中級會計職稱考試模擬試卷2025年專項訓練詳解考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，將正確答案的字母填在答題卡相應位置。）1.甲公司為一般納稅人，2024年5月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，增值稅稅額13萬元；當月銷售產(chǎn)品收取含稅價款117萬元。甲公司5月份應繳納的增值稅為（）萬元。A.3B.4C.6D.132.下列各項中，屬于企業(yè)其他綜合收益的是（）。A.存貨跌價準備B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動C.確認的保修費用D.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的公允價值變動3.甲公司2024年1月1日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額65萬元，該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，該設備公允價值減去處置費用后的凈額為450萬元，甲公司應將該設備計提減值準備（）萬元。A.0B.50C.100D.1504.下列各項中，屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是（）。A.支付的子公司股利B.收到的客戶支付的購貨款C.支付的購買債券的價款D.收到的處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金凈額5.甲公司2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率8%，發(fā)行價為1050萬元。假定不考慮其他因素，該債券的資本化率應（）。A.高于8%B.低于8%C.等于8%D.無法確定6.下列各項中，不屬于財務預算的是（）。A.現(xiàn)金預算B.銷售預算C.生產(chǎn)預算D.資本支出預算7.甲公司采用隨機模式控制現(xiàn)金持有量，最優(yōu)現(xiàn)金返回線為70000元，現(xiàn)金存量的下限為20000元。若甲公司現(xiàn)有現(xiàn)金余額為120000元，則甲公司應當（）。A.賣出20000元股票B.買入20000元股票C.賣出40000元股票D.買入40000元股票8.下列關(guān)于存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的表述中，錯誤的是（）。A.應按存貨成本與可變現(xiàn)凈值兩者中較低者計量B.對于因質(zhì)量問題嚴重而價值貶損的存貨，應按可變現(xiàn)凈值計量C.可變現(xiàn)凈值是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額D.存貨發(fā)生毀損、全部或部分陳舊過時以及市場供應發(fā)生變化導致價值嚴重下跌的，應當計提存貨跌價準備9.甲公司是一家制造企業(yè)，采用品種法計算產(chǎn)品成本。2024年10月，生產(chǎn)車間共生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品6000件，其中A產(chǎn)品4000件，B產(chǎn)品2000件。10月份發(fā)生生產(chǎn)工人工資費用20萬元，按生產(chǎn)工時比例分配，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時為3000小時，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時為2000小時。甲公司10月份A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（）萬元。A.12B.16C.18D.2010.甲公司董事會決定將每股股利由0.5元提高至1元，采用股票股利的方式進行分配，并規(guī)定按現(xiàn)有股數(shù)比例發(fā)放，股票面值為1元/股。若甲公司現(xiàn)有發(fā)行在外普通股為1000萬股，則此次股票股利發(fā)放后，甲公司的股本將增加（）萬元。A.500B.1000C.1500D.2000二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，將正確答案的字母填在答題卡相應位置。多選、錯選、漏選、未選均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)收入確認時應當考慮的因素有（）。A.交易合同已簽訂B.相關(guān)商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移給客戶C.企業(yè)已將商品實物控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶D.收入的金額能夠可靠地計量2.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值跡象的有（）。A.固定資產(chǎn)長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值B.固定資產(chǎn)公允價值持續(xù)大幅度下跌，在可預見的未來不會恢復C.固定資產(chǎn)實體損壞或經(jīng)濟績效已低于預期D.固定資產(chǎn)所使用的技術(shù)陳舊過時，或已出現(xiàn)新的具有類似功能的設備，導致企業(yè)經(jīng)營效率下降3.下列各項中，屬于企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流量的有（）。A.吸收投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得借款收到的現(xiàn)金C.償還債務支付的現(xiàn)金D.分配股利支付的現(xiàn)金4.下列關(guān)于股票股利的表述中，正確的有（）。A.股票股利會導致所有者權(quán)益總額增加B.股票股利會導致每股收益下降C.股票股利會導致股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化D.股票股利不會導致公司現(xiàn)金流出5.下列各項中，屬于經(jīng)營租賃特點的有（）。A.租賃期較短B.租賃期內(nèi)資產(chǎn)所有權(quán)不變C.租賃期結(jié)束后資產(chǎn)通常被退還給出租人D.承租人擁有資產(chǎn)的全部控制權(quán)6.下列關(guān)于現(xiàn)金預算的表述中，正確的有（）。A.現(xiàn)金預算是財務預算的核心B.現(xiàn)金預算的主要目的是確定現(xiàn)金收支的平衡C.現(xiàn)金預算的編制依據(jù)包括銷售預算、采購預算、費用預算等D.現(xiàn)金預算可以幫助企業(yè)避免現(xiàn)金短缺或現(xiàn)金閑置7.下列各項中，屬于成本領(lǐng)先戰(zhàn)略適用條件的有（）。A.企業(yè)具有較強的成本控制能力B.行業(yè)競爭激烈，價格是決定性因素C.產(chǎn)品具有較高的質(zhì)量，品牌聲譽良好D.企業(yè)能夠有效地降低成本，并保持產(chǎn)品的差異化8.下列關(guān)于增值稅納稅人的表述中，正確的有（）。A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.一般納稅人適用的增值稅稅率一般為13%C.小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%D.小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得B.