忻州市煙草公司2025秋招會計核算崗位面試模擬題及答案一、單選題（共5題，每題2分，共10分）1.題目：在忻州市煙草公司會計核算中，煙草專賣稅的核算通常計入以下哪類科目？A.營業(yè)稅金及附加B.管理費用C.營業(yè)外支出D.其他應(yīng)付款答案：A解析：煙草行業(yè)屬于國家壟斷行業(yè)，煙草專賣稅屬于流轉(zhuǎn)稅，在會計核算中計入“營業(yè)稅金及附加”科目。2.題目：若忻州市煙草公司某倉庫發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致庫存煙葉損失，其會計處理應(yīng)首先計入哪個科目？A.待處理財產(chǎn)損溢B.營業(yè)外收入C.管理費用D.遞延收益答案：A解析：非正常損失應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準后再轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目。3.題目：忻州市煙草公司采用預(yù)付賬款方式采購煙葉，若供應(yīng)商延遲交貨，預(yù)付的款項應(yīng)如何處理？A.沖減應(yīng)付賬款B.轉(zhuǎn)作其他應(yīng)收款C.計入其他應(yīng)付款D.不做處理答案：B解析：供應(yīng)商延遲交貨導(dǎo)致預(yù)付款項無法按原計劃使用，應(yīng)轉(zhuǎn)為“其他應(yīng)收款”科目。4.題目：對于忻州市煙草公司發(fā)放給員工的季度績效獎金，會計處理上應(yīng)計入哪個科目？A.管理費用B.營業(yè)外支出C.應(yīng)付職工薪酬D.其他業(yè)務(wù)成本答案：C解析：績效獎金屬于職工薪酬范疇，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。5.題目：若忻州市煙草公司在某月份發(fā)生一筆與財務(wù)相關(guān)的罰款，該筆款項應(yīng)計入哪個科目？A.管理費用B.營業(yè)外支出C.其他應(yīng)付款D.其他業(yè)務(wù)成本答案：B解析：非經(jīng)營性罰款屬于營業(yè)外支出，計入“營業(yè)外支出”科目。二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.題目：忻州市煙草公司在會計核算中，以下哪些屬于固定資產(chǎn)的折舊范圍？A.經(jīng)營用煙葉倉庫B.非經(jīng)營用辦公樓C.專用于研發(fā)的實驗設(shè)備D.出租的煙廠廠房答案：A、B、C、D解析：以上均屬于企業(yè)固定資產(chǎn)，需計提折舊。2.題目：對于忻州市煙草公司銷售煙葉產(chǎn)生的增值稅，以下哪些說法正確？A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）B.增值稅進項稅額可抵扣銷項稅額C.煙草行業(yè)增值稅率為13%D.增值稅專用發(fā)票需按規(guī)定認證答案：A、C、D解析：煙草行業(yè)增值稅率為13%，銷項稅額需核算，專用發(fā)票需認證，但進項稅額不可抵扣銷項稅（因煙草行業(yè)不允許抵扣）。3.題目：忻州市煙草公司在月末結(jié)賬時，以下哪些科目可能需要轉(zhuǎn)入“本年利潤”？A.管理費用B.營業(yè)外收入C.主營業(yè)務(wù)收入D.資產(chǎn)減值損失答案：A、B、C、D解析：損益類科目需在月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。4.題目：若忻州市煙草公司發(fā)生一筆長期借款，以下哪些會計科目可能涉及？A.長期借款B.應(yīng)付利息C.管理費用D.財務(wù)費用答案：A、B、D解析：長期借款涉及本金（長期借款）、利息（應(yīng)付利息、財務(wù)費用）。5.題目：對于忻州市煙草公司采購煙葉時支付的運雜費，以下哪些說法正確？A.可計入煙葉成本B.需在購入時一次性計入C.若運費較大可分攤計入D.若屬于非經(jīng)營性支出需計入管理費用答案：A、C解析：運雜費屬于煙葉成本的一部分，可計入成本或分攤計入。三、判斷題（共5題，每題2分，共10分）1.題目：忻州市煙草公司發(fā)放給員工的節(jié)日福利，若未計入當期損益，則應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目掛賬。答案：正確解析：未發(fā)放的福利屬于應(yīng)付職工薪酬。2.題目：若忻州市煙草公司某批次煙葉因質(zhì)量問題被退回供應(yīng)商，原計入的庫存商品需沖減。答案：正確解析：退回商品需沖減原庫存成本。3.題目：煙草行業(yè)的財務(wù)報表中，資產(chǎn)負債表需反映當期應(yīng)交未交的煙草專賣稅。答案：正確解析：應(yīng)交未交稅費在資產(chǎn)負債表“應(yīng)交稅費”科目反映。4.題目：忻州市煙草公司若發(fā)生一筆罰款支出，可直接計入“營業(yè)外支出”科目，無需進一步處理。答案：正確解析：非經(jīng)營性罰款直接計入營業(yè)外支出。5.題目：煙草公司銷售煙葉產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減銷售收入。答案：錯誤解析：現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際折扣發(fā)生時沖減財務(wù)費用，而非銷售收入。四、簡答題（共3題，每題5分，共15分）1.題目：簡述忻州市煙草公司會計核算中，煙草專賣稅的計算與申報流程。答案：-計算：根據(jù)當期煙葉銷售額×13%（增值稅率）×20%（專賣稅稅率）計算應(yīng)納稅額。