第2章L糧食儲備公司內(nèi)部控制存在的不足L糧食儲備公司雖然在上級部門的指引下意識到了內(nèi)部控制的重要性，開始注重制度建設(shè)并將控制工作貫穿于日常管理和業(yè)務(wù)操作中，但由于各方面的原因，公司的控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息與溝通等方面的仍存在諸多不足，特別是風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的缺失，更是給公司帶來了不利的影響。本章將對這些不足之處進(jìn)行梳理和分析。2.1控制環(huán)境有待完善2.1.1誠信和道德價(jià)值觀不夠明晰受業(yè)務(wù)特殊性和舊有的管理機(jī)制體制影響，L糧食儲備公司在思想上仍停留在“政企不分”時(shí)期，沒有樹立企業(yè)獨(dú)立運(yùn)營理念，公司的發(fā)展主要依靠上級部門“護(hù)犢式”政策偏向，日常教育也將黨政理論宣教當(dāng)作重中之重，理論學(xué)習(xí)內(nèi)容與主要業(yè)務(wù)知識的關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)。在管理理念上也只是參照上級行政部門，用省級、市級相關(guān)文件、規(guī)章、制度和辦法來管理公司的業(yè)務(wù)和人員，并未樹立制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的管理理念。公司管理層傳達(dá)給員工的誠信和道德價(jià)值觀念就是“我們只須遵守上級指示”，再加上上級主管部門對L糧食儲備公司的自身建設(shè)情況關(guān)注度也不夠，檢查督辦少，導(dǎo)致L糧食儲備公司在誠信和道德價(jià)值觀建設(shè)方面松散無章，重點(diǎn)不突出，觀念不明晰，甚至高喊著“嚴(yán)謹(jǐn)、高效、務(wù)實(shí)、創(chuàng)新”的口號，實(shí)際卻松散、低效、務(wù)虛、守舊，長此以往，必將導(dǎo)致經(jīng)營失利，國有資產(chǎn)不免遭受損失。2.1.2內(nèi)部制度體系有效性欠佳（1）公司行為準(zhǔn)則執(zhí)行方面L糧食儲備公司雖制定了各種制度和行為規(guī)范，但由于缺乏有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，且管理層自身規(guī)則意識不強(qiáng)，導(dǎo)致小到考勤、會(huì)議紀(jì)律、辦公用品使用規(guī)則，大到儲備糧日常保管、資產(chǎn)管理運(yùn)營等方面均存在不同程度的違反制度行為，如領(lǐng)導(dǎo)層不被考勤制度約束、會(huì)議紀(jì)律松散、辦公用品浪費(fèi)嚴(yán)重、儲備糧保管員存在脫崗現(xiàn)象等。公司行為準(zhǔn)則在控制活動(dòng)中的效力被過于弱化，制度化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理設(shè)想最終只能流于形式。（2）制度的持續(xù)更新方面L糧食儲備公司自上而下內(nèi)控意識不強(qiáng)，各項(xiàng)管理制度自2015年形成后，一直沿用至今，未進(jìn)行更新和修訂，其中部分制度條款已不適用或有所欠缺。表4-1L糧食儲備公司會(huì)計(jì)核算辦法與上級規(guī)范辦法對比表L糧食儲備公司《會(huì)計(jì)核算辦法》中對于儲備糧補(bǔ)貼業(yè)務(wù)核算規(guī)范省糧食局下發(fā)的《糧食企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊》中對于儲備糧補(bǔ)貼業(yè)務(wù)核算規(guī)范計(jì)提儲備糧利費(fèi)補(bǔ)貼借：應(yīng)收補(bǔ)貼款貸：補(bǔ)貼收入收到補(bǔ)貼款借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款年末清算時(shí)對“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“補(bǔ)貼收入”等科目進(jìn)行調(diào)整。計(jì)提儲備糧利費(fèi)補(bǔ)貼借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款貸：遞延收益確認(rèn)補(bǔ)貼收入借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款同時(shí)：借：遞延收益貸：補(bǔ)貼收入年末清算時(shí)，對“其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款”和“遞延收益”科目進(jìn)行調(diào)整。