審計專業(yè)人員規(guī)定一、審計專業(yè)人員規(guī)定概述

審計專業(yè)人員是確保財務報告真實性、準確性以及企業(yè)內部控制有效性的關鍵角色。本規(guī)定旨在明確審計專業(yè)人員的資格要求、職業(yè)行為規(guī)范、繼續(xù)教育要求以及監(jiān)督管理機制，以提升審計行業(yè)的專業(yè)水平和公信力。

二、審計專業(yè)人員的資格要求

（一）基本條件

1.具有中華人民共和國國籍，年滿18周歲，身體健康。

2.具有完全民事行為能力，無重大失信記錄。

3.擁有會計、審計、財務等相關專業(yè)的本科及以上學歷。

（二）專業(yè)能力要求

1.熟悉國家會計準則、審計準則及相關法律法規(guī)。

2.掌握審計方法論、風險評估技術及內部控制評價方法。

3.具備良好的數據分析能力和邏輯推理能力。

（三）從業(yè)資格認證

1.通過國家統一組織的審計師資格考試，獲得審計師資格證書。

2.外籍審計專業(yè)人員需提供同等學力證明及專業(yè)能力評估報告。

三、審計專業(yè)人員的職業(yè)行為規(guī)范

（一）獨立性要求

1.不得與被審計單位存在直接或間接的利益關系。

2.避免參與可能影響審計獨立性的業(yè)務或活動。

3.如發(fā)現自身利益沖突，應主動回避并及時披露。

（二）職業(yè)道德準則

1.堅持客觀公正原則，不受任何外部壓力影響審計判斷。

2.嚴格保守被審計單位的商業(yè)秘密，未經授權不得泄露。

3.對審計過程中發(fā)現的問題，應及時、準確地報告。

（三）工作紀律

1.不得偽造、篡改審計證據或審計工作底稿。

2.不得利用審計職務謀取私利，嚴禁收受禮品或賄賂。

3.對違反職業(yè)規(guī)范的行為，應主動接受行業(yè)自律處分。

四、審計專業(yè)人員的繼續(xù)教育要求

（一）繼續(xù)教育內容

1.每年需完成不少于40小時的繼續(xù)教育，包括專業(yè)課程、案例研討及行業(yè)動態(tài)培訓。

2.繼續(xù)教育內容應涵蓋最新審計準則、法律法規(guī)及行業(yè)技術發(fā)展。

（二）繼續(xù)教育方式

1.參加官方認可的繼續(xù)教育機構組織的培訓課程。

2.通過線上學習平臺完成指定學時的在線課程。

3.參與行業(yè)會議、研討會等學術交流活動。

（三）繼續(xù)教育考核

1.完成繼續(xù)教育后，需通過考核評估，合格后方可獲得繼續(xù)教育學分。

2.未按規(guī)定完成繼續(xù)教育的，將不予注冊或暫停從業(yè)資格。

五、審計專業(yè)人員的監(jiān)督管理

（一）行業(yè)自律管理

1.審計專業(yè)人員應加入專業(yè)行業(yè)協會，接受行業(yè)自律監(jiān)督。

2.行業(yè)協會負責制定職業(yè)行為準則，組織職業(yè)道德評議。

（二）政府監(jiān)管機制

1.審計管理機構定期對審計專業(yè)人員從業(yè)情況進行檢查。

2.對違反職業(yè)規(guī)范的行為，依法進行行政處罰或行業(yè)禁入。

（三）社會監(jiān)督機制

1.鼓勵公眾對審計專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為進行監(jiān)督和舉報。

2.建立投訴處理機制，及時回應社會關切。

六、附則

本規(guī)定由審計行業(yè)協會及監(jiān)管機構聯合制定，自發(fā)布之日起施行。審計專業(yè)人員應嚴格遵守本規(guī)定，維護行業(yè)聲譽，促進審計事業(yè)健康發(fā)展。

一、審計專業(yè)人員規(guī)定概述

審計專業(yè)人員是確保財務報告真實性、準確性以及企業(yè)內部控制有效性的關鍵角色。其專業(yè)素養(yǎng)和行為規(guī)范直接影響審計質量和公信力。本規(guī)定旨在明確審計專業(yè)人員的資格要求、職業(yè)行為規(guī)范、繼續(xù)教育要求以及監(jiān)督管理機制，以提升審計行業(yè)的專業(yè)水平和公信力，保障信息使用者利益，促進經濟秩序健康發(fā)展。

二、審計專業(yè)人員的資格要求

（一）基本條件

1.具有中華人民共和國國籍，年滿18周歲，身體健康，具備良好的心理素質和職業(yè)操守。

2.具有完全民事行為能力，無重大失信記錄，包括但不限于被列入失信被執(zhí)行人名單、受到過行業(yè)或行政處罰等。

3.擁有會計、審計、財務、稅務等相關專業(yè)的本科及以上學歷。非相關專業(yè)的畢業(yè)生，需通過國家統一組織的審計師資格考試，達到規(guī)定分數線，并滿足一定年限的相關工作經驗要求。

