原產(chǎn)地規(guī)則知識手冊（第一期）商務(wù)部外貿(mào)司第一章原產(chǎn)地規(guī)則概述 1一、原產(chǎn)地規(guī)則的基本概念 1二、原產(chǎn)地證書的類型及適用情形 2第二章美國原產(chǎn)地規(guī)則 6一、非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則概述 6二、申請海關(guān)預(yù)裁定 11三、第三國轉(zhuǎn)運(yùn)風(fēng)險 19四、報關(guān)風(fēng)險防范 21第三章越南原產(chǎn)地規(guī)則 25一、美國原產(chǎn)地規(guī)則對越南的適用 25二、基本立法 25三、完全生產(chǎn)或獲得規(guī)則 26四、非完全生產(chǎn)或獲得的貨物 27五、確定原產(chǎn)地時不應(yīng)考慮的事項 31六、越南的原產(chǎn)地核查趨勢 321第一章原產(chǎn)地規(guī)則概述原產(chǎn)地就是產(chǎn)品的“經(jīng)濟(jì)國籍”。世界貿(mào)易組織（WTO）《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)定》第9條第1款（b）項將原產(chǎn)地正式界定為“某種商品原產(chǎn)地的國家應(yīng)是該商品被完整地獲得的國家，或當(dāng)不止一個國家與該商品的生產(chǎn)有關(guān)時，是實現(xiàn)最后實質(zhì)性變化的國家”。一、原產(chǎn)地規(guī)則的基本概念原產(chǎn)地規(guī)則（RulesofOrigin,ROO），即判定產(chǎn)品原產(chǎn)地的規(guī)則，是指一國根據(jù)國內(nèi)法或國際協(xié)定制定的，用以確定貨物生產(chǎn)或制造國家（地區(qū)）的具體規(guī)定。為確定關(guān)稅待遇、實施貿(mào)易救濟(jì)措施、非歧視性的數(shù)量限制或與貿(mào)易統(tǒng)計有關(guān)的其他措施，一國海關(guān)根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則的標(biāo)準(zhǔn)來確定進(jìn)口貨物的原產(chǎn)國。目前，國際上普遍將原產(chǎn)地規(guī)則劃分為優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則與非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則兩大類。（一）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則。“優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則”（PreferentialRulesofOrigin）是指在適用自由貿(mào)易協(xié)定（FTA）、關(guān)稅減免安排或特惠制度等貿(mào)易政策下，用于判定某一貨物是否享有關(guān)稅優(yōu)惠待遇的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。該類規(guī)則通常設(shè)定特定的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，以確保只有滿足特定生產(chǎn)或價值條件的貨物，才能在進(jìn)口國享受關(guān)稅減免或零2關(guān)稅優(yōu)惠。（二）非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則。“非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則”（Non-preferentialRulesofOrigin）是指在不涉及貿(mào)易協(xié)定或關(guān)稅優(yōu)惠安排的情形下，用于確定貨物原產(chǎn)國的標(biāo)準(zhǔn)。目前，國際上尚無統(tǒng)一的非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則。WTO從1995年啟動非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)調(diào)工作，至今仍未完成。WTO《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》規(guī)定，在WTO就非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則完成協(xié)調(diào)工作之前，各國可自主制定原產(chǎn)地規(guī)則，但需要符合一系列原則，具體包括對進(jìn)出口貨物適用統(tǒng)一規(guī)則，判斷貨物發(fā)生實質(zhì)性改變以稅則歸類改變?yōu)榛緲?biāo)準(zhǔn)等1。（三）原產(chǎn)地規(guī)則的應(yīng)用范圍。原產(chǎn)地規(guī)則的應(yīng)用十分廣泛，主要用在以下幾個重要方面：一是決定貨物能否享受關(guān)稅優(yōu)惠。二是作為執(zhí)行國際貿(mào)易救濟(jì)措施的重要依據(jù)。三是用于準(zhǔn)確統(tǒng)計國際貿(mào)易數(shù)據(jù)，幫助分析各國貿(mào)易情況。四是各國通過原產(chǎn)地規(guī)則來保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)，防止其他國家通過簡單加工來規(guī)避貿(mào)易限制。在日常生活中，原產(chǎn)地規(guī)則保證了商品標(biāo)簽的真實性。