2025年度注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》高分通過卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是（）。A.納稅地點(diǎn)B.納稅環(huán)節(jié)C.征稅對象D.納稅義務(wù)人2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購買的貨物用于集體福利D.將購買的貨物無償贈送他人3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額6萬元，已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)3月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.7C.6D.194.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾5.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售化妝品取得含稅收入45.2萬元，已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.4.5B.6C.7.5D.96.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.有限責(zé)任公司B.股份有限公司C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.事業(yè)單位7.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額200萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得60萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.35B.40C.42.5D.508.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼B.托兒補(bǔ)助費(fèi)C.差旅費(fèi)津貼D.年終加薪9.某作家2025年8月取得稿酬收入30000元，其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.3360B.4200C.4800D.560010.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.房地產(chǎn)的代建行為C.房地產(chǎn)的抵押期滿以房地產(chǎn)抵債D.房地產(chǎn)的重新評估增值11.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬元，已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為400萬元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為40萬元，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.360B.480C.600D.72012.下列各項(xiàng)中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.城市的房產(chǎn)B.縣城的房產(chǎn)C.農(nóng)村的房產(chǎn)D.工礦區(qū)的房產(chǎn)13.某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的辦公樓，2025年將其中的20%對外出租，取得租金收入100萬元，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，則該企業(yè)2025年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.16.8B.18.4C.22.4D.2414.下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是（）。A.企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)B.法定繼承人繼承房屋權(quán)屬C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)D.購買房屋用于翻建新房15.某公司2025年擁有載貨汽車5輛，每輛整備質(zhì)量為10噸，掛車3輛，每輛整備質(zhì)量為5噸，已知載貨汽車車船稅年稅額為每噸80元，掛車車船稅年稅額按照貨車稅額的50%計(jì)算，則該公司2025年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.4000B.4600C.5200D.600016.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是（）。A.審計(jì)咨詢合同B.法律咨詢合同C.技術(shù)咨詢合同D.會計(jì)咨詢合同17.某企業(yè)簽訂了一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用50萬元，裝卸費(fèi)用5萬元，保險(xiǎn)費(fèi)3萬元，已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰，則該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.150B.165C.180D.20418.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.原油B.天然氣C.人造石油D.海鹽19.某煤礦2025年10月開采原煤5000噸，對外銷售4000噸，取得不含稅銷售額80萬元，已知該煤礦原煤資源稅稅率為5%，則該煤礦10月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.4B.5C.6D.720.下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.納稅人偷逃的增值稅、消費(fèi)稅稅額C.納稅人計(jì)算的增值稅、消費(fèi)稅稅額D.納稅人欠繳的增值稅、消費(fèi)稅稅額21.某企業(yè)位于市區(qū)，2025年11月實(shí)際繳納增值稅20萬元，消費(fèi)稅10萬元，已知城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，則該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。A.1.4B.2.1C.2.8D.3.522.下列各項(xiàng)中，不屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。A.汽車B.摩托車C.電車D.自行車23.某公司2025年12月進(jìn)口一輛小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬元，已知關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為9%，則該公司應(yīng)繳納車輛購置稅（）萬元。A.2.4B.2.64C.2.8D.3.1124.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收征收管理法適用范圍的是（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心B.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本C.實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.提供交通運(yùn)輸服務(wù)3.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天4.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出5.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息6.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)營自用的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)B.出租的房產(chǎn)，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)C.融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)D.投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的有（）。A.國有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買賣D.房屋贈與9.下列關(guān)于車船稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.乘用車以輛為計(jì)稅依據(jù)B.商用車客車以輛為計(jì)稅依據(jù)C.商用車貨車以整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅依據(jù)D.機(jī)動船舶以凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)10.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購銷合同B.加工承攬合同C.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同D.財(cái)產(chǎn)租賃合同11.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.從價(jià)計(jì)征資源稅的，以銷售額為計(jì)稅依據(jù)B.從量計(jì)征資源稅的，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)D.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅12.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率C.