資料來源：根據(jù)《糧食企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊》以及公司制度情況整理如上表，2016年省糧食局統(tǒng)一印制并下發(fā)的《糧食企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊》中對儲備糧補(bǔ)貼業(yè)務(wù)的核算要求已更新，而L糧食儲備公司仍執(zhí)行舊制度，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能與省局對接，會(huì)計(jì)報(bào)表需要手工修改后方可提交，增大了會(huì)計(jì)信息失真可能性。（3）人才任用激勵(lì)機(jī)制方面L糧食儲備公司受國有企業(yè)用人機(jī)制弊端影響和公司自身資金來源不足的限制，鮮少吸納來自社會(huì)的人才資源。2015年至2019年的5年時(shí)間，公司未開展過一次社會(huì)招聘工作，為了激發(fā)年輕干部活力而舉辦的一次人才任用和選拔工作，也只是在公司內(nèi)部進(jìn)行了小幅度的人員崗位和職級調(diào)整。圖4-1在職人員年齡構(gòu)成情況圖圖4-2在職人員學(xué)歷構(gòu)成情況圖如圖4-1，L糧食儲備公司45歲以上職工占比57%，人員年齡結(jié)構(gòu)老化現(xiàn)象嚴(yán)重，活躍勞動(dòng)力不足。如圖4-2，L糧食儲備公司在崗在職人員中，初、高中學(xué)歷人數(shù)占公司總?cè)藬?shù)的61%，本科及以上學(xué)歷人員僅占39%，綜合學(xué)歷水平嚴(yán)重偏低。全體員工除享受國家規(guī)定的法定節(jié)假日和正常薪資福利外，唯一的激勵(lì)機(jī)制就是工資水平會(huì)“逢雙年遞增5%”。L糧食儲備公司未建立崗位晉升長效激勵(lì)機(jī)制，年長的職工每月不需多勞即可享受穩(wěn)定工資待遇，年輕員工每月拿著“死工資”，辦事多且雜，但晉升通道卻不明朗，辦事積極性遭受打擊，工作效率日漸低下。作為用人主體的L糧食儲備公司將有可能面臨著較高的人才流失風(fēng)險(xiǎn)。2.1.3業(yè)務(wù)層面職能設(shè)定不夠合理L糧食儲備公司組織架構(gòu)十分簡單，根據(jù)主要工作內(nèi)容設(shè)置了業(yè)務(wù)科、資產(chǎn)管理科、財(cái)務(wù)科和辦公室，結(jié)合各科室的業(yè)務(wù)職能和實(shí)際工作情況來看，業(yè)務(wù)層面職能設(shè)定仍不盡合理，主要表現(xiàn)在以下方面：一是部分管理職能設(shè)置未兼顧效率因素。公司資產(chǎn)管理科和業(yè)務(wù)科分別管理糧庫固定資產(chǎn)和庫內(nèi)的儲備糧資產(chǎn)，這樣的職能設(shè)置，一方面會(huì)造成重復(fù)勞動(dòng)，人力、物力、財(cái)力無端浪費(fèi)，另一方面，單純執(zhí)行資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的科室不能完全理解業(yè)務(wù)科室對儲糧倉房和設(shè)備的特殊要求，供需銜接層面容易失衡，業(yè)務(wù)溝通聯(lián)系難度偏大，辦事效率低。二是科室間的配合職能設(shè)定缺失。公司各科室職能設(shè)定均局限于本職范圍內(nèi)，缺乏不同科室之間配合義務(wù)的規(guī)定，科室與科室的關(guān)聯(lián)性工作或者協(xié)作性任務(wù)，只靠領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)吩咐和經(jīng)辦人員的自覺性來完成，易出現(xiàn)推諉、搪塞、不配合的情況，影響業(yè)務(wù)進(jìn)展速率，對公司前進(jìn)的步伐形成桎梏。三是無監(jiān)督職能設(shè)置。L糧食儲備公司未設(shè)立單獨(dú)的監(jiān)督部門，也未在科室職能中設(shè)定相互監(jiān)督的職責(zé)和義務(wù)，僅對萬元以上業(yè)務(wù)執(zhí)行授權(quán)和審批控制，金額小、數(shù)量大、次數(shù)多的部分業(yè)務(wù)游離于監(jiān)督和控制之外，公司將因此承擔(dān)較大的財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。