二、原產(chǎn)地證書的類型及適用情形原產(chǎn)地證書是出口商應(yīng)進(jìn)口商要求提供，由出口國經(jīng)授權(quán)的官方機(jī)構(gòu)或其他機(jī)構(gòu)簽發(fā)、用以證明貨物原產(chǎn)地或制造地的1/gss/zwdt36/6462212/index.html3一種證明文件。原產(chǎn)地證書的主要類型有：（一）非優(yōu)惠原產(chǎn)地證書（普通原產(chǎn)地證書）。非優(yōu)惠原產(chǎn)地證書是貨物原產(chǎn)地的一種證明文件，一般來說，世貿(mào)組織成員的海關(guān)對執(zhí)有普通原產(chǎn)地證書的貨物按最惠國稅率征稅。任何國家/地區(qū)出口的貨物，只要符合該出口國/地區(qū)的原產(chǎn)地規(guī)則，即可向該國/地區(qū)相關(guān)機(jī)構(gòu)申請簽發(fā)非優(yōu)惠原產(chǎn)地證書。例：越南的非優(yōu)惠原產(chǎn)地證書（普通原產(chǎn)地證書/FORMB）（二）優(yōu)惠原產(chǎn)地證書。4優(yōu)惠原產(chǎn)地證書，是指參與區(qū)域貿(mào)易協(xié)定或其他優(yōu)惠貿(mào)易安排的各國授權(quán)機(jī)構(gòu)簽發(fā)的優(yōu)惠原產(chǎn)地證書，是貨物從協(xié)定一參加方輸入?yún)f(xié)定另一參加方時享受優(yōu)惠關(guān)稅待遇的憑證。優(yōu)惠原產(chǎn)地證書的格式由協(xié)定各方商定，目前國際上并無統(tǒng)一規(guī)定。締約各方可以采用統(tǒng)一的原產(chǎn)地證書格式，也可各自采用本國的原產(chǎn)地證書格式。（三）普惠制原產(chǎn)地證書。普惠制原產(chǎn)地證書（GeneralizedSystemofPreferencesCertificateofOrigin），又稱FormA。對我國而言，普惠制原產(chǎn)地證書，是指為使我國出口貨物享受普遍優(yōu)惠制給惠國關(guān)稅減讓待遇，出具的確定出口貨物原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的證明文件。普惠制是發(fā)達(dá)國家給予發(fā)展中國家及不發(fā)達(dá)國家出口制成品和半制成品的單方面關(guān)稅優(yōu)惠制度。凡受惠國要求享受普惠制待遇的出口商品，均須持有能證明其原產(chǎn)地資格的原產(chǎn)地證書。目前，仍有挪威、澳大利亞、新西蘭三國給予我國普惠制關(guān)稅優(yōu)惠待遇。其中，澳大利亞、新西蘭已與我國分別簽訂了雙邊自貿(mào)協(xié)定并共同參與簽訂了區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定（RCEP）2。我國出口商可根據(jù)自身需求選擇申請本項所述普惠制原產(chǎn)地證書或基于自貿(mào)協(xié)定的優(yōu)惠原產(chǎn)地證書。（四）特惠原產(chǎn)地證書。2/ningbo_customs/cjsfw53/ycdzmsqfcjsfw/cjwt88/6242920/index.html5特惠原產(chǎn)地證書，主要是指發(fā)達(dá)國家和有能力的發(fā)展中國家面向最不發(fā)達(dá)國家實施的特別優(yōu)惠關(guān)稅措施項下使用的優(yōu)惠原產(chǎn)地證書，是受惠國的出口產(chǎn)品輸入給惠國時享受特惠關(guān)稅待遇的憑證。我國對43個與我國建交的最不發(fā)達(dá)國家100%稅目產(chǎn)品實施稅率為零的特惠稅率。這些最不發(fā)達(dá)國家產(chǎn)品對我國出口時，需獲得相關(guān)特惠原產(chǎn)地證書。（五）專用原產(chǎn)地證書。專用原產(chǎn)地證書是指，一國/地區(qū)的授權(quán)機(jī)構(gòu)按有關(guān)國際公約或協(xié)定的規(guī)定，針對特定行業(yè)的特別產(chǎn)品簽發(fā)的一種原產(chǎn)地證書。轉(zhuǎn)口證書、加工裝配證書、為特定產(chǎn)品出具的煙草真實性證書、輸歐盟非優(yōu)惠進(jìn)口特別安排項下產(chǎn)品原產(chǎn)地證書等均屬于專用證書。33《中華人民共和國出口貨物原產(chǎn)地證書簽證管理辦法（海關(guān)總署令第270號）》第27條。6第二章美國原產(chǎn)地規(guī)則一、非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則概述對于未與美國簽訂自貿(mào)協(xié)定國家出口到美國的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)適用美國的非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則。美國有關(guān)于非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的成文法規(guī)定，散見于不同的法律之中?！睹绹?lián)邦法規(guī)》（CFR）第19編第177.22條再次強(qiáng)調(diào)了“完全獲得”和“實質(zhì)性轉(zhuǎn)變”兩大原則，而“實質(zhì)性轉(zhuǎn)變”的衡量標(biāo)準(zhǔn)，則是“名稱、特性或用途與加工前物過往案例中，美國海關(guān)在對于實質(zhì)性轉(zhuǎn)變的預(yù)裁定中會考量的因素包括：加工前后產(chǎn)品用途的改變、加工的復(fù)雜程度、最能體現(xiàn)產(chǎn)品特征的部分、最終用途與反規(guī)避等。