審計師需要通過實地監(jiān)盤、檢查存貨憑證、詢問相關人員等方式，確保存貨的真實性和完整性，并評估存貨管理的有效性。2.簡述審計師在審查某公司固定資產(chǎn)折舊計算時應該關注哪些方面？答：審計師在審查某公司固定資產(chǎn)折舊計算時應該關注折舊方法的選擇、折舊年限的確定、折舊費用的分攤、折舊計算的準確性以及折舊在財務報表附注中的披露。審計師需要檢查公司是否按照會計準則的規(guī)定選擇折舊方法，折舊年限是否合理，折舊費用是否正確分攤，折舊計算是否準確，并在財務報表附注中充分披露相關信息。3.簡述審計師在進行內(nèi)部控制測試時應該關注哪些方面？答：審計師在進行內(nèi)部控制測試時應該關注職責分離的合理性、授權批準的適當性、記錄和憑證的完整性、財產(chǎn)保護的充分性以及內(nèi)部控制的持續(xù)有效性。審計師需要評估公司內(nèi)部控制制度的設計和執(zhí)行情況，確保內(nèi)部控制制度能夠有效地預防和發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊。4.簡述審計師在審查某公司現(xiàn)金流量表時應該關注哪些方面？答：審計師在審查某公司現(xiàn)金流量表時應該關注經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、現(xiàn)金流量表的編制方法以及現(xiàn)金流量表在財務報表附注中的披露。審計師需要檢查公司是否按照會計準則的規(guī)定編制現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金流量的分類是否正確，現(xiàn)金流量的計算是否準確，并在財務報表附注中充分披露相關信息。5.簡述審計師在審查某公司應收賬款時應該關注哪些方面？答：審計師在審查某公司應收賬款時應該關注應收賬款的存在性、應收賬款的計價準確性、應收賬款的壞賬準備計提充分性、應收賬款的回收情況以及應收賬款的內(nèi)部控制制度。審計師需要檢查公司是否按照會計準則的規(guī)定計提壞賬準備，應收賬款的回收情況是否良好，應收賬款的內(nèi)部控制制度是否健全，并在財務報表附注中充分披露相關信息。五、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，結合所學知識進行分析和回答。）1.某公司2024年度財務報表顯示，其應收賬款周轉率較去年顯著下降，同時應收賬款余額也大幅增加。審計師在審查時發(fā)現(xiàn)，這主要由于公司放寬了信用政策。針對這種情況，審計師應該采取哪些措施？答：首先，審計師應該質(zhì)詢公司管理層關于信用政策變更的原因及合理性，了解公司放寬信用政策的市場環(huán)境和商業(yè)策略。其次，審計師應該評估公司壞賬準備計提的充分性，檢查公司是否按照會計準則的規(guī)定計提壞賬準備，并根據(jù)公司的信用政策和實際壞賬情況調(diào)整壞賬準備。此外，審計師還應該評估公司應收賬款管理的有效性，包括信用政策的執(zhí)行情況、應收賬款的回收情況等，并提出改進建議。2.某公司2024年度財務報表顯示，其存貨周轉率較去年顯著下降，同時存貨余額也大幅增加。審計師在審查時發(fā)現(xiàn)，這主要由于公司加大了存貨采購量。針對這種情況，審計師應該采取哪些措施？答：首先，審計師應該質(zhì)詢公司管理層關于存貨采購量增加的原因及合理性，了解公司加大存貨采購量的市場環(huán)境和商業(yè)策略。其次，審計師應該評估公司存貨跌價準備計提的充分性，檢查公司是否按照會計準則的規(guī)定計提存貨跌價準備，并根據(jù)公司的存貨狀況和市場價格波動情況調(diào)整存貨跌價準備。此外，審計師還應該評估公司存貨管理的有效性，包括存貨采購計劃、存貨庫存管理、存貨銷售情況等，并提出改進建議。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.C解析：應收賬款周轉率下降通常意味著客戶支付賬款的延遲增加，即應收賬款回收變慢，這直接影響公司的現(xiàn)金流和經(jīng)營風險。