2025年注冊稅務(wù)師考試稅收籌劃與稅務(wù)代理試卷：籌劃代理技巧講解考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案）1.某居民企業(yè)2019年度會計利潤為1000萬元，經(jīng)核查，其境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額中包含：在境外已納稅所得300萬元（境外稅率為20%）；境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用投入200萬元（加計扣除75%）；公益性捐贈支出80萬元（超過年度利潤總額12%的部分不能稅前扣除）。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)無其他調(diào)整事項，該企業(yè)2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.187.5B.212.5C.237.5D.252.52.下列關(guān)于增值稅留抵退稅相關(guān)表述中，正確的是（）。A.一般納稅人因銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)而收到銷售額或應(yīng)稅服務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)銷售額的，應(yīng)沖減已抵扣的進項稅額B.小規(guī)模納稅人可以申請增值稅留抵退稅C.納稅人申請退還留抵稅額時，應(yīng)提供已抵扣進項稅額明細D.留抵稅額退稅后，納稅人未來期間發(fā)生的可抵扣進項稅額無法繼續(xù)抵減3.個人所得稅納稅年度為（）。A.1月1日至12月31日B.企業(yè)設(shè)立登記日起至注銷登記日止C.自納稅人生日日起至次年生日日止D.依照法律規(guī)定或國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定確定的期間4.某企業(yè)擁有已竣工的住宅樓一棟，2013年10月1日竣工驗收，2015年1月1日出售，售價5000萬元。該住宅樓建造成本為3000萬元，其中，地價1000萬元。該企業(yè)應(yīng)就出售住宅樓業(yè)務(wù)繳納土地增值稅的稅率為（）。A.30%B.40%C.50%D.60%5.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)合同應(yīng)當(dāng)（）。A.由項目合伙人簽署B(yǎng).委托稅務(wù)機關(guān)代為保管C.至少一式兩份，由納稅人、稅務(wù)師事務(wù)所各執(zhí)一份D.須使用國家稅務(wù)總局規(guī)定的統(tǒng)一格式文本6.納稅人申請延期繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)延期內(nèi)（）。A.不加收滯納金B(yǎng).按日加收萬分之五的滯納金C.按日加收千分之五的滯納金D.由納稅人自行決定是否加收滯納金7.根據(jù)稅務(wù)代理相關(guān)法規(guī)，稅務(wù)師事務(wù)所為納稅人辦理稅務(wù)登記業(yè)務(wù)，其代理權(quán)限不包括（）。A.代為填寫稅務(wù)登記表B.代為辦理稅務(wù)登記證件的領(lǐng)取C.代理向稅務(wù)機關(guān)提出納稅申報D.代理納稅人進行稅種核定8.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)自向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價申報的納稅年度起3年內(nèi)，每年準(zhǔn)備、保存同期資料B.同期資料應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、利潤水平等C.對于不符合獨立交易原則的關(guān)聯(lián)交易，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求企業(yè)進行納稅調(diào)整，但一般不追溯調(diào)整過往年度D.企業(yè)發(fā)生轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整時，通常需要提供同期資料或其他證明材料9.稅務(wù)師事務(wù)所在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)委托人有逃避納稅義務(wù)行為，正確的處理方式是（）。A.繼續(xù)執(zhí)行業(yè)務(wù)，但向稅務(wù)機關(guān)報告B.拒絕執(zhí)行業(yè)務(wù)，并告知稅務(wù)機關(guān)C.暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)，與稅務(wù)機關(guān)溝通后再決定D.低調(diào)處理，避免影響與委托人的關(guān)系10.某小型微利企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為50萬元，該企業(yè)2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.0B.1.25C.2.5D.6.2511.稅務(wù)代理關(guān)系中，委托人要求稅務(wù)師事務(wù)所提供低于稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所正確的做法是（）。A.滿足委托人要求，以獲取更多業(yè)務(wù)B.拒絕委托人的要求，并向稅務(wù)機關(guān)報告C.與委托人協(xié)商，在符合法律法規(guī)的前提下調(diào)整服務(wù)內(nèi)容D.勸說委托人，若勸說無效則終止代理合同12.涉稅鑒證業(yè)務(wù)中，稅務(wù)師事務(wù)所出具的報告，其作用主要是（）。A.作為稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查的直接依據(jù)B.證明納稅人的納稅情況真實、完整C.