（一）加工前后產(chǎn)品用途的改變。如果加工后的產(chǎn)品相較于加工前的產(chǎn)品用途發(fā)生了重大改變，則一般會被認(rèn)定為滿足“實質(zhì)性轉(zhuǎn)變”要求。案例1：在“泰國千斤頂案”（裁決號：N3482215）中，出口商使用的來自中國的鋼板、鋼筋、彈簧和手柄蓋被進(jìn)口到泰國，在泰國被制成了千斤頂。美國海關(guān)認(rèn)為，來自中國和泰 4/current/title-19/chapter-I/part-1775/search?term=N348221&collection=ALL&sortBy=RELEVANCE&pageSize=30&page=17國的原材料、未加工鋼鐵材料在泰國進(jìn)行了實質(zhì)性改造。在泰國加工之前，原材料鋼板鋼筋可有多種用途，而并不只用于千斤頂支架。因此，認(rèn)定千斤頂支架的原產(chǎn)國是泰國。如果加工前后，產(chǎn)品的用途沒有改變，或者對于用途起決定性作用的仍是加工前產(chǎn)品，則不滿足“實質(zhì)性轉(zhuǎn)變”要求。案例2：在“印度膠囊案”（裁決號：N3484486）中，活性藥物成分（API）在印度生產(chǎn)，在中國，API將與各種非活性成分混合，制成最終的某緩釋膠囊。美國海關(guān)認(rèn)為，產(chǎn)品用途沒有改變，因為發(fā)揮作用的始終是里面的活性藥物成分，因此膠囊的原產(chǎn)地為印度。（二）加工的復(fù)雜程度。如果在一國的加工程序比較簡單，加工程序未涉及產(chǎn)品的核心功能，則不滿足“實質(zhì)性轉(zhuǎn)變”要求。案例3：在“越南食物保溫器案”（裁決號：N3480837） 中，食物加熱器是在越南生產(chǎn)的，使用了來自中國和越南的組件和材料。電氣部件（即恒溫器、電源線、電熱管和指示燈）、不銹鋼井（也稱為水槽）、塑料腳和雜項硬件（包括螺母、螺栓、螺釘和墊圈）來自中國。越南生產(chǎn)外箱、后蓋、加熱棒蓋6/search?term=N348448&collection=ALL&sortBy=RELEVANCE&pageSize=30&page=17/search?term=N348083&collection=ALL&sortBy=RELEVANCE&pageSize=30&page=18板和底蓋板，并進(jìn)行組裝。美國海關(guān)注意到該產(chǎn)品的主要部件，包括加熱管、恒溫器和限溫器，均在中國制造。這些組件是食品保溫器的關(guān)鍵組件，被整合到越南制造的金屬外殼中。因此，認(rèn)定食品保溫器的原產(chǎn)國是中國。如果加工程序的復(fù)雜程度足以使得產(chǎn)品具備其使用功能，則滿足“實質(zhì)性轉(zhuǎn)變”要求。案例4：在“越南空氣炸鍋案”（裁決號：N3473068）中，供應(yīng)商使用了泰國生產(chǎn)的電機(jī)，在越南生產(chǎn)加熱管、加熱器、顯示器、電源板、主要金屬部件及塑料部件。此外還有一部分中國配件。在本案中，申請方提供了詳細(xì)的工藝流程圖，并對在越南的四個主要步驟進(jìn)行了詳細(xì)的說明。最終，美國海關(guān)認(rèn)定外國部件在越南進(jìn)行的加工足夠復(fù)雜和有意義，導(dǎo)致實質(zhì)性的轉(zhuǎn)變，從而使這些部件失去其個體身份，成為新產(chǎn)品的組成部分，具有新的名稱、特征和用途。（三）最能體現(xiàn)產(chǎn)品特征的部分。如果加工過程并不涉及最能體現(xiàn)產(chǎn)品特征的部分，則不滿足“實質(zhì)性轉(zhuǎn)變”要求。案例5:在“韓國充電器案”（裁決號：N3480299）中，8/search?term=N347306&collection=ALL&sortBy=RELEVANCE&pageSize=30&page=19/search?term=N348029&collection=ALL&sortBy=RELEVANCE&pageSize=30&page=19一款韓國組裝生產(chǎn)的安全超快多充電器，其零售包裝盒內(nèi)包含一個60W電源適配器和一個USB-C輸出線纜組件。該線纜組件一端帶有USB-C公頭連接器，另一端為內(nèi)置塑料外殼的分線器，其內(nèi)部電路分成三條具有不同輸出規(guī)格的輸出線纜，可同時為多臺設(shè)備充電。線纜組件零件和材料由韓國提供，并在韓國制造。電源適配器則在中國制造，并運(yùn)往韓國。在韓國，電源適配器和電纜組件被零售包裝在一起并出口到美國。該產(chǎn)品原產(chǎn)地最終被認(rèn)定為中國。與之相反，在另一個案件中美國海關(guān)認(rèn)為相關(guān)產(chǎn)品構(gòu)成了實質(zhì)性改變，因為當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的部分涉及插頭，這是使充電器能夠充電的最具有特征的部分。案例6：在“菲律賓充電器案”（裁決號：N34870810）中，電源適配器由來自中國大陸、中國臺灣地區(qū)和菲律賓的材料組成。其中，印刷電路板組件（PCBA）在菲律賓組裝，通過表面安裝和通孔插入工藝將集成電路、電阻器、電容器、二極管、變壓器等多個組件焊接到裸露的印刷電路板上。然后通過超聲波焊接將PCBA連接到塑料外殼上。美國海關(guān)認(rèn)為，在菲律賓通過將個體組件焊接到裸板上組裝PCBA會導(dǎo)致組件的實質(zhì)性轉(zhuǎn)變，從而PCBA為菲律賓原產(chǎn)。此外，美國海10/search?term=N348708&collection=ALL&sortBy=RELEVANCE&pageSize=30&page=1關(guān)還認(rèn)為，PCBA建立了充電設(shè)備的功能，通過USB插座將電力轉(zhuǎn)換并供應(yīng)給電子設(shè)備。