（二）專業(yè)能力要求

1.會計與財務知識：系統掌握企業(yè)會計準則、財務報表分析、成本管理、預算管理等核心知識，能夠理解企業(yè)財務活動的本質和規(guī)律。

(1)熟悉各類資產、負債、所有者權益、收入、費用的確認、計量和報告原則。

(2)掌握財務報表編制的基本原理和方法，能夠解讀和分析財務報表，識別異常波動和潛在風險。

2.審計理論與方法：深入理解審計準則、風險評估方法、內部控制評價原理以及審計程序的設計與執(zhí)行。

(1)掌握抽樣審計、分析性復核、細節(jié)測試等常用審計方法，并能根據具體情況選擇合適的技術。

(2)理解審計證據的獲取、評價和記錄要求，確保審計工作底稿的充分性、適當性和相關性。

3.法律法規(guī)知識：了解與審計相關的經濟活動法律法規(guī)，如合同法、稅法、經濟法等，以及企業(yè)內部控制規(guī)范體系。

(1)能夠識別審計過程中可能涉及的法律風險，并提供建設性意見。

(2)理解法律法規(guī)對企業(yè)財務報告和內部控制的要求，確保審計工作符合合規(guī)性標準。

4.數據分析與信息技術能力：具備運用數據分析工具（如Excel高級功能、數據庫查詢語言等）處理和分析大量審計數據的能力。

(1)能夠利用信息技術手段提高審計效率和效果，例如通過數據挖掘發(fā)現異常交易模式。

(2)了解信息技術治理的基本概念，能夠對企業(yè)的信息系統進行風險評估和內部控制測試。

（三）從業(yè)資格認證

1.審計師資格考試：通過國家統一組織的審計師資格考試是獲得審計從業(yè)資格的核心途徑。該考試通常包括《審計、會計、經濟法、稅法》等科目，考試內容涵蓋上述專業(yè)能力要求的核心知識點。考生需在規(guī)定年限內（例如五年）通過全部科目，才能獲得審計師資格證書。

(1)考試形式通常為閉卷筆試，題型包括單選題、多選題、案例分析題等。

(2)考試合格標準由國家審計行業(yè)協會或相關監(jiān)管機構統一公布。

2.工作經驗要求：獲得審計師資格證書后，通常需要滿足一定年限的審計工作經驗要求，才能正式注冊成為執(zhí)業(yè)審計人員。工作經驗需在獲得資格后，于符合資質的會計師事務所或審計機構中完成，并經所在機構出具證明。例如，可能要求至少2年的相關工作經驗。

(1)工作經驗應主要涉及審計業(yè)務，如參與審計項目、編制審計工作底稿、撰寫審計報告等。

(2)監(jiān)管機構會對工作經驗的真實性和合規(guī)性進行審核。

3.注冊與繼續(xù)教育：通過資格考試并滿足工作經驗要求后，需向國家審計行業(yè)協會或其授權機構申請注冊，成為正式的審計專業(yè)人員。注冊通常需要提供資格證書、工作經驗證明、無違法違紀記錄證明等材料。注冊后，必須持續(xù)參加繼續(xù)教育，以保持和提升專業(yè)能力。注冊有效期通常為三年，到期需重新注冊。

(1)注冊申請需繳納相應費用，并接受協會的審核。

(2)繼續(xù)教育是維持注冊資格的必要條件，不按規(guī)定完成可能導致注冊失效。

三、審計專業(yè)人員的職業(yè)行為規(guī)范

（一）獨立性要求

1.實質獨立：審計專業(yè)人員在執(zhí)行審計業(yè)務時，必須在實質上獨立于被審計單位，不受任何可能影響其客觀判斷的外部因素或內部壓力的影響。獨立性不僅要求形式上的獨立，更強調實質上的公正和客觀。

(1)應避免與被審計單位存在可能影響獨立性的經濟利益關系，如直接或間接持有被審計單位的股份、收取大額傭金或報酬等。

(2)應避免與被審計單位管理層存在親屬關系或其他可能影響獨立性的社會關系。

2.程序獨立：審計機構應建立完善的內部治理結構和管理制度，確保審計項目組在執(zhí)行業(yè)務時能夠獨立于被審計單位的管理層和治理層。這包括明確的授權體系、審批流程、質量控制措施等。

(1)審計項目組負責人應確保團隊成員在執(zhí)行審計工作時不受被審計單位不當干預。

(2)審計機構應設立獨立的質量控制部門或崗位，對審計項目進行監(jiān)督和復核。

3.獨立性聲明與披露：在審計業(yè)務開始前和執(zhí)行過程中，審計專業(yè)人員應向被審計單位充分聲明其獨立性立場，并披露任何可能影響獨立性的因素。如果存在無法消除的獨立性限制，應拒絕承接該審計業(yè)務。

(1)應在審計業(yè)務約定書中明確說明審計機構的獨立性政策和程序。

(2)如遇可能影響獨立性的具體事項，應立即向所在審計機構報告，并采取必要的措施消除或減少獨立性影響，例如輪換項目負責人或審計合伙人、增加審計程序等。若無法消除，應終止審計業(yè)務并告知被審計單位。

（二）職業(yè)道德準則

1.客觀公正：審計專業(yè)人員應保持客觀、公正的態(tài)度，在執(zhí)行審計業(yè)務時，不應因偏見、利益沖突或外部壓力而影響專業(yè)判斷。所有審計結論都應基于事實和證據，而非個人好惡或主觀臆斷。

(1)在評價審計證據、判斷會計處理是否恰當、出具審計報告時，應保持客觀性。

(2)應避免從事任何可能損害其客觀公正形象的活動，如在被審計單位擔任除審計以外的其他職務。

2.專業(yè)勝任與應有關注：審計專業(yè)人員應具備執(zhí)行審計業(yè)務所需的專業(yè)勝任能力，并保持應有的關注。這意味著應運用合理的專業(yè)謹慎，勤勉盡責地完成審計工作。

