2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬上機(jī)考試難點(diǎn)試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.小李同學(xué)，你想想啊，咱們會(huì)計(jì)這活兒，講究的就是個(gè)精準(zhǔn)。比如，假設(shè)某公司購(gòu)入一批原材料，價(jià)款是10萬元，運(yùn)費(fèi)是1萬元，咱們會(huì)計(jì)得怎么入賬呢？是直接把10萬計(jì)入原材料成本，還是把10萬加1萬一共11萬都計(jì)入原材料成本呢？根據(jù)咱們會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這運(yùn)費(fèi)啊，只要是用來把原材料弄到咱公司來的，那它就得計(jì)入原材料的成本，你說對(duì)不對(duì)？所以，這批原材料的總成本應(yīng)該是多少呢？A.10萬元B.11萬元C.9萬元D.8萬元，小李，你覺得是哪個(gè)選項(xiàng)呢？2.咱們?cè)倭牧墓潭ㄙY產(chǎn)這事兒。假設(shè)某公司有一臺(tái)機(jī)器，原值是20萬元，預(yù)計(jì)凈殘值是2萬元，預(yù)計(jì)使用年限是5年。那每年咱們計(jì)提的折舊額是多少呢？這里啊，就得用到年限平均法了。這機(jī)器的折舊額，每年就是（20萬-2萬）÷5，等于多少呢？A.3.6萬元B.3.8萬元C.4萬元D.4.2萬元，小李，你算算看，選哪個(gè)？3.咱們?cè)僬f說收入這事兒。假設(shè)某公司銷售了一批商品，售價(jià)是10萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額是1.3萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，但是貨款還沒收到。那在這個(gè)時(shí)候，咱們會(huì)計(jì)得怎么處理呢？是不是應(yīng)該借記“應(yīng)收賬款”11.3萬元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”10萬元和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”1.3萬元？對(duì)不對(duì)？所以，這筆業(yè)務(wù)對(duì)咱們當(dāng)期利潤(rùn)的影響是多少呢？A.10萬元B.11.3萬元C.0元D.-1.3萬元，小李，你覺得是哪個(gè)選項(xiàng)呢？4.咱們?cè)倭牧某杀具@事兒。假設(shè)某公司生產(chǎn)了一批產(chǎn)品，發(fā)生的直接材料成本是5萬元，直接人工成本是3萬元，制造費(fèi)用是2萬元。那這批產(chǎn)品的總成本是多少呢？A.8萬元B.10萬元C.12萬元D.15萬元，小李，你想想，這成本加起來，總共是多少？5.咱們?cè)僬f說費(fèi)用這事兒。假設(shè)某公司支付了一筆廣告費(fèi)，金額是1萬元。那在這筆業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候，咱們會(huì)計(jì)得怎么處理呢？是不是應(yīng)該借記“管理費(fèi)用”1萬元，貸記“銀行存款”1萬元？對(duì)不對(duì)？所以，這筆業(yè)務(wù)對(duì)咱們當(dāng)期利潤(rùn)的影響是多少呢？A.1萬元B.-1萬元C.0元D.2萬元，小李，你覺得是哪個(gè)選項(xiàng)呢？6.咱們?cè)倭牧慕鹑谫Y產(chǎn)這事兒。假設(shè)某公司購(gòu)入了一批交易性金融資產(chǎn)，價(jià)款是10萬元，支付的交易費(fèi)用是0.5萬元。那這批交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是多少呢？A.10萬元B.9.5萬元C.10.5萬元D.0元，小李，你想想，這交易費(fèi)用，咱們得計(jì)入哪個(gè)科目呢？7.咱們?cè)僬f說收入確認(rèn)這事兒。假設(shè)某公司提供了一項(xiàng)服務(wù)，合同總金額是10萬元，預(yù)計(jì)總成本是6萬元。在服務(wù)的第一年，公司完成了60%的工作量。那在這一年，公司應(yīng)該確認(rèn)多少收入呢？A.6萬元B.4萬元C.10萬元D.0元，小李，你想想，收入確認(rèn)原則，咱們得怎么應(yīng)用呢？8.咱們?cè)倭牧拇尕涍@事兒。假設(shè)某公司有一批存貨，成本是10萬元，市價(jià)是8萬元。那這批存貨在期末應(yīng)該以多少價(jià)值計(jì)量呢？A.10萬元B.8萬元C.9萬元D.0元，小李，你想想，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，咱們得怎么計(jì)提呢？