因此，美國海關(guān)認(rèn)為構(gòu)成電源適配器的組件在菲律賓被轉(zhuǎn)化為一種新的、不同的商品，具有獨(dú)特的名稱、特征和用途。（四）最終用途與反規(guī)避。如果第三國的程序只是用以規(guī)避原有原產(chǎn)地的認(rèn)定，則此類第三國程序不予考慮。案例7：在“意大利滾輪案”（裁決號N34842411）中，滾輪在意大利組裝，并準(zhǔn)備出口美國。支重輪殼、支重輪軸、塞子、支架、襯套、密封圈等部件均來自中國，然后引入意大利的一條自動化裝配線，進(jìn)行生產(chǎn)。美國海關(guān)審查后認(rèn)為，作為滾輪的零部件抵達(dá)意大利時，具有預(yù)先確定的最終用途，中國組件都沒有發(fā)生實質(zhì)性變化，組裝操作也不夠復(fù)雜，無法將組件轉(zhuǎn)化為新的不同產(chǎn)品，因此，該滾輪的原產(chǎn)國是中國。此案件中，美國海關(guān)認(rèn)為相關(guān)的零部件從中國到意大利的最終目的是為了在意大利組裝這個滾輪，因此并未認(rèn)定原產(chǎn)地為意大利。換句話說，這個生產(chǎn)國只是為了組裝而臨時出現(xiàn)的。（五）本地部件和勞動力所占貨物價值比例。如果貨物價值在生產(chǎn)地的增值百分比較高，則美國海關(guān)亦11/search?term=N348424&collection=ALL&sortBy=RELEVANCE&pageSize=30&page=1會認(rèn)可發(fā)生“實質(zhì)性轉(zhuǎn)變”，美國海關(guān)并未有明確百分比的標(biāo)準(zhǔn)，而是個案認(rèn)定。案例8：在“泰國鋼制車輪案”（裁決號N34829612）中，某企業(yè)在泰國生產(chǎn)鋼制車輪，其中輪圈是在泰國制造的，而輪盤是從中國采購的，兩者形成一個完整的鋼制車輪。對于本案，在泰國的組裝過程并不十分復(fù)雜，且輪盤與最后成品鋼制車輪之間的使用目的區(qū)別也“見仁見智”，美國海關(guān)在裁定中并未從其常見的“加工復(fù)雜程度”或者“使用目的改變”出發(fā)，而是認(rèn)為“泰國部件和額外勞動力的價值約占價值總額的89%”，據(jù)此認(rèn)為涉案產(chǎn)品在泰國發(fā)生了實質(zhì)性轉(zhuǎn)變，進(jìn)而判定鋼制車輪的原產(chǎn)國是泰國。二、申請海關(guān)預(yù)裁定實踐中，美國海關(guān)對于原產(chǎn)地的判斷有一些主觀標(biāo)準(zhǔn)，對于什么是實質(zhì)性的轉(zhuǎn)變依賴判例法，還存在一定不確定性。美國海關(guān)設(shè)置了預(yù)裁定制度，允許生產(chǎn)商、進(jìn)口商要求美國海關(guān)根據(jù)其提供的資料，對相關(guān)產(chǎn)品的原產(chǎn)地進(jìn)行預(yù)先的裁判。（一）申請主體。有權(quán)申請的主體主要包括四大類：一是外國制造商、生產(chǎn)商或出口商、美國商品進(jìn)口商。二是美國同類產(chǎn)品的制造12/search?term=N348296&collection=ALL&sortBy=RELEVANCE&pageSize=30&page=1商、生產(chǎn)商或批發(fā)商。三是美國勞工組織或其他工人協(xié)會的成員，其成員在美國從事同類產(chǎn)品的制造、生產(chǎn)或批發(fā)。四是貿(mào)易或商業(yè)協(xié)會，其大多數(shù)成員在美國制造、生產(chǎn)或批發(fā)同類產(chǎn)品。（二）裁定種類。申請簽發(fā)的裁定分為兩種，分別為咨詢性裁定和最終裁定。根據(jù)《美國聯(lián)邦法規(guī)》（CFR）第19編第177.22條13，咨詢性裁定是一份不具約束力、不可進(jìn)行司法審查的書面說明，其作用僅限于提醒關(guān)注與貨物原產(chǎn)地相關(guān)的既定法律解釋或原則，而非將其應(yīng)用于特定的事實。最終裁定是具有約束力的、可進(jìn)行司法審查的說明，其內(nèi)容是對與貨物原產(chǎn)地相關(guān)的法律法規(guī)條款進(jìn)行解釋，并將其應(yīng)用于特定的事實。最終裁定可在商品實際入境前向利害關(guān)系人發(fā)出。（三）提出申請應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容咨詢性裁定請求應(yīng)當(dāng)以書面形式提出，并包含海關(guān)能夠向請求人提供的與特定原產(chǎn)國有關(guān)的適用法律原則或公認(rèn)解釋信息。換言之，咨詢性裁定是針對籠統(tǒng)性問題，比如可以問“在越南生產(chǎn)的某電器如何在出口到美國時被認(rèn)定為越南原產(chǎn)”，在提問時只需要表達(dá)清楚問題內(nèi)容即可，而美國海關(guān)的答復(fù)一般也是原則性的答復(fù)。13/current/title-19/chapte最終裁定請求應(yīng)當(dāng)以書面形式提出，并應(yīng)當(dāng)包含以下信息：（1）申請人的姓名、申請人的主要營業(yè)地，以及申請人根據(jù)《美國聯(lián)邦法規(guī)》（CFR）第19編第177.24條14的規(guī)定有權(quán)提出申請的聲明；（2）申請確定原產(chǎn)國的產(chǎn)品描述；（3）申請確定產(chǎn)品所屬的國家或地區(qū)；（4）能使海關(guān)確定產(chǎn)品是否為某一特定國家或地區(qū)原產(chǎn)的進(jìn)一步信息；（5）如適用，說明申請最終裁定所針對的具體采購事項。