(1)應持續(xù)學習，不斷提升專業(yè)技能和知識水平，以應對不斷變化的審計環(huán)境和技術。

(2)應對審計過程中發(fā)現的重大問題給予充分關注，并采取適當的審計程序進行核實和確認。

3.保密：審計專業(yè)人員應嚴格保守在執(zhí)行審計業(yè)務過程中獲知的被審計單位的商業(yè)秘密和財務信息。未經被審計單位授權或法律規(guī)定，不得向任何第三方泄露這些信息。

(1)應建立完善的保密制度，確保所有接觸敏感信息的人員都了解并遵守保密要求。

(2)在法律或職業(yè)規(guī)范允許的范圍內，如向監(jiān)管機構報告違法違規(guī)行為時，泄露信息應具有正當理由，并需在可能的情況下提前通知被審計單位（除非法律禁止）。

4.誠信：審計專業(yè)人員應誠實守信，言行一致，不欺詐、不誤導。在審計報告和其他業(yè)務溝通中，應真實、準確地反映審計發(fā)現和結論。

(1)應對客戶承諾的事項負責，不提供虛假或誤導性的專業(yè)服務。

(2)如發(fā)現被審計單位存在嚴重不誠信行為，應考慮其對審計獨立性和聲譽的影響，并可能需要終止審計業(yè)務。

（三）工作紀律

1.遵守準則與規(guī)范：審計專業(yè)人員應嚴格遵守國家審計準則、會計準則、相關法律法規(guī)以及所在審計機構的質量控制標準和內部管理制度。

(1)應熟悉并遵循《中國注冊會計師審計準則》及其應用指南。

(2)應確保審計工作符合行業(yè)公認的最佳實踐和道德標準。

2.勤勉盡責：審計專業(yè)人員應按照職業(yè)規(guī)范和審計計劃，勤勉盡責地執(zhí)行審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以支持審計結論。

(1)應合理規(guī)劃審計工作，確保有足夠的時間和方法來完成審計任務。

(2)應對審計過程中出現的困難和挑戰(zhàn)，積極尋求解決方案，不敷衍塞責。

3.禁止利益沖突：審計專業(yè)人員應避免從事任何可能與其審計職責產生利益沖突的活動。如果存在或可能出現利益沖突，應主動向所在審計機構報告，并采取必要的措施予以解決。

(1)應避免在審計期間或審計完成后，接受被審計單位或其關聯方的饋贈、款待或禮品。

(2)應避免參與可能影響審計判斷的與被審計單位相關的商業(yè)活動或投資。

4.禁止不當行為：嚴禁審計專業(yè)人員從事偽造、變造、隱匿或篡改審計證據、審計工作底稿、財務報表等行為；嚴禁收受賄賂、欺詐客戶或進行其他不正當競爭。

(1)審計工作底稿應真實、完整地記錄審計過程和結論，不得偽造或篡改。

(2)如發(fā)現被審計單位存在舞弊或嚴重錯報，應保持警惕，并按照規(guī)定程序處理，不得因個人利益而隱瞞或淡化問題。

四、審計專業(yè)人員的繼續(xù)教育要求

（一）繼續(xù)教育內容

1.核心內容領域：繼續(xù)教育應圍繞審計專業(yè)知識和技能、法律法規(guī)更新、行業(yè)技術發(fā)展以及職業(yè)道德規(guī)范等核心內容展開。

(1)審計專業(yè)知識和技能：包括但不限于最新的審計準則解讀、風險評估技術、審計方法論、數據分析工具應用、特定行業(yè)（如金融、房地產、信息技術）的審計知識等。

(2)法律法規(guī)更新：關注與企業(yè)財務報告、內部控制相關的法律法規(guī)變化，如稅法、公司法、證券法等新修訂或頒布的內容。

(3)行業(yè)技術發(fā)展：了解大數據、人工智能、區(qū)塊鏈等新興技術在審計領域的應用趨勢和潛力。

(4)職業(yè)道德規(guī)范：深化對職業(yè)道德準則的理解和實踐，學習處理職業(yè)困境和道德沖突的方法。

2.形式與深度：繼續(xù)教育內容應具有針對性和實用性，鼓勵參與高水平、互動性強的學習活動。除了理論知識學習，還應注重實務操作技能的提升和案例分析能力的培養(yǎng)。

(1)可以是專題講座、研討會、工作坊、在線課程、學術交流、參與行業(yè)標準制定等多種形式。

(2)鼓勵將所學知識應用于實際工作，通過解決實際問題來檢驗和鞏固學習效果。

（二）繼續(xù)教育方式

1.官方認可機構：繼續(xù)教育應主要通過國家審計行業(yè)協會認可的教育機構或平臺進行。這些機構通常具備豐富的教學資源和師資力量，能夠提供高質量的教育課程。