作為納稅人申請稅收優(yōu)惠的必備文件D.明確稅務(wù)師事務(wù)所和納稅人的法律責(zé)任13.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，正確的是（）。A.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅決定不服，必須先申請行政復(fù)議，才能提起行政訴訟B.行政復(fù)議的審查范圍限于原具體行政行為是否合法C.稅務(wù)行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行D.稅務(wù)行政復(fù)議由作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)管轄14.稅收籌劃的核心在于（）。A.減少稅負(fù)，增加企業(yè)利潤B.合法合規(guī)，降低稅務(wù)風(fēng)險C.利用稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小化D.避免繳納稅款，實現(xiàn)零稅負(fù)15.某企業(yè)將其擁有的專利技術(shù)許可給另一家企業(yè)使用，取得特許權(quán)使用費收入100萬元。該收入在計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)按（）科目計入收入總額。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收入D.政策性補貼收入二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為所有正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；少選、錯選、不選均不得分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予在稅前扣除的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理的工資薪金支出B.企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借款的利息支出（超過債資比例部分）C.企業(yè)之間支付的管理費D.企業(yè)按規(guī)定繳納的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和福利費2.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，可能涉及的風(fēng)險包括（）。A.稅務(wù)風(fēng)險B.法律風(fēng)險C.信譽風(fēng)險D.經(jīng)營風(fēng)險3.個人所得稅的專項附加扣除包括（）。A.住房貸款利息支出B.財產(chǎn)租賃所得C.子女教育支出D.3歲以下嬰幼兒照護費用4.稅務(wù)登記按其性質(zhì)劃分，可以分為（）。A.設(shè)立登記B.變更登記C.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記D.注銷登記5.企業(yè)在制定轉(zhuǎn)讓定價政策時，通常需要考慮的因素包括（）。A.關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)關(guān)系B.經(jīng)濟實質(zhì)原則C.可比非受控價格法D.企業(yè)自身的經(jīng)營策略6.稅務(wù)師事務(wù)所在執(zhí)行稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)時，應(yīng)遵循的原則包括（）。A.客觀公正原則B.獨立原則C.專業(yè)勝任原則D.保密原則7.以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是行政訴訟的前置程序B.對復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟C.稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解原則D.稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟期間，具體行政行為一般不停止執(zhí)行8.稅收籌劃具有的特征包括（）。A.合法性B.策略性C.風(fēng)險性D.效益性9.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)當(dāng)滿足的要求包括（）。A.內(nèi)容完整、真實、準(zhǔn)確B.編制和索引清晰、完整C.能夠反映業(yè)務(wù)執(zhí)行過程和結(jié)果D.保存期限至少為5年10.稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)包括（）。A.對稅務(wù)師事務(wù)所從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)進行監(jiān)督、管理B.對納稅人的納稅情況進行檢查C.處理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中的爭議D.審批稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立三、計算題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)值準(zhǔn)確到小數(shù)點后兩位）1.某一般納稅人企業(yè)2024年5月銷售商品取得含稅銷售額117萬元，該商品增值稅稅率為13%。當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅額為多少萬元？2.某個人2023年度取得工資薪金收入36萬元，年終獎10萬元。該個人在2023年度預(yù)繳個人所得稅2萬元。