而在下列情況下，美國海關(guān)將會針對一項最終裁定請求發(fā)出咨詢性裁定：（1）該請求的實際內(nèi)容尋求的是通用信息而非最終裁定；（2）該請求不完整或有其他未能滿足《美國聯(lián)邦法規(guī)》（CFR）第19編第177.25(a)條規(guī)定要件的情形；（3）由于任何其他原因無法出具所請求的裁定，美國海關(guān)認(rèn)為咨詢性裁定所提供的通用信息可能對提出請求的一方有利。（四）申請預(yù)裁定的途徑與流程。預(yù)裁定的申請途徑主要有兩種。第一種：申請人可根據(jù)美國海關(guān)官網(wǎng)的指引，郵寄紙質(zhì)材料。第二種：申請人可通14/current/title-19/chapter-I/part-177/subpart-B/section-177.24過“eRuling”15系統(tǒng)在線提交。登陸該網(wǎng)站后，第一步，進(jìn)行注冊。第二步，選擇需要裁定的事項為“原產(chǎn)地”。第三步，回答網(wǎng)站列出來的問題，主要是關(guān)于提問者背景的一些基本問題。第四步，提交產(chǎn)品說明。第五步，上傳附件作為補(bǔ)充材料。第六步，填寫收件信息并提交。第一步：注冊15/s/第二步：勾選問題范圍（原產(chǎn)地）第三步：回答問卷第四步：進(jìn)行產(chǎn)品說明第五步：上傳附件第六步：填寫收件信息后上傳（五）裁定的時間及效力。提交申請之后30至90天，申請者將收到美國海關(guān)的郵件，回信會首先描述申請者提供的生產(chǎn)過程，再對原產(chǎn)地進(jìn)行判斷。如該裁定不涉及商業(yè)秘密，也會在美國海關(guān)的官網(wǎng)公告。如在30天內(nèi)對裁定有異議，可走司法審查途徑。除非生產(chǎn)流程發(fā)生改變，該最終裁定始終具有效力（也存在被撤銷的極端情況）。如有流程改變的，可以申請新的預(yù)裁定。申請美國海關(guān)預(yù)裁定流程（六）企業(yè)參與預(yù)裁定程序的建議。第一，詳細(xì)描述流程。如有可能，建議詳細(xì)描述流程，著重強(qiáng)調(diào)在特定國別開展了哪些工序。尤其是涉及美國反傾銷稅的產(chǎn)品（如鋁制品、家具），在申請中需主動說明生產(chǎn)流程，證明無規(guī)避行為。第二，分析供應(yīng)鏈。原產(chǎn)地裁定一般需提供完整的供應(yīng)鏈文件（如原材料發(fā)票、加工廠證明）。如果向上追溯供應(yīng)鏈對于原產(chǎn)地認(rèn)定有幫助的，可以主動披露，并非不允許供應(yīng)鏈有中國產(chǎn)品。第三，關(guān)注當(dāng)?shù)爻杀?。參考泰國鋼制車輪案，如?dāng)?shù)卦牧铣杀竞蛣趧恿r值計算出來占比較高，可作為一個因素寫在申請材料中。第四，準(zhǔn)確進(jìn)行商品描述。避免模糊表述（如“用于電子設(shè)備”），需明確具體用途（如“智能手機(jī)用鋰離子電池，型號ABC”）。第五，同類產(chǎn)品差異化處理。同一商品不同型號需分別申請（如功率不同的電機(jī)）。在線上提交時，每一個申請中最多填寫5個類似的產(chǎn)品。第六，援引過往案例。如在過往的公開案例中已有類似案例，美國海關(guān)鼓勵申請人將過往案例作為援引案例寫入申請書，以提高他們的裁決效率。第七，如實披露。需提供真實的情況，否則裁定也無適用可能。例如，隱瞞產(chǎn)品改動（如替換供應(yīng)商），會造成該裁定失效。三、第三國轉(zhuǎn)運(yùn)風(fēng)險（一）轉(zhuǎn)運(yùn)的定性。如產(chǎn)品不符合原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，可能被視為“轉(zhuǎn)運(yùn)（transshipment）”,構(gòu)成逃避關(guān)稅（Evasion）的一種形式。美國海關(guān)已于2024年4月17日生效的臨時最終規(guī)則中，將轉(zhuǎn)運(yùn)正式納入逃避關(guān)稅行為的定義范疇，該定義涵蓋規(guī)避232條款16或301條款17，以及逃避反傾銷稅和反補(bǔ)貼稅等逃稅行為18?！睹绹?lián)邦法規(guī)》（CFR）第19章第165.1條中對于逃避（EvadeorEvasion）的定義為：逃避行為?！疤颖堋敝竿ㄟ^提交任何具有實質(zhì)性虛假內(nèi)容的文件、電子傳輸數(shù)據(jù)或信息、書面或口頭陳述，或采取實質(zhì)性虛假行為，或進(jìn)行實質(zhì)性隱瞞，導(dǎo)致受管制商品進(jìn)入美國關(guān)境消費(fèi)時，相關(guān)保證金、其他擔(dān)?；蜻m用的反傾銷/反補(bǔ)貼稅被減免或未被征收的行為。逃避行為包括但不限于：對受管制商品進(jìn)行轉(zhuǎn)運(yùn)、錯誤歸類或低報價值等情形19。（二）原產(chǎn)地規(guī)則是決定貨物關(guān)稅的依據(jù)。美國根據(jù)貨物的原產(chǎn)地來確認(rèn)對應(yīng)貨物的關(guān)稅。根據(jù)《美國關(guān)稅協(xié)調(diào)表（2014）》第3條的說明20，對于“一般（General）”子欄規(guī)定了一般或正常貿(mào)易關(guān)系（NTR）關(guān)稅稅率，適用于其文中第（i）子段所述國家的產(chǎn)品（productsof16美國《1962年貿(mào)易擴(kuò)展法》第232條授權(quán)美國總統(tǒng)在認(rèn)定某種進(jìn)口對美國國家安全構(gòu)成威脅的情況下調(diào)整相關(guān)進(jìn)口政策；重點(diǎn)目標(biāo)是保障美國關(guān)鍵工業(yè)（如鋼鐵、鋁、汽車等）。/uscode/text/19/186217美國《1974年貿(mào)易法》第301條授權(quán)美國貿(mào)易代表辦公室調(diào)查并應(yīng)對他國的不公平貿(mào)易行為（如違反貿(mào)易協(xié)定、實施歧視性政策等）。