(1)協會會定期發(fā)布認可的教育機構名單和課程目錄。

(2)參加經認可機構組織的課程，其學時通常更容易被監(jiān)管機構認可。

2.多元化學習途徑：除了傳統的課堂培訓，應鼓勵利用現代信息技術手段進行繼續(xù)教育，提供更加靈活和便捷的學習方式。

(1)在線學習平臺：通過協會認可的在線教育平臺學習課程、觀看視頻、參與在線測試。

(2)網絡研討會：參加由專家主持的實時網絡研討會，進行互動交流。

(3)閱讀專業(yè)文獻：閱讀行業(yè)期刊、專業(yè)書籍、研究報告等，了解最新動態(tài)和研究成果。

3.實踐與交流：繼續(xù)教育不應僅限于理論學習，應結合實際工作，鼓勵參與行業(yè)實踐和經驗交流。

(1)案例研究：分析真實的審計案例，學習經驗教訓。

(2)同行交流：參加行業(yè)會議、小組討論，與同行分享經驗和見解。

(3)指導與被指導：在審計機構內部建立導師制度，通過指導或被指導的方式促進知識和技能的傳承。

（三）繼續(xù)教育考核

1.學時要求與記錄：審計專業(yè)人員每年必須完成規(guī)定學時的繼續(xù)教育。通常要求包括一定比例的強制核心內容學時和自主選擇內容學時。所有完成的繼續(xù)教育項目（包括課程名稱、學時、培訓機構、講師等信息）都應詳細記錄在個人繼續(xù)教育檔案中。

(1)例如，可能要求每年至少完成40學時，其中強制核心內容學時（如審計準則更新、職業(yè)道德）占一定比例，如20學時。

(2)繼續(xù)教育檔案應由個人妥善保管，并能在需要時（如注冊renewal、資質評定）提供給所在機構或監(jiān)管機構核查。

2.考核方式：繼續(xù)教育的考核方式可以多樣化，旨在評估學習效果，而非簡單的出勤。常見的考核方式包括但不限于：

(1)考試：參加課程結束時的測試，檢驗對知識點的掌握程度。

(2)作業(yè)/報告：提交與課程內容相關的案例分析報告、學習心得等。

(3)實踐證明：提交在工作中應用所學知識解決實際問題的證明材料。

(4)口頭答辯：就所學內容進行口頭闡述和答辯。

3.學時認定與有效期：完成繼續(xù)教育項目后，需通過所在機構或認可機構的審核，方能獲得相應學時。繼續(xù)教育學時通常有有效期，例如滾動記錄，即最近3-5年內完成的學時總和滿足要求。注冊資格的有效期（如三年）通常與繼續(xù)教育周期同步。

(1)對于跨機構或跨地區(qū)的繼續(xù)教育項目，需確保其內容質量和學時得到當前所在機構或監(jiān)管機構的認可。

(2)若未按規(guī)定完成繼續(xù)教育，可能導致注冊資格失效或無法通過資質評定，需要補足學時并可能面臨相應的處理措施。

五、審計專業(yè)人員的監(jiān)督管理

（一）行業(yè)自律管理

1.專業(yè)行業(yè)協會作用：國家或地區(qū)的審計專業(yè)行業(yè)協會是行業(yè)自律管理的主要載體。協會負責制定和推廣職業(yè)行為準則、標準和指南，組織職業(yè)道德評議，維護行業(yè)聲譽和秩序。

(1)協會會定期發(fā)布《職業(yè)行為守則》、《道德規(guī)范》等文件，指導會員行為。

(2)協會設立專門的道德委員會或紀律委員會，負責處理會員的投訴和違規(guī)行為。

2.會員管理與自律規(guī)范：協會對其會員（審計專業(yè)人員）進行管理，要求會員遵守協會制定的自律規(guī)范。會員應按時繳納會費，參與協會組織的活動，并接受協會的監(jiān)督。

(1)協會會制定明確的會員權利和義務，規(guī)范會員的執(zhí)業(yè)行為。

(2)協會會定期或不定期地對會員的執(zhí)業(yè)情況進行檢查或抽查，確保其符合自律要求。

3.職業(yè)道德評議與懲戒：協會通過建立職業(yè)道德評議機制，對會員的執(zhí)業(yè)行為進行監(jiān)督和評價。對于違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，協會可依據規(guī)定給予警告、罰款、暫停會籍、取消會員資格等懲戒措施。

(1)當收到對會員的投訴時，協會會進行調查核實，并根據調查結果做出處理決定。

(2)協會的懲戒措施旨在教育和警示會員，維護行業(yè)的整體道德水平。

（二）政府監(jiān)管機制

1.審計管理機構職責：政府設立的審計管理機構（如審計署、證監(jiān)會、交易所等，根據職責分工）負責對審計行業(yè)進行監(jiān)管，確保審計工作的質量，維護市場秩序。

(1)監(jiān)管機構會制定和發(fā)布審計相關的法律法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件。

(2)監(jiān)管機構會定期或不定期地對會計師事務所（審計機構）進行監(jiān)督檢查，評估其質量控制體系、審計業(yè)務質量等。

2.監(jiān)管方式與手段：監(jiān)管機構運用多種方式對審計行業(yè)進行監(jiān)管，包括但不限于法規(guī)檢查、專項審計調查、行政處罰、市場準入管理等。

(1)法規(guī)檢查：對會計師事務所的執(zhí)業(yè)資格、內部治理、業(yè)務檔案等進行檢查，核實其是否符合法規(guī)要求。

(2)專項審計調查：針對特定行業(yè)、領域或類型的審計業(yè)務，進行專項檢查，以發(fā)現共性問題或突出問題。

(3)行政處罰：對于違反法律法規(guī)的會計師事務所或審計專業(yè)人員，監(jiān)管機構可依法給予警告、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷執(zhí)業(yè)資格等行政處罰。