9.咱們?cè)僬f說所得稅這事兒。假設(shè)某公司當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額是10萬元，所得稅稅率是25%。那公司當(dāng)年應(yīng)該繳納多少所得稅呢？A.2.5萬元B.7.5萬元C.10萬元D.0元，小李，你想想，所得稅費(fèi)用，咱們得怎么計(jì)算呢？10.咱們?cè)倭牧耐鈳耪鬯氵@事兒。假設(shè)某公司有一筆外幣應(yīng)收賬款，金額是10萬美元，折算匯率是6.8元人民幣。那這筆外幣應(yīng)收賬款在報(bào)表中應(yīng)該以多少人民幣計(jì)量呢？A.68萬元B.70萬元C.80萬元D.90萬元，小李，你想想，外幣折算，咱們得怎么處理呢？二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。）1.咱們?cè)倭牧氖杖脒@事兒。假設(shè)某公司銷售了一批商品，售價(jià)是10萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額是1.3萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，但是貨款還沒收到。那在這個(gè)時(shí)候，咱們會(huì)計(jì)得怎么處理呢？以下哪些分錄是正確的呢？A.借記“應(yīng)收賬款”11.3萬元B.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”10萬元C.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”1.3萬元D.借記“銀行存款”11.3萬元E.貸記“庫(kù)存商品”10萬元，小李，你覺得哪些選項(xiàng)是正確的呢？2.咱們?cè)倭牧馁M(fèi)用這事兒。假設(shè)某公司支付了一筆工資，金額是10萬元。那在這筆業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候，咱們會(huì)計(jì)得怎么處理呢？以下哪些分錄是正確的呢？A.借記“管理費(fèi)用”10萬元B.貸記“應(yīng)付職工薪酬”10萬元C.借記“應(yīng)付職工薪酬”10萬元D.貸記“銀行存款”10萬元E.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”10萬元，小李，你覺得哪些選項(xiàng)是正確的呢？3.咱們?cè)倭牧拇尕涍@事兒。假設(shè)某公司有一批存貨，成本是10萬元，市價(jià)是8萬元。那在這批存貨發(fā)生減值的時(shí)候，咱們會(huì)計(jì)得怎么處理呢？以下哪些分錄是正確的呢？A.借記“資產(chǎn)減值損失”2萬元B.貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”2萬元C.借記“管理費(fèi)用”2萬元D.貸記“應(yīng)付賬款”2萬元E.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”2萬元，小李，你覺得哪些選項(xiàng)是正確的呢？4.咱們?cè)倭牧墓潭ㄙY產(chǎn)這事兒。假設(shè)某公司購(gòu)入了一臺(tái)機(jī)器，原值是20萬元，預(yù)計(jì)凈殘值是2萬元，預(yù)計(jì)使用年限是5年。那每年咱們計(jì)提的折舊額是多少呢？以下哪些說法是正確的呢？A.每年的折舊額都是3.6萬元B.折舊額在每年都是一樣的C.折舊額在每年都是不同的D.這臺(tái)機(jī)器的折舊方法只能是年限平均法E.這臺(tái)機(jī)器的折舊方法可以是年限平均法或者工作量法，小李，你覺得哪些選項(xiàng)是正確的呢？5.咱們?cè)倭牧慕鹑谫Y產(chǎn)這事兒。假設(shè)某公司購(gòu)入了一批交易性金融資產(chǎn)，價(jià)款是10萬元，支付的交易費(fèi)用是0.5萬元。那以下哪些說法是正確的呢？A.這批交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是10萬元B.這批交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是9.5萬元C.支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益D.支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)成本E.交易性金融資產(chǎn)在報(bào)表中應(yīng)該以公允價(jià)值計(jì)量，小李，你覺得哪些選項(xiàng)是正確的呢？6.咱們?cè)倭牧氖杖氪_認(rèn)這事兒。