對(duì)外往來款項(xiàng)審計(jì)詢證函模板一、審計(jì)詢證函核心模板審計(jì)詢證函致：[被詢證單位全稱]財(cái)務(wù)部/相關(guān)負(fù)責(zé)人發(fā)函單位：[會(huì)計(jì)師事務(wù)所全稱]事由：關(guān)于[被審計(jì)單位全稱]與貴單位往來款項(xiàng)的詢證尊敬的[被詢證單位全稱]負(fù)責(zé)人：茲受[被審計(jì)單位全稱]（以下簡(jiǎn)稱“本公司”）委托，我所正在對(duì)本公司截至[審計(jì)基準(zhǔn)日，例如：某年某月某日]的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。為核實(shí)本公司與貴單位在該基準(zhǔn)日的往來款項(xiàng)余額及相關(guān)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，特致函貴單位予以詢證。本公司管理層已向我所提供了截至上述基準(zhǔn)日與貴單位的往來款項(xiàng)明細(xì)（詳見本函附件“詢證信息列表”）。請(qǐng)貴單位在仔細(xì)核對(duì)上述信息后，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)以下事項(xiàng)予以確認(rèn)或說明：（一）詢證信息序號(hào)款項(xiàng)性質(zhì)貴單位在本公司的賬戶名稱業(yè)務(wù)發(fā)生日期主要業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要截至[審計(jì)基準(zhǔn)日]的賬面余額（元）余額方向（借/貸）備注（如合同號(hào)、發(fā)票號(hào)等）:---:---------:-----------------------:-----------:---------------:------------------------------:---------------:-------------------------1[應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款/其他應(yīng)收款/其他應(yīng)付款等][填寫具體賬戶名稱][填寫日期][簡(jiǎn)要描述][填寫具體金額][借或貸][如有請(qǐng)?zhí)顚慮2.....................（本函所列信息源自本公司賬簿記錄，如與貴單位記錄不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环睓谠敿?xì)列明貴單位的記錄情況。）（二）回復(fù)要求1.信息核對(duì)無誤：如貴單位對(duì)上述信息核對(duì)無誤，請(qǐng)?jiān)诒竞付ㄎ恢眉由w貴單位公章或財(cái)務(wù)專用章，并由授權(quán)經(jīng)辦人簽字后，及時(shí)回函至我所。2.信息不符：如存在不符之處，請(qǐng)貴單位在“信息不符情況說明”欄詳細(xì)列出貴單位截至[審計(jì)基準(zhǔn)日]對(duì)本公司的往來款項(xiàng)余額及相關(guān)明細(xì)，并說明差異原因，加蓋貴單位公章或財(cái)務(wù)專用章，由授權(quán)經(jīng)辦人簽字后回函。3.其他事項(xiàng)：除上述所列款項(xiàng)外，截至[審計(jì)基準(zhǔn)日]，貴單位與本公司是否存在其他未結(jié)清的往來款項(xiàng)、擔(dān)保、承諾或其他重大交易事項(xiàng)？如存在，請(qǐng)一并說明。（三）回函方式及地址請(qǐng)將本函回復(fù)至：地址：[會(huì)計(jì)師事務(wù)所詳細(xì)地址]收件人：[審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人姓名]會(huì)計(jì)師聯(lián)系電話：[會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系電話]傳真：[會(huì)計(jì)師事務(wù)所傳真號(hào)碼，如有]電子郵箱：[會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組專用郵箱，僅作輔助確認(rèn)用]回函截止日期：[XXXX年XX月XX日]（四）免責(zé)聲明本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。貴單位的回函是構(gòu)成我所出具審計(jì)報(bào)告的重要審計(jì)證據(jù)，請(qǐng)貴單位予以高度重視并及時(shí)、準(zhǔn)確回復(fù)?；睾瘍?nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性由貴單位負(fù)責(zé)。感謝貴單位的理解與配合！[會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱]（蓋章）[經(jīng)辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名][發(fā)函日期：XXXX年XX月XX日]---被詢證單位回復(fù)確認(rèn)欄1.