3.信息公示與信用管理：監(jiān)管機構通常建有審計行業(yè)信息公示平臺，公開會計師事務所和審計專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)許可、監(jiān)管檢查結果、行政處罰信息等。部分地區(qū)或機構還探索建立審計行業(yè)的信用管理體系，對機構和個人進行信用評級，并作為市場準入、監(jiān)管資源配置的重要參考。

(1)信息公示有助于提高審計行業(yè)的透明度，接受社會監(jiān)督。

(2)信用管理有助于激勵守信行為，懲戒失信行為，營造良好的行業(yè)生態(tài)。

（三）社會監(jiān)督機制

1.信息公開與透明度：審計機構和審計專業(yè)人員應提高工作的透明度，依法依規(guī)披露相關信息，如審計報告（部分披露）、審計機構資質、審計收費標準等。信息公開有助于增強社會公眾的信任，促進審計行業(yè)的健康發(fā)展。

(1)審計報告應清晰、準確地反映審計意見和審計發(fā)現，便于信息使用者理解。

(2)審計機構應在其網站或其他公開渠道發(fā)布機構簡介、服務范圍、收費標準等信息。

2.投訴舉報渠道：建立暢通的社會投訴舉報渠道，鼓勵公眾對審計機構和審計專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為進行監(jiān)督。監(jiān)管機構或行業(yè)協會應設立專門的投訴舉報郵箱、電話或在線平臺。

(1)公眾可以通過這些渠道反映審計過程中遇到的問題或不滿意之處。

(2)接到投訴舉報后，監(jiān)管機構或行業(yè)協會應及時調查核實，并依法依規(guī)處理。

3.媒體監(jiān)督與輿論反饋：鼓勵媒體對審計行業(yè)進行客觀、公正的報道和監(jiān)督。審計機構和審計專業(yè)人員應積極回應媒體關切，接受輿論監(jiān)督。媒體監(jiān)督有助于發(fā)現行業(yè)問題，推動行業(yè)改進。

(1)媒體可以報道審計行業(yè)的動態(tài)、發(fā)展趨勢以及典型案例。

(2)審計機構應建立媒體溝通機制，及時發(fā)布信息，澄清事實，回應關切。

六、附則

本規(guī)定由審計行業(yè)協會及監(jiān)管機構聯合制定，自發(fā)布之日起施行。審計專業(yè)人員應嚴格遵守本規(guī)定，不斷學習，提升專業(yè)能力，恪守職業(yè)道德，維護行業(yè)聲譽，促進審計事業(yè)健康發(fā)展，為社會公眾和市場經濟秩序做出積極貢獻。

一、審計專業(yè)人員規(guī)定概述

審計專業(yè)人員是確保財務報告真實性、準確性以及企業(yè)內部控制有效性的關鍵角色。本規(guī)定旨在明確審計專業(yè)人員的資格要求、職業(yè)行為規(guī)范、繼續(xù)教育要求以及監(jiān)督管理機制，以提升審計行業(yè)的專業(yè)水平和公信力。