2.2風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制缺失L糧食儲備公司因采取了與民營糧食加工企業(yè)合作的新型經(jīng)營模式，用“價(jià)格不變，等量替換”的方式，將糧價(jià)波動(dòng)帶來的虧損風(fēng)險(xiǎn)全部轉(zhuǎn)移給了合作企業(yè)，同時(shí)讓渡了價(jià)格波動(dòng)收益。正是對此種經(jīng)營模式的盲目自信，導(dǎo)致公司以及上級管理部門放松了對儲備糧經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)判。從2012年到2019年，8年的時(shí)間內(nèi)僅根據(jù)個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)提議開展了兩次合作企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估，其余時(shí)間則不能隨時(shí)掌握合作企業(yè)的經(jīng)營動(dòng)態(tài)、遇到的發(fā)展困難、資金流動(dòng)情況等，也無法預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，更缺乏及時(shí)有效的管控和應(yīng)對辦法。風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的缺失使得L糧食儲備公司很有可能在毫無警覺中陷入重大危機(jī)，隨時(shí)有可能因風(fēng)險(xiǎn)失控而遭受巨大損失。2.3控制活動(dòng)效能低下2.1.1儲備糧管理機(jī)制存在漏洞（一）缺乏合作企業(yè)管理機(jī)制L糧食儲備公司采取簽訂合同的形式與民營糧食加工企業(yè)建立合作關(guān)系，通過合同來約定雙方應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，合作公司按照合同約定收購、保管、銷售糧食，L糧食儲備公司則需按期向合作公司支付一定數(shù)額的勞務(wù)保管費(fèi)。這種管理方式使得L糧食儲備公司經(jīng)常處在與合作企業(yè)戰(zhàn)略博弈的狀態(tài)下——合作企業(yè)希望糧食多在倉庫中存放一段時(shí)間以獲取更多的保管費(fèi)收益，而L糧食儲備公司則希望盡量拉大輪換空倉時(shí)間以獲得更多的空倉期糧食貸款利息和保管費(fèi)補(bǔ)貼收益，兩者之間的利益矛盾沒有合理的機(jī)制來協(xié)調(diào)。究其原因則是因?yàn)長糧食儲備公司未從公司制度層面對如何與合作企業(yè)開展業(yè)務(wù)聯(lián)系進(jìn)行規(guī)定，也未約定勞務(wù)保管費(fèi)的支付標(biāo)準(zhǔn)、變化規(guī)則。2015-2019年度L糧食儲備公司依據(jù)合同支付給合作企業(yè)的勞務(wù)保管費(fèi)情況如表4-2。表4-22015-2019年地方儲備糧勞務(wù)保管費(fèi)支付情況表（噸，萬元）年度合作企業(yè)數(shù)量儲備糧數(shù)量支付的勞務(wù)保管費(fèi)與上年對比（增“+”降“-”）2015年629500126.64—2016年629500107.48-15.13%2017年629500117.29+9.13%2018年629500165.18+40.83%2019年629500178.42+8.01%數(shù)據(jù)來源：根據(jù)研究對象實(shí)際情況整理從表中可以看出，2017年對比2018年，儲備糧合作企業(yè)的數(shù)量、儲備糧食的數(shù)量等客觀因素均未發(fā)生變化，勞務(wù)保管費(fèi)用支付標(biāo)準(zhǔn)由原來的0.04~0.05元/千克，增長為0.06~0.07元/千克，漲幅高達(dá)40%以上，導(dǎo)致公司支付的合作企業(yè)勞務(wù)保管費(fèi)總體漲幅達(dá)到了40.83%。2018年對比2019年度，合作企業(yè)的數(shù)量、儲備糧食的數(shù)量、費(fèi)用支付標(biāo)準(zhǔn)均未發(fā)生變化的前提下，糧食在庫內(nèi)保管時(shí)間段被拉長，公司勞務(wù)保管費(fèi)開支水平較上年度再次上漲8.01%。