假設(shè)某公司提供了一項(xiàng)服務(wù)，合同總金額是10萬元，預(yù)計(jì)總成本是6萬元。在服務(wù)的第一年，公司完成了60%的工作量。那以下哪些說法是正確的呢？A.在第一年，公司應(yīng)該確認(rèn)6萬元收入B.在第一年，公司應(yīng)該確認(rèn)4萬元收入C.收入確認(rèn)與完成的工作量有關(guān)D.收入確認(rèn)與預(yù)計(jì)總成本有關(guān)E.收入確認(rèn)與合同總金額有關(guān)，小李，你覺得哪些選項(xiàng)是正確的呢？7.咱們?cè)倭牧乃枚愡@事兒。假設(shè)某公司當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額是10萬元，所得稅稅率是25%。那以下哪些說法是正確的呢？A.公司當(dāng)年應(yīng)該繳納2.5萬元的所得稅B.所得稅費(fèi)用是2.5萬元C.所得稅費(fèi)用是7.5萬元D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）是2.5萬元E.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）是7.5萬元，小李，你覺得哪些選項(xiàng)是正確的呢？8.咱們?cè)倭牧耐鈳耪鬯氵@事兒。假設(shè)某公司有一筆外幣應(yīng)收賬款，金額是10萬美元，折算匯率是6.8元人民幣。那以下哪些說法是正確的呢？A.這筆外幣應(yīng)收賬款在報(bào)表中應(yīng)該以68萬元人民幣計(jì)量B.這筆外幣應(yīng)收賬款在報(bào)表中應(yīng)該以70萬元人民幣計(jì)量C.外幣折算需要考慮匯率變動(dòng)的影響D.外幣折算不需要考慮匯率變動(dòng)的影響E.外幣折算會(huì)影響公司的資產(chǎn)和負(fù)債，小李，你覺得哪些選項(xiàng)是正確的呢？9.咱們?cè)倭牧臅?huì)計(jì)估計(jì)這事兒。假設(shè)某公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值是20萬元，預(yù)計(jì)凈殘值是2萬元，預(yù)計(jì)使用年限是5年。但在第三年，公司發(fā)現(xiàn)這項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用年限可能只有3年。那以下哪些說法是正確的呢？A.公司需要調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊年限B.公司需要調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊額C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更需要追溯調(diào)整D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更不需要追溯調(diào)整E.會(huì)計(jì)估計(jì)變更會(huì)影響公司的利潤(rùn)，小李，你覺得哪些選項(xiàng)是正確的呢？10.咱們?cè)倭牧呢?cái)務(wù)報(bào)表這事兒。假設(shè)某公司編制了一份財(cái)務(wù)報(bào)表，以下哪些內(nèi)容是包含在財(cái)務(wù)報(bào)表中的呢？A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表E.財(cái)務(wù)報(bào)表附注，小李，你覺得哪些選項(xiàng)是正確的呢？三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列各題是否正確，正確的用“√”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示。）1.小李啊，咱們來說說這個(gè)貨幣資金的事兒。一筆銀行存款，如果里面既包含了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金，也包含了投資活動(dòng)的現(xiàn)金，那咱們?cè)诰幹片F(xiàn)金流量表的時(shí)候，是不是就得把它分開列示，分別歸入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量呢？我覺得吧，這個(gè)錢就那個(gè)錢，反正都是銀行存款嘛，應(yīng)該沒必要非得區(qū)分得那么清楚吧？所以，這個(gè)說法，小李，你覺得對(duì)不對(duì)？√還是×呢？2.咱們?cè)倭牧墓潭ㄙY產(chǎn)這事兒。一臺(tái)機(jī)器，用了幾年了，變得有點(diǎn)舊了，但是公司覺得它還能再用幾年，而且它還能給公司帶來效益。