企業(yè)所得稅的稅率分為普通稅率和優(yōu)惠稅率C.符合條件的小型微利企業(yè)，可享受減按25%計入應納稅所得額的優(yōu)惠政策D.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出10.下列關(guān)于合同法律制度的表述中，正確的有（）。A.合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止民事法律關(guān)系的協(xié)議B.合同的訂立采用要約承諾方式C.合同的效力分為有效、無效、可撤銷和效力待定D.合同的履行應當遵循誠實信用原則三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，將“對”或“錯”填在答題卡相應位置。）1.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項，只要符合收入確認條件，就應當確認收入，即使相關(guān)成本不能可靠地計量。（）2.企業(yè)處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失，計入資產(chǎn)處置損益。（）3.企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，全部計入當期損益。（）4.企業(yè)采用定期預算法編制預算，預算期通常為一年，可以跨越年度。（）5.企業(yè)采用隨機模式控制現(xiàn)金持有量，當現(xiàn)金存量高于最優(yōu)現(xiàn)金返回線時，應當投資于有價證券。（）6.企業(yè)采用標準成本法計算產(chǎn)品成本，成本差異包括價格差異和效率差異。（）7.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，支付的債券利息在符合資本化條件時，應計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。（）8.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，全部計入當期損益。（）9.企業(yè)提供勞務交易結(jié)果能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認提供勞務收入。（）10.法人財產(chǎn)權(quán)是指企業(yè)法人對其財產(chǎn)享有的占有、使用、收益和處分的權(quán)利。（）四、簡答題（本類題共2小題，每小題5分，共10分。）1.簡述固定資產(chǎn)折舊的計算方法。2.簡述現(xiàn)金預算的編制步驟。五、計算分析題（本類題共2小題，每小題6分，共12分。）1.甲公司2024年1月1日發(fā)行面值為1000萬元、年利率為6%、期限為2年的債券，發(fā)行價為1050萬元，每年年末支付一次利息。假定不考慮其他因素，甲公司2024年1月1日應確認的應付債券利息費用為多少萬元？2.甲公司2024年1月1日存貨余額為100萬元，預計2024年12月31日存貨余額為120萬元。2024年甲公司預計銷售成本為600萬元，預計采購成本為500萬元。假定甲公司采用先進先出法計提存貨跌價準備，不考慮其他因素，甲公司2024年應計提的存貨跌價準備是多少萬元？六、案例分析題（本類題共1小題，共18分。）甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2024年1月1日，甲公司向乙公司賒銷一批商品，商品售價為100萬元，增值稅稅額13萬元，商品成本為80萬元。雙方合同約定，乙公司應于2024年12月31日支付貨款。至2024年12月31日，甲公司尚未收到乙公司支付的貨款。甲公司對該應收賬款計提了5萬元的壞賬準備。2025年1月10日，乙公司通過銀行向甲公司支付了全部貨款。假定不考慮其他因素，請分別說明甲公司2024年1月1日、2024年12月31日以及2025年1月10日應作的會計處理。試卷答案一、單項選擇題1.B2.D3.B4.B5.A6.C7.B8.D9.C10.B二、多項選擇題1.BCD2.ABCD3.ABCD4.BCD5.ABC6.ABCD7.AB8.ACD9.AB10.ABCD三、判斷題1.錯2.對3.錯4.錯5.錯6.對7.對8.錯9.對10.對四、簡答題1.固定資產(chǎn)折舊的計算方法主要包括年限平均法（又稱直線法）、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。*年限平均法：將固定資產(chǎn)的應計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預計使用壽命內(nèi)的各期。計算公式為：年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值）/預計使用壽命。*工作量法：根據(jù)固定資產(chǎn)實際工作量（如行駛里程、工作小時等）計提折舊。計算公式為：單位工作量折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值）/預計總工作量；某期折舊額=該期實際工作量×單位工作量折舊額。*雙倍余額遞減法：按照固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)凈值和雙倍直線法折舊率的乘積計提折舊。計算公式為：年折舊率=2/預計使用壽命；年折舊額=固定資產(chǎn)凈值×年折舊率。最后兩年需將固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。*年數(shù)總和法：將固定資產(chǎn)的原值減去預計凈殘值后的凈額，按照逐年遞減的分數(shù)（分子為逐年可使用年數(shù)，分母為年數(shù)總和）計算每年應提折舊額。計算公式為：年折舊率=尚可使用年限/年數(shù)總和；年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值）×年折舊率。2.現(xiàn)金預算的編制步驟一般包括：*預測現(xiàn)金收入：包括期初現(xiàn)金余額、本期銷售現(xiàn)金收入等。*預測現(xiàn)金支出：包括采購現(xiàn)金支出、工資現(xiàn)金支出、費用現(xiàn)金支出、稅金現(xiàn)金支出、投資現(xiàn)金支出、融資現(xiàn)金支出等。*預測現(xiàn)金余缺：將預測的現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出進行比較，確定現(xiàn)金余缺額。*確定現(xiàn)金籌措與運用：根據(jù)現(xiàn)金余缺額，確定是否需要籌措資金或進行投資。如果現(xiàn)金不足，需要確定籌資方式和籌資額；如果現(xiàn)金多余，需要確定投資方式和投資額。*編制現(xiàn)金預算表：將以上預測和決策結(jié)果匯總編制成現(xiàn)金預算表，反映預算期內(nèi)現(xiàn)金的流入、流出和余額情況。五、計算分析題1.甲公司2024年1月1日應確認的應付債券利息費用=1050×6%=63（萬元）。解析思路：應付債券利息費用應按照實際利率法計算，但題目未給出實際利率，且債券利息按面值和票面利率計算，因此直接按面值和票面利率計算利息費用。注意，發(fā)行價為1050萬元，包含利息溢價，但利息費用計算基于面值。2.甲公司2024年應計提的存貨跌價準備=100+500-120-600=20（萬元）。解析思路：先進先出法下，期末存貨按最近購入的存貨成本計量。期末存貨成本為120萬元，低于賬面價值（100+500=600萬元），需計提跌價準備。應計提跌價準備=賬面價值-可變現(xiàn)凈值=600-120=480萬元。但根據(jù)計算過程，期末存貨成本120萬元低于賬面價值600萬元，因