信息核對(duì)無誤：我單位對(duì)貴所上述詢證信息核對(duì)無誤。單位公章/財(cái)務(wù)專用章：授權(quán)經(jīng)辦人簽字：聯(lián)系電話：日期：年月日2.信息不符情況說明：（請(qǐng)?jiān)敿?xì)列明不符的款項(xiàng)、金額、原因及貴單位的賬面記錄情況）___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________單位公章/財(cái)務(wù)專用章：授權(quán)經(jīng)辦人簽字：聯(lián)系電話：日期：年月日3.其他事項(xiàng)說明（如適用）：__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________---二、使用說明及注意事項(xiàng)（一）函證內(nèi)容的針對(duì)性在實(shí)際應(yīng)用中，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和往來款項(xiàng)性質(zhì)，靈活調(diào)整“款項(xiàng)性質(zhì)”及“主要業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要”等欄目。例如，對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款，可在備注中注明款項(xiàng)形成的具體原因；對(duì)于關(guān)聯(lián)方往來，建議單獨(dú)列示并注明關(guān)聯(lián)關(guān)系。（二）信息準(zhǔn)確性的前置核查發(fā)函前，審計(jì)人員務(wù)必對(duì)被審計(jì)單位提供的往來款項(xiàng)明細(xì)進(jìn)行初步核查，包括核對(duì)總賬與明細(xì)賬的一致性、檢查相關(guān)合同、發(fā)票、發(fā)貨單等原始憑證，確保函證信息的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，避免因己方數(shù)據(jù)錯(cuò)誤導(dǎo)致詢證失效。（三）發(fā)函與收函的控制為保證函證的獨(dú)立性和可靠性，函證的發(fā)出和收回應(yīng)盡可能由審計(jì)人員直接控制。采用郵寄方式時(shí)，建議使用掛號(hào)信或快遞并保留郵寄憑證；條件允許情況下，可采用直接送達(dá)并現(xiàn)場(chǎng)取回的方式，但需對(duì)過程進(jìn)行記錄。對(duì)于電子回函，需確認(rèn)發(fā)件人郵箱的真實(shí)性，并盡可能要求同步提供紙質(zhì)蓋章回函。（四）差異處理與替代程序收到回函后，對(duì)于“信息不符”的情況，審計(jì)人員應(yīng)立即與被審計(jì)單位溝通，查明差異原因，并根據(jù)差異性質(zhì)實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，如檢查期后收款/付款憑證、補(bǔ)充合同協(xié)議等。對(duì)于未收到回函或回函不滿意的情況，應(yīng)考慮實(shí)施替代審計(jì)程序，如檢查與該往來單位相關(guān)的近期交易流水、期后款項(xiàng)收付情況等，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（五）過程記錄與文檔歸檔整個(gè)函證過程，包括發(fā)函清單、郵寄憑證、回函信封、回函原件、差異調(diào)節(jié)表、替代程序執(zhí)行記錄等，均應(yīng)作為審計(jì)工作底稿的重要組成部分，完整、規(guī)范地歸檔保存，以清晰反映審計(jì)軌跡和職業(yè)判斷過程。（六）對(duì)特殊情況的考量對(duì)于關(guān)聯(lián)方往來、大額異?？铐?xiàng)、長(zhǎng)期未結(jié)算款項(xiàng)等，函證程序尤為重要，必要時(shí)可增加函證的內(nèi)容深度，例如詢問款項(xiàng)的可收回性、是否存在抵押或質(zhì)押情況等。對(duì)于境外往來單位，需考慮時(shí)差、語言、郵寄周期等因素，提前規(guī)劃函證時(shí)間，并可適當(dāng)采用國(guó)際快遞或經(jīng)公證的電子詢證方式。（七）回函的評(píng)價(jià)與利用審計(jì)人員應(yīng)對(duì)回函結(jié)果進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)，不僅關(guān)注金額是否一致，更要關(guān)注差異原因的合理性。對(duì)于回函中提及的“其他事項(xiàng)”，也應(yīng)予以充分關(guān)注，評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在影響。三、結(jié)語對(duì)外往來款項(xiàng)審計(jì)詢證函是審計(jì)工作中獲取外部證據(jù)的“利器”，其規(guī)范使用是提升審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要