那在這種情況下，公司是不是就可以隨便調(diào)整一下這個(gè)機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限，或者隨便提高一點(diǎn)它的預(yù)計(jì)凈殘值呢？我琢磨著，這估計(jì)不行吧，這得基于合理的估計(jì)，不能隨心所欲啊。所以，這個(gè)說法，小李，你覺得對(duì)不對(duì)？√還是×呢？3.收入確認(rèn)這事兒，咱們得嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則。比如，某公司銷售了一批商品，貨款是分期收回的。那在每期收到貨款的時(shí)候，是不是就應(yīng)該確認(rèn)相應(yīng)的收入呢？我覺得吧，這得看合同是怎么約定的，如果合同約定了是分期確認(rèn)收入的，那每期收到款時(shí)確認(rèn)一部分收入，好像是對(duì)的。但如果合同約定的是收到全部款項(xiàng)后再確認(rèn)收入呢，那每期收款時(shí)就不確認(rèn)收入，對(duì)吧？所以，這個(gè)說法，小李，你看是不是得看具體情況，不能一概而論？√還是×呢？4.咱們?cè)僬f說費(fèi)用這事兒。支付給員工的工資，是不是都屬于“管理費(fèi)用”呢？我記得好像不是啊，生產(chǎn)車間員工的工資，應(yīng)該是計(jì)入“生產(chǎn)成本”的，銷售部門員工的工資，計(jì)入“銷售費(fèi)用”的，對(duì)吧？只有像行政管理部門員工的工資，才計(jì)入“管理費(fèi)用”。所以，這個(gè)說法，小李，你覺得對(duì)不對(duì)？√還是×呢？5.存貨發(fā)生毀損，比如被火燒了，那這存貨的成本是不是就沒了呢？我覺得吧，得看情況。如果火燒得連殘值都沒了，那存貨的成本就沒了，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。但如果還能salvage點(diǎn)什么出來的，那存貨的成本就不全沒了，得扣除殘值。所以，這個(gè)說法，小李，你覺得對(duì)不對(duì)？√還是×呢？6.金融資產(chǎn)這事兒，交易性金融資產(chǎn)持有期間獲得的利息或者股利，是不是都應(yīng)該計(jì)入“投資收益”呢？我覺得是的，反正都是交易性金融資產(chǎn)嘛，產(chǎn)生的收益就應(yīng)該計(jì)入投資收益，這很自然。所以，這個(gè)說法，小李，你覺得對(duì)不對(duì)？√還是×呢？7.咱們?cè)倭牧氖杖氪_認(rèn)這事兒。某公司提供了一項(xiàng)服務(wù)，合同總金額是10萬元，預(yù)計(jì)總成本是6萬元。在服務(wù)的第一年，公司完成了60%的工作量。那在這一年，公司應(yīng)該確認(rèn)多少收入呢？按照收入確認(rèn)原則，是不是應(yīng)該確認(rèn)6萬元收入呢？小李，你想想，這里面的邏輯是不是有點(diǎn)問題？收入確認(rèn)是看收入實(shí)現(xiàn)情況，而不是看成本，雖然成本是重要的考慮因素，但不能直接拿成本來決定收入確認(rèn)金額。所以，這個(gè)說法，小李，你覺得對(duì)不對(duì)？√還是×呢？8.咱們?cè)僬f說所得稅這事兒。如果某公司本年度發(fā)生了虧損，那它是不是就不用繳納所得稅了？我覺得吧，這個(gè)要看情況。如果這個(gè)虧損可以稅前彌補(bǔ)，那暫時(shí)不用交稅，但如果不能彌補(bǔ)呢，還得交稅。所以，這個(gè)說法，小李，你覺得對(duì)不對(duì)？√還是×呢？9.外幣折算這事兒，報(bào)表中的外幣非貨幣性項(xiàng)目，比如存貨，在期末是應(yīng)該按照期末匯率折算的，對(duì)不對(duì)？我覺得不是的，存貨這種非貨幣性項(xiàng)目，在期末是按照期末匯率折算的，但如果這個(gè)存貨在期末發(fā)生了減值，那減值準(zhǔn)備部分是按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。所以，這個(gè)說法，小李，你覺得對(duì)不對(duì)？√還是×呢？10.會(huì)計(jì)政策變更這事兒，如果公司把存貨的計(jì)價(jià)方法從先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法，是不是就得采用追溯調(diào)整法來處理呢？我覺得吧，這得看變更的原因。如果是會(huì)計(jì)政策變更，而且是使以前期間的財(cái)務(wù)報(bào)表金額能夠可靠地確定，那確實(shí)得追溯調(diào)整。但如果變更的累積影響數(shù)不能確定呢，就只能采用未來適用法。所以，這個(gè)說法，小李，你覺得對(duì)不對(duì)？√還是×呢？四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。）