用經(jīng)濟(jì)合同管理地方儲備糧，依賴公司管理層和合作企業(yè)負(fù)責(zé)人之間的談判情況，受雙方主觀意愿影響較大，對于地方儲備糧經(jīng)營管理業(yè)務(wù)以及L糧食儲備公司規(guī)范化持續(xù)發(fā)展而言，會(huì)產(chǎn)生諸多不利影響，公司對儲備糧購銷業(yè)務(wù)開展的控制活動(dòng)在部分層面上也受合同約定掣肘。（二）庫內(nèi)糧食日常管理存在漏洞根據(jù)L糧食儲備公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的單一性特點(diǎn)，結(jié)合L糧食儲備公司對儲備糧輪換所采取的“價(jià)格不變，等量替換”經(jīng)營方式，公司主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)處于持平狀態(tài)，但如下表所示，L糧食儲備公司地方儲備糧經(jīng)營在2017年度出現(xiàn)了不小的虧損。表4-3年度主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本差異2015年6362.456352.887.572016年6806.466806.4602017年8222.318377.8-155.492018年8024802402019年743474340數(shù)據(jù)來源：根據(jù)研究情況整理《湖北省地方儲備糧管理辦法》規(guī)定，地方儲備糧食輪換架空期②架空期：陳糧出庫后、新糧未入庫前的這段時(shí)間稱作架空期。不得超過5個(gè)月[42]，也就是說，地方儲備糧在庫內(nèi)保管的時(shí)限至少有7個(gè)月，約占全年工作時(shí)間的60%，這就要求地方性糧食儲備企業(yè)應(yīng)當(dāng)將工作重點(diǎn)集中在對庫內(nèi)糧食的保管上。然而L糧食儲備公司日常工作中重輪換、輕管理，重建制、輕落實(shí)，重定職、輕追責(zé)，造成地方儲備糧日常管理活動(dòng)出現(xiàn)漏洞，儲備糧在倉庫內(nèi)的數(shù)量和質(zhì)量管理制度不健全，缺乏輪換過程的監(jiān)管機(jī)制，對保管各方失職的追責(zé)制度空置，大大削弱了公司應(yīng)對合作企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而導(dǎo)致了儲備糧食的經(jīng)營虧損。②架空期：陳糧出庫后、新糧未入庫前的這段時(shí)間稱作架空期。2.1.2固定資產(chǎn)管理錯(cuò)漏頻出L糧食儲備公司未建立較為契合且完整的固定資產(chǎn)管理制度，資產(chǎn)管理員素質(zhì)參差不齊，缺乏規(guī)范、嚴(yán)格的固定資產(chǎn)卡片登記和賬務(wù)處理規(guī)定，使得會(huì)計(jì)賬表與實(shí)際資產(chǎn)狀況不能對應(yīng)，差異巨大、嚴(yán)重脫節(jié)。表4-4L糧食儲備公司固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況表（宗，萬元）年度固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)盤虧資產(chǎn)類型數(shù)量金額資產(chǎn)類型數(shù)量金額2015鄉(xiāng)鎮(zhèn)房屋588.77———2016倉庫2162.2———2017鄉(xiāng)鎮(zhèn)糧所、宿舍10未估值土地110.12019———房屋15456.25數(shù)據(jù)來源：根據(jù)研究需要整理如表4-4所示，2015年因年末固定資產(chǎn)盤點(diǎn)新增鄉(xiāng)鎮(zhèn)糧站固定資產(chǎn)房屋5間，價(jià)值88.77萬元；2016年對2棟舊倉庫投入的維修改造支出入賬時(shí)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)賬上竟然沒有對應(yīng)資產(chǎn)，于是做了新增2處糧庫資產(chǎn)的賬務(wù)處理，新增資產(chǎn)價(jià)值按照維修改造款162.2萬元入賬。公司2017年開展的鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)大清查，清理出10項(xiàng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)糧所和宿舍資產(chǎn)，以“賬下有、賬上無”類型暫列了資產(chǎn)臺賬。2019年資產(chǎn)管理科報(bào)領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)，處理了15處“賬上有、賬下無”的資產(chǎn)，涉及金額456.25萬元?？