/crs-product/IF1134618/documents/2024/03/18/2024-04713/investigation-of-claims-of-evasion-of-antidumping-and-countervailing-duties19/cfr/text/19/165.120/publications/docs/tata/hts/bychapter/1400gn.pdf#page=3thosecountries這些國家無權(quán)享受相關(guān)特殊關(guān)稅待遇21。參考《美國法典》第19卷第1304條（a）款的規(guī)定，常見的“productsof”的表述，實際是原產(chǎn)地的表述，因此確定了貨物的原產(chǎn)地，即確定了貨物對應(yīng)的關(guān)稅。例如，美國國際貿(mào)易署（InternationalTradeAdministration）認(rèn)為，原產(chǎn)地規(guī)則（ROO）用于確定產(chǎn)品是否有資格根據(jù)FTA規(guī)則享受免稅或減稅，即使它們可能包含非原產(chǎn)（非FTA）組件22。（三）出口國原產(chǎn)地規(guī)則與進(jìn)口國原產(chǎn)地規(guī)則。對于從某國出口美國的產(chǎn)品，需要取得出口國頒發(fā)的《原產(chǎn)地證明》，該貨物應(yīng)符合出口國的原產(chǎn)地規(guī)則，方能取得出口國原產(chǎn)地證書。而該貨物出口至美國，也需要經(jīng)過美國（即進(jìn)口國）的原產(chǎn)地規(guī)則進(jìn)行判斷原產(chǎn)地是否為出口國，否則將會涉及關(guān)稅欺詐或走私等法律風(fēng)險。四、報關(guān)風(fēng)險防范（一）關(guān)稅欺詐、重大過失和疏忽。根據(jù)《美國法典》第19卷第4章第III分章第V部分第1592條，對于欺詐性違反關(guān)稅申報規(guī)定的，可處以民事罰款，罰款金額不得超過商品的國內(nèi)價值。對于重大過失行為違反關(guān)21英文原文如下：The"General"subcolumnsetsforththegeneralornormaltraderelations(NTR)rateswhichareapplicabletoproductsofthosecountriesdescribedinsubparagraph(i)abovewhicharenotentitledtospecialtarifftreatmentassetforthbelow.22/identify-and-apply-rules-origin稅申報規(guī)定的，罰款金額不得超過商品的國內(nèi)價值或四倍關(guān)稅，以較低者計算。如違規(guī)行為不影響關(guān)稅評估，則罰款金額為商品應(yīng)稅價值的40%。對于疏忽行為，罰款金額不得超過商品的國內(nèi)價值或兩倍關(guān)稅，以較低者計算。如違規(guī)行為不影響關(guān)稅評估，則罰款金額為商品應(yīng)稅價值的20%23。《美國法典》第18卷第I部分第17章第542條規(guī)定，在往美國進(jìn)口貨物時，任何人故意實施作為或不作為，導(dǎo)致美國可能喪失本應(yīng)就相關(guān)發(fā)票、申報單、宣誓書、信件、文件或陳述中所涉商品獲得的合法關(guān)稅，可施加最高2年監(jiān)禁并處罰金。（二）虛假陳述。《虛假申報法》（FalseClaimsAct，F(xiàn)CA）是美國聯(lián)邦政府的重要執(zhí)法工具，明確禁止通過提交虛假信息逃避對美政府的金錢義務(wù)。FCA的“反向虛假索賠”條款規(guī)定，故意逃避向政府支付款項的義務(wù)也將被追責(zé)。該條款適用于海關(guān)違規(guī)行為，例如進(jìn)口商通過低報貨物價值、錯誤歸類《美國協(xié)調(diào)關(guān)稅表》（HTSUS）或虛假標(biāo)注原產(chǎn)地來逃避關(guān)稅。FCA處罰嚴(yán)厲，被告除需按少繳稅款的三倍進(jìn)行賠償外，每項虛假申報還將被處以高額民事罰金。FCA的特點(diǎn)在于，憑借“舉報人條款”（又稱“吹哨人條款”），為員工、客戶等私人主體提起違規(guī)訴訟提供了重大23/uscode/text/19/1592經(jīng)濟(jì)激勵。舉報人條款允許舉報人代表美國提起涉嫌違反FCA的訴訟。關(guān)于誰可以擔(dān)任舉報人，法律沒有限制。（三）走私。《美國法典》第18卷第I部分第17章545條規(guī)定，禁止將任何貨物走私到美國（包括通過偽造文件進(jìn)口非法貨物），并規(guī)定最高可判處20年監(jiān)禁和刑事罰款。根據(jù)該法規(guī)，走私的行為不僅包括以欺詐手段或明知方式進(jìn)口或攜帶任何違法商品進(jìn)入美國，亦包括在明知該等商品是違法進(jìn)口或攜帶進(jìn)入美國的情況下，接收、隱瞞、購買、銷售此類商品，或以任何方式協(xié)助運(yùn)輸、隱瞞或銷售此類商品。對于前述提供虛假、偽造或欺詐性文件的行為，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)該條款受到處罰。（四）原產(chǎn)地違規(guī)案例。案例1：Univar公司被指控在2007年至2012年期間進(jìn)口36批轉(zhuǎn)運(yùn)糖精時存在重大過失或疏忽。這些糖精在中國大陸生產(chǎn)，并通過中國臺灣地區(qū)轉(zhuǎn)運(yùn)，以逃避針對中國大陸糖精征收329%的反傾銷稅。此次轉(zhuǎn)運(yùn)導(dǎo)致Univar規(guī)避了約3600萬美元的反傾銷稅。