二、審計專業(yè)人員的資格要求

（一）基本條件

1.具有中華人民共和國國籍，年滿18周歲，身體健康。

2.具有完全民事行為能力，無重大失信記錄。

3.擁有會計、審計、財務等相關專業(yè)的本科及以上學歷。

（二）專業(yè)能力要求

1.熟悉國家會計準則、審計準則及相關法律法規(guī)。

2.掌握審計方法論、風險評估技術及內部控制評價方法。

3.具備良好的數據分析能力和邏輯推理能力。

（三）從業(yè)資格認證

1.通過國家統一組織的審計師資格考試，獲得審計師資格證書。

2.外籍審計專業(yè)人員需提供同等學力證明及專業(yè)能力評估報告。

三、審計專業(yè)人員的職業(yè)行為規(guī)范

（一）獨立性要求

1.不得與被審計單位存在直接或間接的利益關系。

2.避免參與可能影響審計獨立性的業(yè)務或活動。

3.如發(fā)現自身利益沖突，應主動回避并及時披露。

（二）職業(yè)道德準則

1.堅持客觀公正原則，不受任何外部壓力影響審計判斷。

2.嚴格保守被審計單位的商業(yè)秘密，未經授權不得泄露。

3.對審計過程中發(fā)現的問題，應及時、準確地報告。

（三）工作紀律

1.不得偽造、篡改審計證據或審計工作底稿。

2.不得利用審計職務謀取私利，嚴禁收受禮品或賄賂。

3.對違反職業(yè)規(guī)范的行為，應主動接受行業(yè)自律處分。

四、審計專業(yè)人員的繼續(xù)教育要求

（一）繼續(xù)教育內容

1.每年需完成不少于40小時的繼續(xù)教育，包括專業(yè)課程、案例研討及行業(yè)動態(tài)培訓。

2.繼續(xù)教育內容應涵蓋最新審計準則、法律法規(guī)及行業(yè)技術發(fā)展。

（二）繼續(xù)教育方式

1.參加官方認可的繼續(xù)教育機構組織的培訓課程。

2.通過線上學習平臺完成指定學時的在線課程。

3.參與行業(yè)會議、研討會等學術交流活動。

（三）繼續(xù)教育考核

1.完成繼續(xù)教育后，需通過考核評估，合格后方可獲得繼續(xù)教育學分。

2.未按規(guī)定完成繼續(xù)教育的，將不予注冊或暫停從業(yè)資格。

五、審計專業(yè)人員的監(jiān)督管理

（一）行業(yè)自律管理

1.審計專業(yè)人員應加入專業(yè)行業(yè)協會，接受行業(yè)自律監(jiān)督。

2.行業(yè)協會負責制定職業(yè)行為準則，組織職業(yè)道德評議。

（二）政府監(jiān)管機制

1.審計管理機構定期對審計專業(yè)人員從業(yè)情況進行檢查。

2.對違反職業(yè)規(guī)范的行為，依法進行行政處罰或行業(yè)禁入。

（三）社會監(jiān)督機制

1.鼓勵公眾對審計專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為進行監(jiān)督和舉報。

2.建立投訴處理機制，及時回應社會關切。

六、附則

本規(guī)定由審計行業(yè)協會及監(jiān)管機構聯合制定，自發(fā)布之日起施行。審計專業(yè)人員應嚴格遵守本規(guī)定，維護行業(yè)聲譽，促進審計事業(yè)健康發(fā)展。

一、審計專業(yè)人員規(guī)定概述

審計專業(yè)人員是確保財務報告真實性、準確性以及企業(yè)內部控制有效性的關鍵角色。其專業(yè)素養(yǎng)和行為規(guī)范直接影響審計質量和公信力。本規(guī)定旨在明確審計專業(yè)人員的資格要求、職業(yè)行為規(guī)范、繼續(xù)教育要求以及監(jiān)督管理機制，以提升審計行業(yè)的專業(yè)水平和公信力，保障信息使用者利益，促進經濟秩序健康發(fā)展。

二、審計專業(yè)人員的資格要求

（一）基本條件

1.具有中華人民共和國國籍，年滿18周歲，身體健康，具備良好的心理素質和職業(yè)操守。

2.具有完全民事行為能力，無重大失信記錄，包括但不限于被列入失信被執(zhí)行人名單、受到過行業(yè)或行政處罰等。

3.擁有會計、審計、財務、稅務等相關專業(yè)的本科及以上學歷。非相關專業(yè)的畢業(yè)生，需通過國家統一組織的審計師資格考試，達到規(guī)定分數線，并滿足一定年限的相關工作經驗要求。

（二）專業(yè)能力要求

1.會計與財務知識：系統掌握企業(yè)會計準則、財務報表分析、成本管理、預算管理等核心知識，能夠理解企業(yè)財務活動的本質和規(guī)律。

(1)熟悉各類資產、負債、所有者權益、收入、費用的確認、計量和報告原則。

(2)掌握財務報表編制的基本原理和方法，能夠解讀和分析財務報表，識別異常波動和潛在風險。

2.審計理論與方法：深入理解審計準則、風險評估方法、內部控制評價原理以及審計程序的設計與執(zhí)行。

(1)掌握抽樣審計、分析性復核、細節(jié)測試等常用審計方法，并能根據具體情況選擇合適的技術。

(2)理解審計證據的獲取、評價和記錄要求，確保審計工作底稿的充分性、適當性和相關性。

3.法律法規(guī)知識：了解與審計相關的經濟活動法律法規(guī)，如合同法、稅法、經濟法等，以及企業(yè)內部控制規(guī)范體系。

(1)能夠識別審計過程中可能涉及的法律風險，并提供建設性意見。

(2)理解法律法規(guī)對企業(yè)財務報告和內部控制的要求，確保審計工作符合合規(guī)性標準。

4.數據分析與信息技術能力：具備運用數據分析工具（如Excel高級功能、數據庫查詢語言等）處理和分析大量審計數據的能力。

(1)能夠利用信息技術手段提高審計效率和效果，例如通過數據挖掘發(fā)現異常交易模式。

(2)了解信息技術治理的基本概念，能夠對企業(yè)的信息系統進行風險評估和內部控制測試。

（三）從業(yè)資格認證

1.審計師資格考試：通過國家統一組織的審計師資格考試是獲得審計從業(yè)資格的核心途徑。該考試通常包括《審計、會計、經濟法、稅法》等科目，考試內容涵蓋上述專業(yè)能力要求的核心知識點?？忌柙谝?guī)定年限內（例如五年）通過全部科目，才能獲得審計師資格證書。

(1)考試形式通常為閉卷筆試，題型包括單選題、多選題、案例分析題等。

(2)考試合格標準由國家審計行業(yè)協會或相關監(jiān)管機構統一公布。

2.工作經驗要求：獲得審計師資格證書后，通常需要滿足一定年限的審計工作經驗要求，才能正式注冊成為執(zhí)業(yè)審計人員。工作經驗需在獲得資格后，于符合資質的會計師事務所或審計機構中完成，并經所在機構出具證明。例如，可能要求至少2年的相關工作經驗。

(1)工作經驗應主要涉及審計業(yè)務，如參與審計項目、編制審計工作底稿、撰寫審計報告等。

(2)監(jiān)管機構會對工作經驗的真實性和合規(guī)性進行審核。

3.注冊與繼續(xù)教育：通過資格考試并滿足工作經驗要求后，需向國家審計行業(yè)協會或其授權機構申請注冊，成為正式的審計專業(yè)人員。注冊通常需要提供資格證書、工作經驗證明、無違法違紀記錄證明等材料。注冊后，必須持續(xù)參加繼續(xù)教育，以保持和提升專業(yè)能力。注冊有效期通常為三年，到期需重新注冊。