對進(jìn)口貨物不征收城市維護(hù)建設(shè)稅D.對出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅13.下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。A.購買使用行為B.進(jìn)口使用行為C.受贈使用行為D.自產(chǎn)自用行為14.下列關(guān)于稅收征收管理法的表述中，正確的有（）。A.稅收征收管理法是稅收征收管理的基本法律B.稅收征收管理法適用于所有稅種的征收管理C.稅收征收管理法的目的是加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為D.稅收征收管理法規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)以及納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)三、計(jì)算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.（本題6分）某食品廠為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)民收購小麥一批，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明收購金額為20萬元，支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）銷售一批食品，取得不含稅銷售額50萬元，另收取包裝費(fèi)1.13萬元。（3）將自產(chǎn)的一批食品作為福利發(fā)放給職工，該批食品的成本為3萬元，同類食品不含稅售價(jià)為5萬元。已知：農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%，銷售貨物增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該食品廠6月應(yīng)繳納的增值稅。2.（本題6分）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額80萬元，同時(shí)收取包裝物押金2萬元，合同約定3個(gè)月后退還。（2）將自產(chǎn)的化妝品與護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成套裝銷售，取得不含稅銷售額20萬元，其中化妝品銷售額為15萬元，護(hù)膚護(hù)發(fā)品銷售額為5萬元。（3）進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為10萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%。要求：計(jì)算該企業(yè)7月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。3.（本題6分）某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤300萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為15萬元，企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生額全額在稅前扣除。（2）全年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元，企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生額全額在稅前扣除。（3）企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈40萬元，企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生額全額在稅前扣除。已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)生額的60%但不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，公益性捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過年度利潤總額的12%。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。4.（本題6分）中國公民張某2025年取得以下收入：（1）每月工資收入10000元，每月繳納三險(xiǎn)一金1000元，有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項(xiàng)附加扣除。（2）5月取得勞務(wù)報(bào)酬收入3000元。（3）8月取得稿酬收入5000元。已知：綜合所得適用稅率表如下：|級數(shù)|全年應(yīng)納稅所得額|稅率（%）|速算扣除數(shù)|||||||1|不超過36000元的部分|3|0||2|超過36000元至144000元的部分|10|2520|要求：計(jì)算張某2025年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.（本題15分）某房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)150萬元。（2）開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅占地面積占總占地面積的60%，非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅占地面積占總占地面積的40%。（3）開發(fā)過程中發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元，其中普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開發(fā)成本為2400萬元，非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開發(fā)成本為1600萬元。（4）為開發(fā)房地產(chǎn)向銀行借款2000萬元，期限1年，年利率為6%，該借款利息能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明。（5）12月將開發(fā)的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅全部銷售，取得不含稅銷售收入6000萬元；將非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅部分銷售，取得不含稅銷售收入4000萬元，剩余部分自用。已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，銷售不動產(chǎn)增值稅稅率為9%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，印花稅稅率為0.05%。要求：（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和印花稅。（2）分別計(jì)算普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)繳納的土地增值稅。2.（本題16分）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8000萬元，出租設(shè)備取得租金收入200萬元。（2）產(chǎn)品銷售成本3500萬元，銷售費(fèi)用1000萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)700萬元；管理費(fèi)用800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用100萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，其中向非金融企業(yè)借款1000萬元，年利率為10%（銀行同期同類貸款利率為6%）。（3）營業(yè)外支出150萬元，其中通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈100萬元，稅收滯納金10萬元。（4）投資收益80萬元，其中從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息30萬元，國債利息收入20萬元，轉(zhuǎn)讓國債取得收益30萬元。已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)生額的60%但不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除75%，公益性捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過年度利潤總額的12%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年度的會計(jì)利潤總額。（2）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案一、單項(xiàng)選擇題1.C。征稅對象是區(qū)分一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。2.D。將購買的貨物無償贈送他人屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額；將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目屬于視同銷售，但自2016年5月1日全面營改增后，不存在非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)和集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售。3.B。應(yīng)繳納增值稅=100×13%-6=7（萬元）。4.B。鉆石在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；高檔手表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。5.B。不含稅收入=45.2÷（1+13%）=40（萬元），應(yīng)繳納消費(fèi)稅=40×15%=6（萬元）。