2.C解析：存貨監(jiān)盤不僅要確認數(shù)量，更要關注存貨的狀況，過時的存貨應提足跌價準備，審計師需增加程序確認管理層計提是否充分。3.B解析：折舊方法變更需評估其合理性并在附注中披露，不一致或未披露均需質(zhì)詢管理層，了解變更原因并評估對報表的影響。4.B解析：預付大量廣告費需關注其未來經(jīng)濟利益和合理性，審計師應質(zhì)詢管理層是否與公司戰(zhàn)略匹配，評估其影響。5.B解析：職責分離不明確是內(nèi)部控制缺陷，審計師需質(zhì)詢管理層整改計劃，評估其對財務報表的風險。6.B解析：經(jīng)營活動現(xiàn)金流與凈利潤差異大需進一步調(diào)查原因，如非經(jīng)營性損益、營運資本變動等，審計師應質(zhì)詢管理層解釋。7.C解析：損壞存貨需評估跌價準備，審計師應要求管理層提供依據(jù)，增加監(jiān)盤確認管理層處理是否合理。8.B解析：減值準備計提不足需質(zhì)詢管理層原因，評估其對資產(chǎn)價值和利潤的影響，并考慮是否需調(diào)整。9.B解析：放寬信用政策導致應收賬款增加，審計師需評估壞賬風險，質(zhì)詢管理層政策合理性及回收情況。10.B解析：銷售部門職責分離不明確屬內(nèi)部控制缺陷，需質(zhì)詢管理層整改計劃，評估其對銷售環(huán)節(jié)舞弊風險的影響。11.B解析：市場價格波動大時成本模式可能無法反映公允價值，審計師應質(zhì)詢管理層選擇原因，評估采用公允價值模式的合理性。12.B解析：員工借款增加需關注其合規(guī)性和合理性，審計師應質(zhì)詢管理層政策，評估其對資金使用和潛在風險的影響。13.B解析：財務部門職責分離不明確屬內(nèi)部控制缺陷，需質(zhì)詢管理層整改計劃，評估其對財務報告可靠性的影響。14.B解析：攤銷方法與標準不符需評估其合理性，并在附注中確認披露充分性，審計師應質(zhì)詢管理層變更原因。15.B解析：預收賬款增加需關注其未來收入確認的合理性，審計師應質(zhì)詢管理層政策，評估其對未來經(jīng)營的影響。16.C解析：損壞存貨需增加監(jiān)盤程序確認管理層跌價準備計提是否充分，直接調(diào)整前需評估依據(jù)。17.B解析：折舊方法不符需質(zhì)詢管理層變更原因及合理性，評估其對資產(chǎn)價值和利潤的影響，并檢查附注披露。18.B解析：集中支付應付賬款需關注其合理性，審計師應質(zhì)詢管理層原因，評估其對現(xiàn)金流和負債真實性的影響。19.B解析：采購部門職責分離不明確屬內(nèi)部控制缺陷，需質(zhì)詢管理層整改計劃，評估其對采購環(huán)節(jié)舞弊風險的影響。20.B解析：投資活動現(xiàn)金流與凈利潤差異大需進一步調(diào)查原因，如資產(chǎn)處置損益、投資收益等，審計師應質(zhì)詢管理層解釋。二、多項選擇題答案及解析1.A、C、D、E解析：存貨監(jiān)盤需關注存在性、跌價準備計提、物理狀況和內(nèi)部控制，全面評估存貨管理風險。2.A、B、C、D、E解析：固定資產(chǎn)折舊審查需關注方法、年限、分攤、計算準確性和附注披露，全面評估折舊準確性。3.A、B、C、D、E解析：內(nèi)部控制測試需關注職責分離、授權批準、記錄憑證、財產(chǎn)保護和持續(xù)有效性，全面評估內(nèi)部控制設計執(zhí)行。4.A、B、C、D、E解析：現(xiàn)金流量表審查需關注各活動現(xiàn)金流、編制方法、附注披露，全面評估現(xiàn)金流真實性和完整性。5.A、B、C、D、E解析：應收賬款審查需關注存在性、計價準確性、壞賬準備、回收情況和內(nèi)部控制，全面評估應收賬款風險。6.B、C、E解析：損壞存貨需要求管理層提供跌價準備依據(jù)，增加監(jiān)盤程序，質(zhì)詢管理層處理計劃，評估跌價準備充分性。7.B、C、E解析：固定資產(chǎn)減值計提不足需質(zhì)詢管理層原因，評估其合理性，考慮調(diào)整，并建議整改。8.B、C解析：成本模式下市場價格波動大時，審計師應質(zhì)詢管理層選擇原因，建議采用公允價值模式更公允反映價值。