賬務(wù)處理

會計實(shí)操文庫

做賬實(shí)操-磚廠賬務(wù)處理實(shí)例

1.采購環(huán)節(jié)

采購原材料（黏土、煤阡石等）

假設(shè)企業(yè)采購黏土，金額為20,000元，增值稅稅率

為13%采購煤阡石，金額為15,000元增值稅稅率為13%。

款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會計分錄：

借：原材料黏土20,000

原材料煤阡石15,000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,550

（（20,000+15,000）x13%）

貸：銀行存款39,550

運(yùn)輸費(fèi)用處理（如果有）

若發(fā)生原材料運(yùn)輸費(fèi)1,200元（現(xiàn)金支付），且按規(guī)

定計入原材料成本。假設(shè)按照采購金額比例分?jǐn)傔\(yùn)輸費(fèi)。

黏土分配運(yùn)輸費(fèi)：1200\{20000}{20000+

15000}=686（元）

煤砰石分配運(yùn)輸費(fèi)：1200686=514（元）

會計分錄：

借：原材料黏土686

原材料煤砰石514

貸：庫存現(xiàn)金1,200

2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

領(lǐng)用原材料

生產(chǎn)部門領(lǐng)用黏土16,000元、煤阡石12,000元用

于生產(chǎn)磚。

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本直接材料28,000

貸：原材料黏土16,000

原材料煤阡石12,000

人工成本核算

本月生產(chǎn)工人工資共計10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支

付。

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本直接人工10,000

貸：銀行存款10,000

制造費(fèi)用分?jǐn)?/p>

假設(shè)本月車間發(fā)生水電費(fèi)1,500元銀行存款支付\

設(shè)備折舊2,500元，制造費(fèi)用總計4,000元。按照生產(chǎn)工時

比例分?jǐn)偟缴a(chǎn)成本中。

會計分錄：

借：制造費(fèi)用4,000

貸：銀行存款1,500

累計折舊2,500

借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用4,000

貸：制造費(fèi)用4,000

產(chǎn)品完工入庫

經(jīng)過生產(chǎn)，一批磚完工入庫，生產(chǎn)成本總計42,000

元(28,000+10,000+4,000),入庫數(shù)量為100,000塊,

單位成本為0.42元/塊。

會計分錄：

借：庫存商品磚42,000

貸：生產(chǎn)成本42,000

3.銷售環(huán)節(jié)

產(chǎn)品銷售

企業(yè)銷售80,000塊磚，單價為0.6元/塊，總銷售

額為48,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)收到并存入銀沅

會計分錄：

借：銀行存款54,240

貸：主營業(yè)務(wù)收入48,000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,240

（48,000x13%）

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

銷售80,000塊產(chǎn)品，單位成本為0.42元/塊，結(jié)轉(zhuǎn)

銷售成本33,600元（0.42x80,000\

會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本33,600

貸：庫存商品磚33,600

4.期間費(fèi)用階段

管理費(fèi)用核算

企業(yè)管理人員工資8,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，

辦公設(shè)備折舊L500元。

會計分錄：

借：管理費(fèi)用工資8,000

管理費(fèi)用折舊L500

貸：銀行存款8,000

累計折舊1,500

銷售費(fèi)用核算

企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)用2,000元（銀行轉(zhuǎn)賬支付），銷售

人員差旅費(fèi)L800元（暫未報銷X

會計分錄：

借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)用2,00。

銷售費(fèi)用差旅費(fèi)L800

貸：銀行存款2,000

其他應(yīng)付款L800

5.財務(wù)成果核算階段

計算利潤

假設(shè)企業(yè)沒有其他業(yè)務(wù)收支和營業(yè)外收支，主營業(yè)

務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理

費(fèi)用。

主營業(yè)務(wù)利潤=48,00033,6003,800（2,000

+1,800）9,500（8,000+1,500）=1,100元

所得稅核算（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%）

應(yīng)繳納所得稅金額=1,100x25%=275元。

會計分錄：

借：所得稅費(fèi)用275

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅275

凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)

凈利潤:1,100275=825元。

會計分錄：

借：本年利潤825

貸：利潤分酉己未分酉己利潤825

應(yīng)收應(yīng)付款管理流程主要包括以下幾個方面：

一、應(yīng)收賬款管理流程

L銷售與開票

業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款和付款條

件。

在貨物發(fā)出或服務(wù)提供后，財務(wù)部門根據(jù)銷售訂單和發(fā)

貨單等憑證開具發(fā)票。

2.賬款記錄與跟蹤

財務(wù)部門將發(fā)票信息錄入會計系統(tǒng)，建立應(yīng)收賬款明細(xì)

賬，記錄客戶名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。

定期（如每周或每月）對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，按照

逾期時間長短將應(yīng)收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130

天、3160天等。

通過電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時了解客戶

的付款進(jìn)度，提醒客戶按時付款。

3.收款處理

當(dāng)收到客戶付款時，財務(wù)部門核對付款金額、客戶名稱

等信息與應(yīng)收賬款明細(xì)賬是否一致。

確認(rèn)無誤后，進(jìn)行收款登記，并及時更新應(yīng)收賬款明細(xì)

賬，將已收款的應(yīng)收賬款標(biāo)記為已結(jié)清。

如收到的款項(xiàng)與發(fā)票金額不符或存在爭議，及時與客戶

溝通解決。

4.壞賬處理

對于逾期較長且多次催收無果的應(yīng)收賬款，經(jīng)過評估后

確認(rèn)為壞賬。

按照公司的壞賬處理政策，進(jìn)行壞賬核銷，并在會計系

統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

對壞賬進(jìn)行備案，分析壞賬產(chǎn)生的原因，以便改進(jìn)銷售

和信用管理政策。

二、應(yīng)付賬款管理流程

1.采購與收貨

采購部門根據(jù)公司的需求制定采購計劃，與供應(yīng)商簽訂

采購合同，明確采購條款和付款條件。

當(dāng)收到貨物或服務(wù)后，倉庫部門進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫收貨

單。

2.賬款記錄與審核

財務(wù)部門根據(jù)采購訂單、收貨單和供應(yīng)商發(fā)票等憑證，

建立應(yīng)付賬款明細(xì)賬，記錄供應(yīng)商名稱、發(fā)票金額、付款期

限等信息。

對供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與采購訂單和收

貨單一致，發(fā)票金額準(zhǔn)確無誤。

如發(fā)現(xiàn)發(fā)票問題，及時與供應(yīng)商溝通解決。

3.付款審批

當(dāng)付款期限臨近時，財務(wù)部門根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬編制

付款申請單，注明供應(yīng)商名稱、付款金額、付款方式等信息。

付款申請單經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批，如采購部門、財務(wù)

部門負(fù)責(zé)人等，確保付款的合理性和必要性。

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