-申報：每月終了后10日內(nèi)向稅務(wù)局申報，并通過銀行繳納。-核算：計入“營業(yè)稅金及附加”科目。2.題目：忻州市煙草公司若采用“永續(xù)盤存制”管理庫存煙葉，簡述其會計處理要點。答案：-購入：借記“庫存商品”，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”。-銷售：借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”。-盤盈/盤虧：通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入“管理費用”或“營業(yè)外支出”。3.題目：簡述忻州市煙草公司固定資產(chǎn)折舊的計提方法及考慮因素。答案：-方法：年限平均法（直線法）、工作量法、雙倍余額遞減法等。-考慮因素：-折舊年限：根據(jù)稅法規(guī)定及實際使用情況確定。-殘值率：一般按原值的5%計提。-減值準備：若存在減值，需計提減值準備。五、計算題（共2題，每題10分，共20分）1.題目：忻州市煙草公司2025年4月銷售煙葉一批，不含稅銷售額為100萬元，增值稅率為13%，當月發(fā)生銷貨退回，退回金額為20萬元（不含稅），計算當月應(yīng)交增值稅額。答案：-銷項稅額=（100-20）×13%=10.6萬元-應(yīng)交增值稅額=10.6萬元（無進項抵扣）2.題目：忻州市煙草公司某倉庫設(shè)備原值50萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值2萬元，采用年限平均法計提折舊。計算第3年應(yīng)計提的折舊額。答案：-年折舊額=（50-2）/5=9.6萬元-第3年折舊額=9.6萬元（年限平均法每年相同）六、綜合題（1題，共15分）題目：忻州市煙草公司2025年5月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）采購煙葉一批，不含稅價80萬元，增值稅10.4萬元，款項已支付；（2）銷售煙葉一批，不含稅價60萬元，增值稅7.8萬元，款項未收；（3）當月發(fā)生管理費用5萬元（含折舊1萬元）；（4）當月計提煙草專賣稅8萬元；（5）收到上月已預(yù)付的供應(yīng)商款項10萬元，其中貨款6萬元，增值稅0.78萬元。要求：1.編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄；2.若當月無其他業(yè)務(wù)，計算當月應(yīng)交增值稅額及稅后利潤。答案：1.會計分錄：-采購煙葉：借：庫存商品80萬元借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）10.4萬元貸：銀行存款90.4萬元-銷售煙葉：借：應(yīng)收賬款67.8萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入60萬元貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7.8萬元-發(fā)生管理費用：借：管理費用5萬元貸：銀行存款5萬元-計提煙草專賣稅：借：營業(yè)稅金及附加8萬元貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交煙草專賣稅8萬元-收到預(yù)付款：借：銀行存款10萬元貸：預(yù)付賬款10萬元2.計算：-應(yīng)交增值稅額=銷項稅額-進項稅額=7.8-10.4=-2.6萬元（即當期抵扣后無應(yīng)納稅額，但需做進項稅轉(zhuǎn)出處理，此處簡化為無應(yīng)納稅額）-稅前利潤=主營業(yè)務(wù)收入-管理費用-營業(yè)稅金及附加=60-5-8=47萬元-稅后利潤（假設(shè)所得稅率25%）=47×(1-25%)=35.25萬元答案與解析一、單選題1.A（煙草專賣稅屬于流轉(zhuǎn)稅，計入“營業(yè)稅金及附加”）2.A（非正常損失先通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算）3.B（延遲交貨導(dǎo)致預(yù)付款項轉(zhuǎn)為“其他應(yīng)收款”）4.C（績效獎金屬于職工薪酬，計入“應(yīng)付職工薪酬”）5.B（非經(jīng)營性罰款計入“營業(yè)外支出”）二、多選題1.A、B、C、D（均屬固定資產(chǎn)范圍）2.A、C、D（煙草行業(yè)增值稅13%，專用發(fā)票需認證，進項不可抵扣）3.A、B、C、D（損益類科目需結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”）4.A、B、D（長期借款涉及本金、利息、財務(wù)費用）5.A、C（運雜費可計入成本或分攤，非經(jīng)營性支出不入成本）三、判斷題1.正確2.正確3.正確4.正確5.錯誤（現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用，非收入）四、簡答題1.煙草專賣稅計算與申報：稅率13%，每月申報，計入“營業(yè)稅金及附加”。2.永續(xù)盤存制要點：購入借記“庫存商品”，銷售借記“主營業(yè)務(wù)成本”，盤盈盤虧通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算。3.固定資產(chǎn)折舊：方法包括年限平均法、工作量法等，需考慮折舊年限、殘值率、減值準備。五、計算題1.增值稅計算：銷項稅10.6萬元（100-20）×13%-無進項抵扣。2.折