梢奓糧食儲備公司對所轄資產(chǎn)的內(nèi)部控制和管理存在重大缺陷。固定資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的重要資源L糧食儲備公司作為國有的地方糧食儲備企業(yè)，對所轄資產(chǎn)的管理狀況更是關(guān)系到國有資產(chǎn)安全完整，而資產(chǎn)的管理和控制缺陷則對公司運(yùn)營造成了嚴(yán)重的威脅。2.1.3授權(quán)審批過程繁冗低效L糧食儲備公司執(zhí)行的報(bào)送信息逐級簽批、大額支出層層上報(bào)等規(guī)定需要辦事人員在公司和上級主管部門之間來回奔走，過程復(fù)雜耗時(shí)，效率不高。如申請大額支付的紙質(zhì)審批材料，一般至少需經(jīng)過副總經(jīng)理、總經(jīng)理、發(fā)改委分管領(lǐng)導(dǎo)、發(fā)改委主要領(lǐng)導(dǎo)等4道程序，若遇材料不完善、印章不齊備或簽批環(huán)節(jié)領(lǐng)導(dǎo)外出等情況，則會(huì)增加經(jīng)辦人員來回奔波次數(shù)，使辦事人疲于在公司與上級部門之間奔走，人力、物力、財(cái)力資源無端消耗，且拖慢了工作進(jìn)度。2.1.4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱L糧食儲備公司會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能基礎(chǔ)薄弱，核算不規(guī)范，原始憑證登記不完整，摘要不明晰，部分費(fèi)用分類不準(zhǔn)確等，為賬務(wù)清查、信息統(tǒng)計(jì)帶來困難，無法準(zhǔn)確的向管理層提供決策參考信息；領(lǐng)導(dǎo)層面也不重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作內(nèi)容只有單據(jù)審核、資金收付、賬務(wù)處理及報(bào)表報(bào)送，忽略了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在公司管理和過程監(jiān)督方面的重要作用，導(dǎo)致會(huì)計(jì)控制嚴(yán)重弱化。2017年公司就曾因?yàn)閳?bào)銷了不正規(guī)矩發(fā)票和“白條入賬”等違規(guī)行為被市財(cái)政監(jiān)督局督促整改。會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱產(chǎn)生的后果除信息準(zhǔn)確性降低和及時(shí)性不夠外，更重要的是可能導(dǎo)致國有資金、資產(chǎn)的損失，對公司經(jīng)營和發(fā)展形成一定桎梏。2.1.5預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)約束能力弱因?yàn)閮浼Z常規(guī)輪換業(yè)務(wù)有章可循，所以公司經(jīng)營費(fèi)用和管理費(fèi)用屬于可預(yù)算、可控制的支出。L糧食儲備公司每年都會(huì)對該兩類費(fèi)用做支出預(yù)算，但由于預(yù)算工作全部由財(cái)務(wù)人員完成，沒有行之有效的預(yù)算編制、審查、批準(zhǔn)、執(zhí)行、調(diào)整、決算以及評價(jià)等內(nèi)部管理制度作保障，涉及預(yù)算內(nèi)容的業(yè)務(wù)科室鮮少主動(dòng)配合，所以預(yù)算極易涵蓋不全，預(yù)算數(shù)字受到財(cái)務(wù)人員工作經(jīng)驗(yàn)以及對業(yè)務(wù)的片面性認(rèn)識的影響較大，加上預(yù)算編制后無下達(dá)、反饋、執(zhí)行和修訂等控制措施，導(dǎo)致預(yù)算的作用僅停留在了財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)層面，預(yù)算數(shù)據(jù)對公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的指導(dǎo)和約束能力較弱，全年預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行差異甚遠(yuǎn)。從表4-5中可以看出，L糧食儲備公司對于經(jīng)營費(fèi)用和管理費(fèi)用的預(yù)算與執(zhí)行之間存在不小差異，預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的約束作用形同虛設(shè)。