6.C。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人，繳納個(gè)人所得稅。7.A。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=200-60=140（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=140×25%=35（萬元）。8.D。年終加薪應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金所得項(xiàng)目。9.A。應(yīng)納稅額=30000×（1-20%）×70%×20%=3360（元）。10.C。房地產(chǎn)的抵押期滿以房地產(chǎn)抵債屬于土地增值稅征稅范圍；房地產(chǎn)的出租、代建行為、重新評估增值不屬于土地增值稅征稅范圍。11.A?？鄢?xiàng)目金額=2000+3000+400+（2000+3000）×10%+40=6440（萬元），增值額=8000-6440=1560（萬元），增值率=1560÷6440×100%≈24.22%，適用稅率為30%，應(yīng)繳納土地增值稅=1560×30%=468（萬元）。12.C。房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村的房產(chǎn)。13.B。從價(jià)計(jì)征部分=2000×（1-20%）×（1-30%）×1.2%=13.44（萬元），從租計(jì)征部分=100×12%=12（萬元），應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=13.44+12=25.44（萬元）。14.D。購買房屋用于翻建新房應(yīng)繳納契稅；企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)、法定繼承人繼承房屋權(quán)屬、承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)免征契稅。15.B。載貨汽車應(yīng)納稅額=5×10×80=4000（元），掛車應(yīng)納稅額=3×5×80×50%=600（元），應(yīng)繳納車船稅=4000+600=4600（元）。16.C。技術(shù)咨詢合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證；審計(jì)咨詢合同、法律咨詢合同、會計(jì)咨詢合同不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。17.A。應(yīng)繳納印花稅=50×0.3‰×10000=150（元），裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不繳納印花稅。18.C。人造石油不屬于資源稅征稅范圍；原油、天然氣、海鹽屬于資源稅征稅范圍。19.A。應(yīng)繳納資源稅=80×5%=4（萬元）。20.A。城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。21.B。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（20+10）×7%=2.1（萬元）。22.D。自行車不屬于車輛購置稅征稅范圍；汽車、摩托車、電車屬于車輛購置稅征稅范圍。23.D。關(guān)稅=20×20%=4（萬元），組成計(jì)稅價(jià)格=（20+4）÷（1-9%）≈26.37（萬元），應(yīng)繳納車輛購置稅=26.37×10%=2.64（萬元）。24.C。稅收征收管理法適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，關(guān)稅由海關(guān)征收，不適用稅收征收管理法。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD。以上表述均正確。2.ABCD。銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)均屬于增值稅征稅范圍。3.ABCD。以上關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述均正確。4.ABCD。向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。5.ABCD。子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息均屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。6.ABCD。取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金均屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目。7.ABCD。以上關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述均正確。8.ABCD。國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與均應(yīng)繳納契稅。9.ABCD。乘用車以輛為計(jì)稅依據(jù)；商用車客車以輛為計(jì)稅依據(jù)；商用車貨車以整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅依據(jù)；機(jī)動船舶以凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)。10.ABCD。購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同均屬于印花稅征稅范圍。11.ABCD。以上關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述均正確。12.ABC。對出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。13.ABCD。購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為均屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為。14.ACD。稅收征收管理法不適用于關(guān)稅等由海關(guān)征收的稅種，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。三、計(jì)算問答題1.（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=20×9%+1×9%=1.8+0.09=1.89（萬元）（2）銷項(xiàng)稅額=50×13%+1.13÷（1+13%）×13%+5×13%=6.5+0.13+0.65=7.28（萬元）（3）應(yīng)繳納增值稅=7.28-1.89=5.39（萬元）2.（1）銷售化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=80×15%=12（萬元），包裝物押金在收取時(shí)不繳納消費(fèi)稅。（2）套裝銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×15%=3（萬元）（3）進(jìn)口化妝品組成計(jì)稅價(jià)格=（10+10×20%）÷（1-15%）≈14.12（萬元），應(yīng)繳納消費(fèi)稅=14.12×15%≈2.12（萬元）（4）7月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=12+3+2.12=17.12（萬元）3.（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=20×60%=12（萬元），扣除限額2=（300+20+80+40）×5‰=2.2（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-2.2=17.8（萬元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=（300+20+80+40）×15%=66（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-66=14（萬元）（3）公益性捐贈扣除限額=300×12%=36（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-36=4（萬元）（4）應(yīng)納稅所得額=300+17.8+14+4=335.8（萬元）（5）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=335.8×25%=83.95（萬元）4.（1）全年工資薪金應(yīng)納稅所得額=（10000×12-60000-1000×12-1000×12）=36000（元）（2）勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額=3000×（1-20%）=2400（元）（3）稿酬應(yīng)納稅所得額=5000×（1-20%）×70%=2800（元）（4）綜合所得應(yīng)納稅所得額=36000+2400+2800=41200（元）（5）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=36000×3%+（41200-36000）×10%=1080+520=1600（元）四、綜合題1.（1）①增值稅=（6000+4000）×9%=900（萬元）②城市維護(hù)建設(shè)稅=900×7%=63（萬元）③教育費(fèi)附加=900×3%=27（萬元）④印花稅=（6000+4000）×0.05%=5（萬元）（2）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅：①取得土地使用權(quán)所支付的金額=（3000+150）×60%=1890（萬元）②房地產(chǎn)開發(fā)成本=2400（萬元）③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（1890+2400）×5%+2000×60%×6%=214.5+72=286.5（萬元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=6000×9%×（7%+3%）=54（萬元）⑤加計(jì)扣除=（1890+2400）×20%=8