(1)注冊申請需繳納相應費用，并接受協會的審核。

(2)繼續(xù)教育是維持注冊資格的必要條件，不按規(guī)定完成可能導致注冊失效。

三、審計專業(yè)人員的職業(yè)行為規(guī)范

（一）獨立性要求

1.實質獨立：審計專業(yè)人員在執(zhí)行審計業(yè)務時，必須在實質上獨立于被審計單位，不受任何可能影響其客觀判斷的外部因素或內部壓力的影響。獨立性不僅要求形式上的獨立，更強調實質上的公正和客觀。

(1)應避免與被審計單位存在可能影響獨立性的經濟利益關系，如直接或間接持有被審計單位的股份、收取大額傭金或報酬等。

(2)應避免與被審計單位管理層存在親屬關系或其他可能影響獨立性的社會關系。

2.程序獨立：審計機構應建立完善的內部治理結構和管理制度，確保審計項目組在執(zhí)行業(yè)務時能夠獨立于被審計單位的管理層和治理層。這包括明確的授權體系、審批流程、質量控制措施等。

(1)審計項目組負責人應確保團隊成員在執(zhí)行審計工作時不受被審計單位不當干預。

(2)審計機構應設立獨立的質量控制部門或崗位，對審計項目進行監(jiān)督和復核。

3.獨立性聲明與披露：在審計業(yè)務開始前和執(zhí)行過程中，審計專業(yè)人員應向被審計單位充分聲明其獨立性立場，并披露任何可能影響獨立性的因素。如果存在無法消除的獨立性限制，應拒絕承接該審計業(yè)務。

(1)應在審計業(yè)務約定書中明確說明審計機構的獨立性政策和程序。

(2)如遇可能影響獨立性的具體事項，應立即向所在審計機構報告，并采取必要的措施消除或減少獨立性影響，例如輪換項目負責人或審計合伙人、增加審計程序等。若無法消除，應終止審計業(yè)務并告知被審計單位。

（二）職業(yè)道德準則

1.客觀公正：審計專業(yè)人員應保持客觀、公正的態(tài)度，在執(zhí)行審計業(yè)務時，不應因偏見、利益沖突或外部壓力而影響專業(yè)判斷。所有審計結論都應基于事實和證據，而非個人好惡或主觀臆斷。

(1)在評價審計證據、判斷會計處理是否恰當、出具審計報告時，應保持客觀性。

(2)應避免從事任何可能損害其客觀公正形象的活動，如在被審計單位擔任除審計以外的其他職務。

2.專業(yè)勝任與應有關注：審計專業(yè)人員應具備執(zhí)行審計業(yè)務所需的專業(yè)勝任能力，并保持應有的關注。這意味著應運用合理的專業(yè)謹慎，勤勉盡責地完成審計工作。

(1)應持續(xù)學習，不斷提升專業(yè)技能和知識水平，以應對不斷變化的審計環(huán)境和技術。

(2)應對審計過程中發(fā)現的重大問題給予充分關注，并采取適當的審計程序進行核實和確認。

3.保密：審計專業(yè)人員應嚴格保守在執(zhí)行審計業(yè)務過程中獲知的被審計單位的商業(yè)秘密和財務信息。未經被審計單位授權或法律規(guī)定，不得向任何第三方泄露這些信息。

(1)應建立完善的保密制度，確保所有接觸敏感信息的人員都了解并遵守保密要求。

(2)在法律或職業(yè)規(guī)范允許的范圍內，如向監(jiān)管機構報告違法違規(guī)行為時，泄露信息應具有正當理由，并需在可能的情況下提前通知被審計單位（除非法律禁止）。

4.誠信：審計專業(yè)人員應誠實守信，言行一致，不欺詐、不誤導。在審計報告和其他業(yè)務溝通中，應真實、準確地反映審計發(fā)現和結論。

(1)應對客戶承諾的事項負責，不提供虛假或誤導性的專業(yè)服務。

(2)如發(fā)現被審計單位存在嚴重不誠信行為，應考慮其對審計獨立性和聲譽的影響，并可能需要終止審計業(yè)務。

（三）工作紀律

1.遵守準則與規(guī)范：審計專業(yè)人員應嚴格遵守國家審計準則、會計準則、相關法律法規(guī)以及所在審計機構的質量控制標準和內部管理制度。

(1)應熟悉并遵循《中國注冊會計師審計準則》及其應用指南。

(2)應確保審計工作符合行業(yè)公認的最佳實踐和道德標準。

2.勤勉盡責：審計專業(yè)人員應按照職業(yè)規(guī)范和審計計劃，勤勉盡責地執(zhí)行審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以支持審計結論。

(1)應合理規(guī)劃審計工作，確保有足夠的時間和方法來完成審計任務。

(2)應對審計過程中出現的困難和挑戰(zhàn)，積極尋求解決方案，不敷衍塞責。

3.禁止利益沖突：審計專業(yè)人員應避免從事任何可能與其審計職責產生利益沖突的活動。如果存在或可能出現利益沖突，應主動向所在審計機構報告，并采取必要的措施予以解決。