假設(shè)該個人適用的工資薪金所得稅率表為：（月度）不超過3000元的部分稅率3%，超過3000元至12000元的部分稅率10%，超過12000元至25000元的部分稅率20%，……（年終獎單獨計稅方法：將年終獎金額除以12，按月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù)，計算應(yīng)納稅額）。該個人2023年度應(yīng)補（退）個人所得稅額為多少元？四、簡答題（本題型共3題，每題5分，共15分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題）1.簡述稅收籌劃與偷稅漏稅、逃稅的區(qū)別。2.稅務(wù)師事務(wù)所在承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)如何履行盡職調(diào)查程序？3.簡述稅務(wù)代理關(guān)系終止的情形。五、綜合題（本題型共1題，共18分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合所學(xué)知識進行分析、計算和闡述）某居民企業(yè)A公司主要業(yè)務(wù)為軟件開發(fā)與銷售，同時擁有多項軟件著作權(quán)。2024年度，A公司實現(xiàn)會計利潤總額800萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）A公司與其關(guān)聯(lián)公司B公司（位于避稅地）簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，A公司收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓費500萬元，B公司支付特許權(quán)使用費100萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定，該交易不符合獨立交易原則，應(yīng)按交易金額的150%進行調(diào)整。（2）A公司2024年度研發(fā)費用投入200萬元，已計入當(dāng)期損益，該費用符合加計扣除條件。（3）A公司2024年7月1日向員工食堂捐贈現(xiàn)金10萬元，計入當(dāng)期管理費用。（4）A公司2024年度取得國債利息收入20萬元，已計入應(yīng)納稅所得額。（5）A公司2024年度繳納增值稅120萬元，城市維護建設(shè)稅和教育費附加6.6萬元（按增值稅稅額計征）。要求：（1）計算A公司2024年度應(yīng)納稅所得額。（2）計算A公司2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。（3）分析上述事項中存在的稅務(wù)風(fēng)險，并提出相應(yīng)的稅務(wù)管理建議。---試卷答案一、單項選擇題1.B2.A3.A4.C5.C6.B7.C8.C9.B10.A11.B12.B13.C14.A15.C二、多項選擇題1.AD2.ABCD3.ACD4.ABCD5.ABD6.ABCD7.BCD8.ABCD9.ABC10.ABC三、計算題1.計算步驟：銷項稅額=117/(1+13%)*13%=13.5萬元進項稅額=6.5萬元應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=13.5-6.5=7萬元答案：7萬元2.計算步驟：（1）工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=360000-5000*12-3000*12-1500*12=300000元（2）年終獎單獨計稅：年終獎/12=100000/12=8333.33元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)1410元年終獎應(yīng)納稅額=100000*20%-1410=18590元（3）工資薪金應(yīng)納稅額：前6個月累計預(yù)繳=5000*3*3%+(12000-5000)*6*10%=450+450=900元后6個月累計預(yù)繳=(25000-12000)*5*20%+(30000-25000)*5*25%=1500+1250=2750元工資薪金應(yīng)納稅額=300000*25%-10050=69850元（4）2023年度已預(yù)繳=20000元（5）應(yīng)補（退）稅額=(18590+69850)-20000=68440元答案：68440元四、簡答題1.答案要點：稅收籌劃是在遵守稅法規(guī)定的前提下，利用稅法允許的優(yōu)惠、選擇或特殊處理方式，對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動進行安排，以達到減輕稅負(fù)的目的。偷稅漏稅、逃稅是采取欺騙、隱瞞等手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為，是違法行為。2.答案要點：盡職調(diào)查包括：獲取并審閱委托人提供的資料；實地考察委托人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、設(shè)備、人員等；查閱委托人的賬簿、憑證、合同等；向關(guān)聯(lián)方或其他知情人士了解情況；執(zhí)行必要的審計或驗資程序等。3.答案要點：委托人死亡或解體；稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解散；委托人要求終止代理關(guān)系；稅務(wù)師事務(wù)所因違反職業(yè)道德或法規(guī)被取消執(zhí)業(yè)資格；稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)終止代理關(guān)系的其他情形。五、綜合題（1）計算步驟：調(diào)整事項影響=(500+100)*(150%-100%)=200萬元加計扣除影響=200*75%=150萬元捐贈支出影響=10萬元（不可稅前扣除）國債利息影響=20萬元（免稅收入，調(diào)減）應(yīng)納稅所得額=800+200-150-10-20=820萬元答案：820萬元（2）計算步驟：應(yīng)納企業(yè)所得稅額=820*25%=205萬元稅收滯納金、罰款等未考慮，假設(shè)無其他調(diào)整答案：205萬元（3）答案要點：風(fēng)險分析：