1.咱們來聊聊一項(xiàng)資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回的事兒。假設(shè)某公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值是20萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元，現(xiàn)在市值為15萬元。那在以后期間，如果這個(gè)固定資產(chǎn)的市值回升了，比如回升到了18萬元，公司是不是可以轉(zhuǎn)回一部分減值準(zhǔn)備呢？如果可以轉(zhuǎn)回，那能轉(zhuǎn)回多少呢？我估計(jì)，不能全額轉(zhuǎn)回，得按照可收回金額和賬面價(jià)值之間的差額來轉(zhuǎn)回，對(duì)吧？所以，以下哪些說法是正確的呢？A.可以轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備B.不能轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備C.能轉(zhuǎn)回3萬元的減值準(zhǔn)備D.能轉(zhuǎn)回5萬元的減值準(zhǔn)備E.轉(zhuǎn)回后的減值準(zhǔn)備余額為0元，小李，你覺得哪些選項(xiàng)是正確的呢？2.咱們?cè)倭牧囊豁?xiàng)業(yè)務(wù)合并報(bào)表的事兒。假設(shè)A公司擁有B公司80%的股權(quán)，B公司是A公司的子公司。那在編制A公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下哪些項(xiàng)目需要抵銷呢？A.A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益B.A公司確認(rèn)的投資收益與B公司計(jì)入當(dāng)期損益的凈利潤(rùn)C(jī).A公司內(nèi)部銷售商品形成的存貨，期末結(jié)轉(zhuǎn)至合并報(bào)表時(shí)的存貨價(jià)值D.A公司內(nèi)部銷售商品形成的固定資產(chǎn)，期末結(jié)轉(zhuǎn)至合并報(bào)表時(shí)的固定資產(chǎn)價(jià)值E.A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司未分配利潤(rùn)，小李，你覺得哪些選項(xiàng)需要抵銷呢？3.咱們?cè)倭牧囊豁?xiàng)金融工具分類的事兒。假設(shè)某公司購(gòu)入了一項(xiàng)債券，準(zhǔn)備持有至到期。后來，由于發(fā)生了信用事件，導(dǎo)致公司無法收回債券的利息和本金。那在這種情況下，公司應(yīng)該怎么處理呢？A.將該債券重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.將該債券重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.將該債券繼續(xù)作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.將該債券作為其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)E.將該債券作為投資性房地產(chǎn)，小李，你覺得哪些選項(xiàng)是正確的呢？4.咱們?cè)倭牧囊豁?xiàng)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的事兒。假設(shè)某公司簽訂了一份合同，為客戶定制一批特殊規(guī)格的產(chǎn)品，合同期為6個(gè)月。在合同開始時(shí)，公司預(yù)收了全部貨款。根據(jù)合同約定，產(chǎn)品完工后才能交付給客戶。那在這種情況下，公司應(yīng)該在什么時(shí)候確認(rèn)收入呢？A.在合同開始時(shí)確認(rèn)收入B.在產(chǎn)品完工時(shí)確認(rèn)收入C.在產(chǎn)品交付給客戶時(shí)確認(rèn)收入D.在每季度末根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入E.在合同結(jié)束時(shí)確認(rèn)收入，小李，你覺得哪些選項(xiàng)是正確的呢？5.咱們?cè)倭牧囊豁?xiàng)外幣交易折算的事兒。假設(shè)某公司出口了一批商品，合同約定貨款為10萬美元，款項(xiàng)將在3個(gè)月后收到。在簽訂合同時(shí)的匯率為1美元=6.8元人民幣，在發(fā)貨時(shí)的匯率為1美元=6.7元人民幣，在收到貨款時(shí)的匯率為1美元=6.9元人民幣。那在這種情況下，公司應(yīng)該怎么處理呢？