最終在2019年4月9日，美國移民和海關(guān)執(zhí)法局（ICE）宣布與Univar就海關(guān)處罰條例下的指控達(dá)成一項6250萬美元的和解協(xié)議24。24/archives/opa/pr/univar-usa-inc-pay-us-625-million-resolve-allegations-it-案例2：美國政府指控德國公司KingKong-ToolsGmbH&CoKG及其美國子公司KingKongTools,LLC（統(tǒng)稱“KingKong”），認(rèn)為KingKong將其工具虛假標(biāo)注為“德國制造”，而實際上這些工具是中國制造。通過虛假申報工具的原產(chǎn)地，KingKong規(guī)避繳納更高的關(guān)稅。最后KingKong支付190萬美元，以對根據(jù)《虛假申報法》提出的海關(guān)欺詐指控進(jìn)行和解25。案例3：2018年至2023年期間，一名邁阿密居民，為掩蓋輪胎真實原產(chǎn)地，將中國原產(chǎn)輪胎經(jīng)加拿大、馬來西亞等第三國轉(zhuǎn)運(yùn)至美國，并向美國海關(guān)提交虛假文件謊稱輪胎產(chǎn)自非中國地區(qū)。同時還制作陰陽發(fā)票，向海關(guān)提交了低報價格的虛假發(fā)票用于計稅。該走私行為導(dǎo)致美國稅收損失逾190萬美元。目前涉案人員已認(rèn)罪，其最高面臨5年監(jiān)禁26。evaded-36-million-antidumping-duties25/usao-ndga/pr/king-kong-tools-settles-claims-customs-fraud-19-million26/usao-sdfl/pr/miami-importer-pleads-guilty-scheme-evade-us-tariffs-chinese-made-truck-tires第三章越南原產(chǎn)地規(guī)則一、美國原產(chǎn)地規(guī)則對越南的適用貨物由越南出口，需要經(jīng)過進(jìn)口國的原產(chǎn)地規(guī)則判斷原產(chǎn)地是否為越南，否則將會涉及關(guān)稅欺詐或走私等法律風(fēng)險。但是，在從越南出口之前，需要取得越南政府主管機(jī)關(guān)頒發(fā)的《原產(chǎn)地證明》，該貨物需符合越南（即出口國）的原產(chǎn)地規(guī)則。非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則適用于來自與美國存在正常貿(mào)易關(guān)系（NTR）且未享有任何特殊貿(mào)易優(yōu)惠待遇的國家或地區(qū)的進(jìn)口產(chǎn)品27。越南作為世界貿(mào)易組織（WTO）成員，與美國維持正常貿(mào)易關(guān)系，但尚未與美國簽署自由貿(mào)易協(xié)定（FTA），也未被納入美國普惠制（GSP）等優(yōu)惠貿(mào)易計劃。因此，越南出口至美國的產(chǎn)品應(yīng)適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則確定原產(chǎn)地。企業(yè)在將貨物自越南出口至美國時，需按照相關(guān)要求申辦非優(yōu)惠原產(chǎn)地證書（即普通原產(chǎn)地證書），以滿足美國海關(guān)的合規(guī)要求。二、基本立法根據(jù)越南第31/2018/ND-CP號《關(guān)于對外貿(mào)易法原產(chǎn)地規(guī)則的指導(dǎo)法令》28（以下簡稱《原產(chǎn)地法令》，可通過后附 27/sites/default/files/assets/documents/2020-Feb/ICP-US-Rules-of-Origin-2014-Final.pdf28https://thuviennhadat.vn/van-ban-phap-luat-viet-nam/decree-31-2018-nd-cp-guidelines-law-on-鏈接下載）第6條規(guī)定，某貨物如果符合下列要求，可以視為一國原產(chǎn)：1.根據(jù)《原產(chǎn)地法令》第7條，在一個國家、一個國家集團(tuán)或生產(chǎn)區(qū)域完全獲得或者生產(chǎn)；2.非在一個國家、一個國家集團(tuán)或生產(chǎn)區(qū)域完全獲得或生產(chǎn)，但符合《原產(chǎn)地法令》第8條的要求。三、完全生產(chǎn)或獲得規(guī)則《原產(chǎn)地法令》第7條規(guī)定，下列貨物應(yīng)視為完全在一個國家、一個國家集團(tuán)或地區(qū)生產(chǎn)或獲得：1.在某一締約方、某一締約方國家集團(tuán)或其領(lǐng)土內(nèi)種植和收獲的植物和植物產(chǎn)品。2.在一個國家、一個國家集團(tuán)或地區(qū)出生并飼養(yǎng)的活體動3.從第2款規(guī)定的活體動物中獲得的產(chǎn)品。4.在一個國家、一個國家集團(tuán)或地區(qū)通過狩獵、誘捕、捕撈、水產(chǎn)養(yǎng)殖、采集或捕獲獲得的產(chǎn)品。5.未列入第1款至第4款的礦物和天然物質(zhì)，從一個國家、一個國家集團(tuán)和地區(qū)的土壤、水域、海床或海床下開采或獲取。6.從某一締約方、某一締約方國家集團(tuán)或領(lǐng)土領(lǐng)海以外的foreign-trade-management-in-terms-origin-of-goods-379427.html；越文版詳見網(wǎng)址：https://www.vietnamtradeportal.gov.vn/index.php?r=site/display&id=1584水域、海床或海床下獲取的貨物，但前提是該國、某一締約方集團(tuán)或領(lǐng)土根據(jù)國際法授予的開發(fā)權(quán)行使管轄權(quán)。