表4-5L糧食儲備公司預(yù)算及執(zhí)行差異情況表（萬元）年度預(yù)算數(shù)執(zhí)行數(shù)差異率2015年472.21592.5125.9%2016年516.51676.7331.02%2017年522.04671.0528.43%2018年561.29776.5238.35%2019年555.31589.456.15%數(shù)據(jù)來源：根據(jù)研究情況整理2.4信息溝通不夠通暢2.2.1內(nèi)部信息溝通不便捷不全面一方面，L糧食儲備公司內(nèi)部信息的傳遞不便捷。受領(lǐng)導(dǎo)者陳舊觀念影響，L糧食儲備公司對內(nèi)信息溝通多采用文件傳遞、集中開會(huì)、逐一報(bào)告的形式，不免陷入“文山會(huì)?！本骄?。信息溝通渠道不夠便捷對每周都要從鄉(xiāng)鎮(zhèn)趕到城區(qū)的L糧食儲備公司會(huì)議室開會(huì)的駐庫保管員造成交通和時(shí)間上的困擾。逐一匯報(bào)的形式耽誤了其他人員寶貴的時(shí)間，而且會(huì)議時(shí)長有限，能夠反映的問題和解決的問題也有限。良好的內(nèi)部信息傳遞、溝通與反饋能夠提高公司人員的工作滿意度和積極性，提升工作敬業(yè)程度[43]。為了執(zhí)行傳遞程序或會(huì)議程序而開展溝通活動(dòng)則不免本末倒置，溝通效率低下且使員工疲憊不堪。另一方面，L糧食儲備公司內(nèi)部信息的傳遞范圍不夠全面。因忽略了業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)者對工作執(zhí)行過程以及執(zhí)行結(jié)果的提醒、監(jiān)督和管控作用，L糧食儲備公司的各項(xiàng)制度普及度較差，只有涉及辦公管理方面的幾項(xiàng)制度被印刷成了手冊，發(fā)放給每一位在職員工，其他公司制度和辦法，都未做到“應(yīng)知盡知”。如，儲備糧相關(guān)制度只有業(yè)務(wù)科室以及保管員清楚知曉、財(cái)務(wù)管理辦法和費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)等只有財(cái)務(wù)人員清楚知曉、專項(xiàng)業(yè)務(wù)開支條件及管理辦法等只有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員清楚知曉。規(guī)章制度信息傳遞的不全面性，則很容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行偏差，或者在工作執(zhí)行過程中再花時(shí)間了解相應(yīng)規(guī)章制度，影響工作進(jìn)展，甚至導(dǎo)致部分重大或者緊急業(yè)務(wù)的無法補(bǔ)救的差錯(cuò)。2.2.2外部信息溝通不通暢不到位L糧食儲備公司缺乏與合作對象分享公司內(nèi)部制度、流程、工作目標(biāo)、管理規(guī)范等相關(guān)信息的外部溝通。合作企業(yè)不能理解公司對儲備糧日常經(jīng)營管理措施，對儲備糧存儲期間的聯(lián)合管理也造成了一定的不便。例如，糧食在庫內(nèi)保管期間，合作企業(yè)通常只會(huì)根據(jù)糧情監(jiān)測系統(tǒng)來掌控糧倉內(nèi)的存儲情況，不會(huì)每天都到糧庫查看。他們認(rèn)為儲存期為1年的糧食在現(xiàn)有保管條件下不易發(fā)生變質(zhì)情況，只需依據(jù)科學(xué)儀器監(jiān)控即可，不必要親至現(xiàn)場查看。L糧食儲備公司則根據(jù)儲備糧保管規(guī)則，要求駐庫保管員必須每天進(jìn)倉查糧，并填寫保管員日志，同時(shí)還要查看糧情監(jiān)測系統(tǒng)。又如，L糧食儲備公司接收到上級發(fā)送的文件，內(nèi)容為某地因?yàn)楣芾聿簧茖?dǎo)致庫內(nèi)糧食變質(zhì)，要求廣大糧食儲備企業(yè)引以為鑒，開展自糾自查工作，杜絕儲糧安全隱患。L糧食儲備公司落實(shí)文件要求，對自有糧庫以及合作企業(yè)存放地方儲備糧的倉庫進(jìn)行全面安全檢查，而合作企業(yè)不能夠理解L糧食儲備公司初衷，只是疲于應(yīng)付來自“合同甲方”的各項(xiàng)頻繁檢查，沒有積極主動(dòng)地開展工作。外部信息在對應(yīng)的關(guān)聯(lián)者之間傳遞和溝通的不通暢不到位，使得公司管理制度難以發(fā)揮其既定作用。2.5內(nèi)部監(jiān)督淪為被動(dòng)無論是來自外部的各類審計(jì)、儲備糧考查