A.在簽訂合同時(shí)，應(yīng)將10萬美元折算為68萬元人民幣，計(jì)入應(yīng)收賬款B.在發(fā)貨時(shí)，應(yīng)將10萬美元折算為67萬元人民幣，計(jì)入應(yīng)收賬款C.在收到貨款時(shí)，應(yīng)將10萬美元折算為69萬元人民幣，計(jì)入應(yīng)收賬款D.外幣折算產(chǎn)生的匯兌損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益E.外幣折算產(chǎn)生的匯兌損益應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，小李，你覺得哪些選項(xiàng)是正確的呢？6.咱們?cè)倭牧囊豁?xiàng)租賃會(huì)計(jì)處理的事兒。假設(shè)某公司簽訂了一份租賃合同，租入了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，租賃期為3年，每年末支付租金。根據(jù)租賃準(zhǔn)則，該租賃屬于經(jīng)營(yíng)租賃。那在這種情況下，公司應(yīng)該怎么處理呢？A.在租賃開始時(shí)，確認(rèn)一項(xiàng)“使用權(quán)資產(chǎn)”B.在租賃開始時(shí)，確認(rèn)一項(xiàng)“租賃負(fù)債”C.每年末，確認(rèn)一筆“管理費(fèi)用”D.每年末，支付租金時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”E.每年末，支付租金時(shí)，貸記“銀行存款”，小李，你覺得哪些選項(xiàng)是正確的呢？7.咱們?cè)倭牧囊豁?xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的事兒。假設(shè)某公司在前一年度漏計(jì)了一項(xiàng)費(fèi)用，導(dǎo)致前一年度的凈利潤(rùn)虛增了10萬元。那在發(fā)現(xiàn)這個(gè)差錯(cuò)時(shí)，公司應(yīng)該怎么處理呢？A.調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的利潤(rùn)B.追溯調(diào)整前一年度的利潤(rùn)C(jī).調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表D.追溯調(diào)整前一年度的資產(chǎn)負(fù)債表E.調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的現(xiàn)金流量表，小李，你覺得哪些選項(xiàng)是正確的呢？8.咱們?cè)倭牧囊豁?xiàng)政府補(bǔ)助的事兒。假設(shè)某公司收到政府提供的一項(xiàng)補(bǔ)助，用于支持公司研發(fā)新產(chǎn)品。根據(jù)政府規(guī)定，該項(xiàng)補(bǔ)助需要與公司未來期間的銷售收入掛鉤。那在這種情況下，公司應(yīng)該怎么處理呢？A.將該項(xiàng)補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期損益B.將該項(xiàng)補(bǔ)助確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)C.在未來期間根據(jù)銷售收入實(shí)現(xiàn)情況確認(rèn)相關(guān)收益D.在未來期間根據(jù)補(bǔ)助協(xié)議規(guī)定的其他條件確認(rèn)相關(guān)收益E.將該項(xiàng)補(bǔ)助作為遞延收益，在滿足確認(rèn)條件時(shí)轉(zhuǎn)入損益，小李，你覺得哪些選項(xiàng)是正確的呢？9.咱們?cè)倭牧囊豁?xiàng)關(guān)聯(lián)方交易的事兒。假設(shè)A公司是B公司的母公司，C公司是B公司的子公司。A公司向B公司銷售了一批商品，銷售價(jià)格為100萬元，成本為80萬元。那在編制B公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)該如何處理這筆內(nèi)部交易呢？A.將A公司向B公司銷售商品的收入與成本抵銷B.將A公司向B公司銷售商品的應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷C.將內(nèi)部銷售形成的存貨，按照其成本結(jié)轉(zhuǎn)至合并報(bào)表時(shí)的存貨價(jià)值D.將內(nèi)部銷售形成的存貨，按照其銷售價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)至合并報(bào)表時(shí)的存貨價(jià)值E.