(1)應避免在審計期間或審計完成后，接受被審計單位或其關聯方的饋贈、款待或禮品。

(2)應避免參與可能影響審計判斷的與被審計單位相關的商業(yè)活動或投資。

4.禁止不當行為：嚴禁審計專業(yè)人員從事偽造、變造、隱匿或篡改審計證據、審計工作底稿、財務報表等行為；嚴禁收受賄賂、欺詐客戶或進行其他不正當競爭。

(1)審計工作底稿應真實、完整地記錄審計過程和結論，不得偽造或篡改。

(2)如發(fā)現被審計單位存在舞弊或嚴重錯報，應保持警惕，并按照規(guī)定程序處理，不得因個人利益而隱瞞或淡化問題。

四、審計專業(yè)人員的繼續(xù)教育要求

（一）繼續(xù)教育內容

1.核心內容領域：繼續(xù)教育應圍繞審計專業(yè)知識和技能、法律法規(guī)更新、行業(yè)技術發(fā)展以及職業(yè)道德規(guī)范等核心內容展開。

(1)審計專業(yè)知識和技能：包括但不限于最新的審計準則解讀、風險評估技術、審計方法論、數據分析工具應用、特定行業(yè)（如金融、房地產、信息技術）的審計知識等。

(2)法律法規(guī)更新：關注與企業(yè)財務報告、內部控制相關的法律法規(guī)變化，如稅法、公司法、證券法等新修訂或頒布的內容。

(3)行業(yè)技術發(fā)展：了解大數據、人工智能、區(qū)塊鏈等新興技術在審計領域的應用趨勢和潛力。

(4)職業(yè)道德規(guī)范：深化對職業(yè)道德準則的理解和實踐，學習處理職業(yè)困境和道德沖突的方法。

2.形式與深度：繼續(xù)教育內容應具有針對性和實用性，鼓勵參與高水平、互動性強的學習活動。除了理論知識學習，還應注重實務操作技能的提升和案例分析能力的培養(yǎng)。

(1)可以是專題講座、研討會、工作坊、在線課程、學術交流、參與行業(yè)標準制定等多種形式。

(2)鼓勵將所學知識應用于實際工作，通過解決實際問題來檢驗和鞏固學習效果。

（二）繼續(xù)教育方式

1.官方認可機構：繼續(xù)教育應主要通過國家審計行業(yè)協會認可的教育機構或平臺進行。這些機構通常具備豐富的教學資源和師資力量，能夠提供高質量的教育課程。

(1)協會會定期發(fā)布認可的教育機構名單和課程目錄。

(2)參加經認可機構組織的課程，其學時通常更容易被監(jiān)管機構認可。

2.多元化學習途徑：除了傳統的課堂培訓，應鼓勵利用現代信息技術手段進行繼續(xù)教育，提供更加靈活和便捷的學習方式。

(1)在線學習平臺：通過協會認可的在線教育平臺學習課程、觀看視頻、參與在線測試。

(2)網絡研討會：參加由專家主持的實時網絡研討會，進行互動交流。

(3)閱讀專業(yè)文獻：閱讀行業(yè)期刊、專業(yè)書籍、研究報告等，了解最新動態(tài)和研究成果。

3.實踐與交流：繼續(xù)教育不應僅限于理論學習，應結合實際工作，鼓勵參與行業(yè)實踐和經驗交流。

(1)案例研究：分析真實的審計案例，學習經驗教訓。

(2)同行交流：參加行業(yè)會議、小組討論，與同行分享經驗和見解。

(3)指導與被指導：在審計機構內部建立導師制度，通過指導或被指導的方式促進知識和技能的傳承。

（三）繼續(xù)教育考核

1.學時要求與記錄：審計專業(yè)人員每年必須完成規(guī)定學時的繼續(xù)教育。通常要求包括一定比例的強制核心內容學時和自主選擇內容學時。所有完成的繼續(xù)教育項目（包括課程名稱、學時、培訓機構、講師等信息）都應詳細記錄在個人繼續(xù)教育檔案中。

(1)例如，可能要求每年至少完成40學時，其中強制核心內容學時（如審計準則更新、職業(yè)道德）占一定比例，如20學時。

(2)繼續(xù)教育檔案應由個人妥善保管，并能在需要時（如注冊renewal、資質評定）提供給所在機構或監(jiān)管機構核查。

2.考核方式：繼續(xù)教育的考核方式可以多樣化，旨在評估學習效果，而非簡單的出勤。常見的考核方式包括但不限于：

(1)考試：參加課程結束時的測試，檢驗對知識點的掌握程度。

(2)作業(yè)/報告：提交與課程內容相關的案例分析報告、學習心得等。

(3)實踐證明：提交在工作中應用所學知識解決實際問題的證明材料。

(4)口頭答辯：就所學內容進行口頭闡述和答辯。

3.學時認定與有效期：完成繼續(xù)教育項目后，需通過所在機構或認可機構的審核，方能獲得相應學時。繼續(xù)教育學時通常有有效期，例如滾動記錄，即最近3-5年內完成的學時總和滿足要求。注冊資格的有效期（如三年）通常與繼續(xù)教育周期同步。

(1)對于跨機構或跨地區(qū)的繼續(xù)教育項目，需確保其內容質量和學時得到當前所在機構或監(jiān)管機構的認可。

(2)若未按規(guī)定完成繼續(xù)教育，可能導致注冊資格失效或無法通過資質評定，需要補足學時并可能面臨相應的處理措施。

五、審計專業(yè)人員的監(jiān)督管理

（一）行業(yè)自律管理

1.專業(yè)行業(yè)協會作用：國家或地區(qū)的審計專業(yè)行業(yè)協會是行業(yè)自律管理的主要載體。協會負責制定和推廣職業(yè)行為準則、標準和指南，組織職業(yè)道德評議，維護行業(yè)聲譽和秩序。

(1)協會會定期發(fā)布《職業(yè)行為守