7.由在某一國家、某一國家集團(tuán)或某一地區(qū)注冊或登記，并有權(quán)懸掛該締約方、某一締約方國家集團(tuán)或某一地區(qū)國旗的船只從公海捕撈的漁獲物和其他海產(chǎn)品。8.在任何加工船上使用第7條規(guī)定的貨物生產(chǎn)的貨物，該船只已在某一國家、某一國家集團(tuán)或地區(qū)注冊或登記，并有權(quán)懸掛該締約方、某一國家集團(tuán)或地區(qū)的國旗。9.在該國家或地區(qū)生產(chǎn)或者消費(fèi)過程中獲得的產(chǎn)品，已經(jīng)不能發(fā)揮原有的功能，并且無法修復(fù)和恢復(fù)，只能報廢、作為材料、原材料使用或者回收利用。10.在一國家、一國家集團(tuán)或地區(qū)生產(chǎn)或利用第1至9款所述貨物獲得的貨物。四、非完全生產(chǎn)或獲得的貨物根據(jù)越南《原產(chǎn)地法令》第8條第1款，如果貨物符合工業(yè)和貿(mào)易部規(guī)定的產(chǎn)品特定規(guī)則附錄中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，則該貨物應(yīng)視為非完全在某個國家、一國家集團(tuán)或地區(qū)獲得或生產(chǎn)。越南工業(yè)和貿(mào)易部頒布了第05/2018/TT-BCT號《關(guān)于貨物原產(chǎn)地的通告》29（以下簡稱《越南原產(chǎn)地通告》），根據(jù)29https://thuviennhadat.vn/van-ban-phap-luat-viet-nam/circular-05-2018-tt-bct-on-origin-of-goods-380992.html《越南原產(chǎn)地通告》第6條第2款設(shè)置了兩個標(biāo)準(zhǔn)，分別為“稅則改變規(guī)則”和“當(dāng)?shù)貎r值含量規(guī)則”。（一）稅則改變規(guī)則（CTC）。指貨物的兩位數(shù)、四位數(shù)或六位數(shù)的HS稅則標(biāo)題與用于生產(chǎn)該貨物的非原產(chǎn)材料（包括進(jìn)口材料和原產(chǎn)地不明的材料）的HS稅則標(biāo)題相比有所改變。在實踐中，各國往往依據(jù)海關(guān)合作理事會（CCC）《商品名稱和編碼協(xié)調(diào)制度》來判斷貨物的稅則歸類編碼。根據(jù)該文件，商品編碼國際層面細(xì)分到六位數(shù)：前兩位是商品所在的章（Chapter）；前四位叫稅目（Heading）；前六位叫子目（Subheading）。對于不同產(chǎn)品，越南工業(yè)和貿(mào)易部有不同的HS位數(shù)改變要求。根據(jù)《越南原產(chǎn)地通告》附件1《貨物特定規(guī)則》30，表格中標(biāo)注為CC的是指生產(chǎn)過程中使用的所有非原產(chǎn)材料必須通過2位商品代碼的轉(zhuǎn)換，即章改變；標(biāo)注為CTH是指在生產(chǎn)過程中使用的所有非原產(chǎn)材料必須經(jīng)過4位貨物代碼的轉(zhuǎn)換，即稅目改變；標(biāo)注為CTSH是指生產(chǎn)過程中使用的所有非原產(chǎn)材料必須進(jìn)行6位貨物代碼轉(zhuǎn)換，即子目/節(jié)改變。對于每一個海關(guān)編碼的產(chǎn)品，附件1《貨物特定規(guī)則》都30https://luatvietnam.vn/thuong-mai/thong-tu-05-2018-tt-bct-quy-dinh-ve-xuat-xu-hang-hoa-161460-d1.html說明了該產(chǎn)品是適用CC、CTH還是CTSH（三者中只有一個強(qiáng)制適用），三者難度是遞增的。對于適用范圍，總體而言，動物產(chǎn)品、水產(chǎn)品等更易適用CC，金屬制品等適用CTH，藥品等適用CTSH。例如，0301.11“淡水魚”要求前兩位代碼的改變，但是7205.10“生鐵、鏡鐵及鋼鐵的顆?！币笏奈淮a的改變?！参铩~——其他0301.11“淡水魚”稅則改變要求——顆粒——粉末——合金鋼制——其他類型7205.10“生鐵、鏡鐵及鋼鐵的顆?！倍悇t改變要求（二）“當(dāng)?shù)貎r值含量”（LVC）。1、當(dāng)?shù)貎r值含量的計算方式根據(jù)《越南原產(chǎn)地通告》，當(dāng)?shù)貎r值含量有兩種計算方式：（A）直接公式（B）間接公式FOB—非原產(chǎn)于某個國家、國家集團(tuán)或生產(chǎn)區(qū)域的材料的價值LVC=×100%FOB原產(chǎn)地證書申請人應(yīng)自行選擇直接公式或間接公式來計算LVC，并在該財年內(nèi)應(yīng)用相同公式。越南出口貨物L(fēng)VC標(biāo)準(zhǔn)的驗證和識別應(yīng)基于上述公式。2、當(dāng)?shù)貎r值含量的應(yīng)用根據(jù)《越南原產(chǎn)地通告》的附件1《貨物特定規(guī)則》，列明了部分商品當(dāng)?shù)貎r值含量的要求。以8703.10“雪地行走專用車；高爾夫球車及類似車輛”為例，要求當(dāng)?shù)貎r值含量不低于30%或者生產(chǎn)過程中使用的所有非原產(chǎn)材料必須滿足6位貨物代碼轉(zhuǎn)換。主要設(shè)計用于載人的機(jī)動車輛（不包括屬于87.02組的雪地行走專用車、高爾夫球車及類似車輛當(dāng)?shù)貎r值含量要求3、當(dāng)?shù)貎r值含量的最低比例并非所有產(chǎn)品均在附件1《貨物特定規(guī)則》中列明比例，根據(jù)越南《原產(chǎn)地法令》第11條，如果沒有優(yōu)惠規(guī)則