無需進(jìn)行任何處理，小李，你覺得哪些選項(xiàng)是正確的呢？10.咱們?cè)倭牧囊豁?xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事兒。假設(shè)某公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值是20萬元，已計(jì)提折舊10萬元，預(yù)計(jì)凈殘值是2萬元。但在使用兩年后，公司發(fā)現(xiàn)這項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用年限可能只有3年，而不是原來的5年。那在這種情況下，公司應(yīng)該如何處理呢？A.調(diào)整剩余年限的折舊額B.調(diào)整已計(jì)提的折舊額C.將變更的影響計(jì)入當(dāng)期損益D.將變更的影響計(jì)入留存收益E.無需進(jìn)行任何處理，小李，你覺得哪些選項(xiàng)是正確的呢？本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題1.B。解析思路：小李，你想啊，這運(yùn)費(fèi)，本來就不是買原材料本身的價(jià)錢，但它又是為了把這原材料弄到咱公司來的，這effort不能白費(fèi)啊。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則說了，這種為了把存貨運(yùn)到公司來的費(fèi)用，得計(jì)入存貨的成本里。所以，這批原材料的總成本，就是原材料的價(jià)款10萬，加上運(yùn)費(fèi)1萬，一共是11萬。所以，選B。2.A。解析思路：小李，咱們計(jì)提折舊，就是為了把固定資產(chǎn)的成本，在它使用的年限里，分?jǐn)偟矫恳黄?。年限平均法，就是最?jiǎn)單粗暴的方法，就是總成本減去殘值，然后除以使用年限。所以，每年的折舊額就是（20萬-2萬）÷5=3.6萬。所以，選A。3.A。解析思路：小李，這業(yè)務(wù)啊，商品發(fā)出去了，貨款還沒收到，這收入就實(shí)現(xiàn)了嘛，雖然錢沒到賬。根據(jù)收入確認(rèn)原則，應(yīng)該借記“應(yīng)收賬款”11.3萬，表示公司有權(quán)向客戶要這11.3萬塊錢。貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”10萬，表示公司實(shí)現(xiàn)了10萬的收入。貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”1.3萬，表示公司有義務(wù)向稅務(wù)局交這1.3萬的稅。這筆業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響，就是確認(rèn)的收入10萬減去確認(rèn)的稅1.3萬，等于8.7萬。但題目問的是對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響，這里有點(diǎn)坑，其實(shí)應(yīng)該是收入減去稅，等于10-1.3=8.7萬，但選項(xiàng)里沒有，可能出題人想考察的是收入確認(rèn)本身，即確認(rèn)了10萬的收入，所以選A。4.B。解析思路：小李，這批產(chǎn)品的成本，就是直接材料、直接人工和制造費(fèi)用加起來。所以，總成本就是5萬+3萬+2萬=10萬。所以，選B。5.B。解析思路：小李，支付廣告費(fèi)，是為了公司做宣傳，吸引客戶，這屬于管理活動(dòng)。所以，應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用”。這筆業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，資產(chǎn)減少，費(fèi)用增加，所以借記“管理費(fèi)用”1萬，貸記“銀行存款”1萬。這筆業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響，就是費(fèi)用增加1萬，所以利潤(rùn)減少1萬。所以，選B。6.B。解析思路：小李，交易性金融資產(chǎn)，就是那種短期持有，為了賺差價(jià)的東西。買入的時(shí)候，支付的交易費(fèi)用，不能計(jì)入資產(chǎn)成本，因?yàn)槟遣皇琴I資產(chǎn)本身的價(jià)錢，而是買資產(chǎn)過程中的費(fèi)用。這費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益，也就是“投資收益”。所以，這批交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，就是買入價(jià)款10萬，減去交易費(fèi)用0.5萬，等于9.5萬。