9.A、C、E解析：預收賬款審查需關注真實性、合規(guī)性、內(nèi)部控制，全面評估未來收入確認風險。10.B、C、E解析：投資性房地產(chǎn)采用成本模式但市場波動大時，審計師應質(zhì)詢管理層選擇原因，建議公允價值模式，增加監(jiān)盤評估價值。三、判斷題答案及解析1.×解析：存貨監(jiān)盤需關注質(zhì)量和狀況，過時存貨可能跌價，需評估跌價準備計提，僅關注數(shù)量不足。2.×解析：方法一致僅是基礎，還需關注年限合理性、計算準確性、附注披露等，全面評估折舊準確性。3.×解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷需先質(zhì)詢管理層了解原因和整改計劃，評估風險后再決定是否調(diào)整，直接要求過于武斷。4.×解析：差異大需調(diào)查原因，可能涉及非經(jīng)營性損益、營運資本變動等，直接調(diào)整前需評估依據(jù)充分性。5.×解析：應收賬款審查需關注存在性、計價、壞賬準備、回收和內(nèi)部控制，全面評估風險。6.×解析：即使計提充分，仍需關注市場價格波動、存貨狀況變化，持續(xù)評估跌價準備是否需要調(diào)整。7.×解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷需評估風險，質(zhì)詢管理層整改計劃，必要時考慮調(diào)整審計程序或意見。8.√解析：市場波動大時公允價值模式更能反映資產(chǎn)價值，審計師建議采用更符合會計準則，提高信息相關性。9.×解析：預收賬款審查需關注真實性、合規(guī)性、內(nèi)部控制，全面評估未來收入確認風險。10.×解析：過時存貨需評估跌價準備，直接調(diào)整前需確認管理層處理依據(jù)充分，增加監(jiān)盤程序評估跌價準備。四、簡答題答案及解析1.答：存貨監(jiān)盤需關注：實際存在性（通過實地監(jiān)盤、檢查憑證確認）；計價準確性（檢查存貨成本核算、跌價準備計提依據(jù)）；跌價準備計提充分性（評估市場價格、存貨狀況，確認管理層計提是否合理）；物理狀況（檢查存貨損壞、過時情況，評估跌價準備）；內(nèi)部控制制度（評估采購、倉儲、盤點等環(huán)節(jié)控制的有效性）。審計師通過多種程序綜合評估存貨真實性和完整性，以及管理有效性。解析：存貨監(jiān)盤是審計存貨的關鍵程序，需全面評估存貨各方面風險。存在性是基礎，計價和跌價準備是重點，物理狀況反映管理情況，內(nèi)部控制是保障。審計師需綜合運用多種程序，形成審計證據(jù)鏈。2.答：固定資產(chǎn)折舊審查需關注：折舊方法選擇（檢查是否符合會計準則，是否與行業(yè)標準一致）；折舊年限確定（評估管理層估計的合理性，是否與資產(chǎn)實際使用情況匹配）；折舊費用分攤（檢查是否按月或按年均勻分攤，是否存在異常分攤）；折舊計算準確性（復核計算過程，檢查計算錯誤）；附注披露（確認披露是否充分、清晰，是否解釋了方法變更等）。審計師需全面評估折舊準確性，以及信息披露的充分性。解析：固定資產(chǎn)折舊審查需關注方法、年限、分攤、計算和披露，全面評估折舊準確性。方法一致是基礎，年限合理性是關鍵，分攤均勻性是要求，計算準確是保障，披露充分是合規(guī)。審計師需綜合評估，判斷折舊是否公允。3.答：內(nèi)部控制測試需關注：職責分離合理性（檢查關鍵崗位是否分離，如采購與付款、銷售與收款、資產(chǎn)保管與記錄等）；授權批準適當性（檢查授權程序是否健全，是否存在越權審批）；記錄憑證完整性（檢查憑證是否連續(xù)、完整，是否有效控制）；財產(chǎn)保護充分性（檢查資產(chǎn)是否安全保管，是否存在盜竊、損壞風險）；內(nèi)部控制持續(xù)有效性（評估控制是否得到執(zhí)行，是否定期復核和改進）。審計師需全面評估內(nèi)部控制設計和執(zhí)行的有效性，識別缺陷并提出改進建議。解析：內(nèi)部控制測試是評估公司風險管理的重要環(huán)節(jié)，需關注職責分離、授權批準、記錄憑證、財產(chǎn)保護和持續(xù)有效性。這些方面相互關聯(lián)，共同保障公司運