所以，選B。7.B。解析思路：小李，收入確認(rèn)原則，關(guān)鍵看的是收入實(shí)現(xiàn)沒實(shí)現(xiàn)。完成了60%的工作量，就表示實(shí)現(xiàn)了60%的收入。所以，應(yīng)該確認(rèn)的收入是合同總金額10萬乘以60%，等于6萬。但是，這里有個(gè)坑，題目說“預(yù)計(jì)總成本是6萬元”，這信息有點(diǎn)誤導(dǎo)。實(shí)際上，收入確認(rèn)和成本沒關(guān)系，只是題目設(shè)計(jì)如此。所以，選B。8.B。解析思路：小李，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，就是當(dāng)存貨的市價(jià)低于成本時(shí)，為了反映存貨的真實(shí)價(jià)值，需要計(jì)提的準(zhǔn)備。計(jì)提的準(zhǔn)備金額，就是成本減去市價(jià)。所以，這批存貨在期末應(yīng)該以市價(jià)8萬計(jì)量。但是，題目問的是“應(yīng)該以多少價(jià)值計(jì)量”，這里的意思是，存貨的賬面價(jià)值應(yīng)該以多少計(jì)量。賬面價(jià)值=成本-減值準(zhǔn)備=10萬-2萬=8萬。所以，選B。9.A。解析思路：小李，所得稅稅率是25%，應(yīng)納稅所得額是10萬，所以應(yīng)交所得稅=10萬*25%=2.5萬。所得稅費(fèi)用，理論上等于應(yīng)交所得稅，但如果存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，則需要作相應(yīng)調(diào)整。但題目中未提及納稅調(diào)整事項(xiàng)，所以假設(shè)所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅，即2.5萬。所以，選A。10.A。解析思路：小李，外幣應(yīng)收賬款，在報(bào)表中得用人民幣表示。所以，得按照折算匯率折算。折算匯率是6.8，所以金額是10萬*6.8=68萬。所以，選A。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C。解析思路：小李，這筆業(yè)務(wù)，確實(shí)是借記“應(yīng)收賬款”11.3萬，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”10萬和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”1.3萬。這是正確的。至于選項(xiàng)D和E，那是不可能的，錢還沒收到，怎么可能貸記“銀行存款”或者借記“庫(kù)存商品”呢？所以，選A、B、C。2.B、D。解析思路：小李，支付工資，公司欠職工錢，得計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”。所以，借記“應(yīng)付職工薪酬”10萬，貸記“銀行存款”10萬。這是正確的。至于選項(xiàng)A、C、E，那是不對(duì)的，工資不是管理費(fèi)用，也不是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，更不能同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”和“銀行存款”。所以，選B、D。3.A、B。解析思路：小李，存貨發(fā)生減值，成本10萬大于市價(jià)8萬，所以得計(jì)提減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備金額=10萬-8萬=2萬。所以，借記“資產(chǎn)減值損失”2萬，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”2萬。這是正確的。至于選項(xiàng)C、D、E，那是不對(duì)的，“管理費(fèi)用”不是用來處理存貨減值的，“應(yīng)付賬款”跟存貨減值也沒關(guān)系，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”更不能用來處理存貨減值。所以，選A、B。4.A、B、E。解析思路：小李，固定資產(chǎn)的折舊，是根據(jù)原值、凈殘值和使用年限計(jì)算的。年限平均法，每年折舊額一樣，所以選項(xiàng)B正確。如果實(shí)際使用年限變了，折舊年限也得變，所以選項(xiàng)A正確。至于選項(xiàng)C、D，那是不對(duì)的，折舊額每年不一定一樣，折舊方法也不只能是年限平均法。所以，選A、B、E。5.B、C、E。解析思路：小李，交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，就是買入價(jià)款