企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)練習(xí)題及案例分析引言內(nèi)部審計作為企業(yè)治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在提升運營效率、強化風(fēng)險管理、確保合規(guī)經(jīng)營方面發(fā)揮著不可替代的作用。對于每一位內(nèi)審從業(yè)者而言，理論知識的扎實掌握是基礎(chǔ)，而實務(wù)操作能力的嫻熟運用則是核心。本文旨在通過一系列精心設(shè)計的練習(xí)題與典型案例分析，幫助內(nèi)審?fù)屎粚崒I(yè)基礎(chǔ)，提升在復(fù)雜實際工作情境中的分析與解決問題能力。我們將力求內(nèi)容的專業(yè)性與實用性，避免空洞的理論說教，聚焦于真實工作場景的模擬與剖析。一、內(nèi)部審計實務(wù)練習(xí)題（一）審計計劃與準備階段1.判斷題：在制定審計計劃時，審計范圍應(yīng)盡可能全面，以確保沒有遺漏任何潛在風(fēng)險點。（）*解題思路提示：思考審計資源的有限性與審計風(fēng)險的重要性之間的平衡。2.單選題：以下哪項不是內(nèi)部審計計劃階段的關(guān)鍵活動？（）A.了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制B.評估審計風(fēng)險和確定重要性水平C.執(zhí)行控制測試和實質(zhì)性程序D.與被審計單位管理層溝通審計計劃*解題思路提示：區(qū)分審計計劃階段與審計實施階段的主要工作內(nèi)容。3.多選題：在初步了解被審計單位及其環(huán)境時，審計人員可以通過哪些途徑獲取信息？（）A.查閱以前年度的審計報告和工作底稿B.與被審計單位的管理層和員工進行訪談C.觀察被審計單位的經(jīng)營活動和場所D.檢查被審計單位的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)手冊*解題思路提示：考慮信息來源的多樣性和可靠性。4.簡答題：請簡述在確定審計項目優(yōu)先級時，通常需要考慮哪些因素？*解題思路提示：從風(fēng)險高低、對組織目標的影響程度、上次審計時間、管理層關(guān)注重點等方面思考。（二）審計實施階段1.判斷題：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)能夠支持審計結(jié)論的可靠性和相關(guān)性。（）*解題思路提示：區(qū)分審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性（相關(guān)性和可靠性）。2.單選題：審計人員在檢查某筆采購業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)采購訂單、驗收單、發(fā)票和付款憑證均齊全且核對一致，但仍懷疑存在虛假交易的可能。此時，審計人員最適宜采取的進一步審計程序是：（）A.重新計算發(fā)票金額B.向供應(yīng)商進行函證C.檢查采購合同條款D.詢問采購部門負責(zé)人*解題思路提示：思考如何獲取外部獨立證據(jù)以驗證交易的真實性。3.多選題：以下哪些審計程序可以獲取書面證據(jù)？（）A.檢查文件記錄B.重新執(zhí)行某項控制活動C.觀察被審計單位的生產(chǎn)流程D.向第三方進行函證*解題思路提示：書面證據(jù)是審計證據(jù)的主要形式，思考各選項獲取的證據(jù)類型。4.簡答題：在審計抽樣中，什么是抽樣風(fēng)險？請列舉至少兩種抽樣風(fēng)險的類型。*解題思路提示：回憶抽樣風(fēng)險的定義，以及控制測試和細節(jié)測試中可能面臨的不同抽樣風(fēng)險。（三）審計報告與溝通階段1.判斷題：內(nèi)部審計報告的收件人通常是被審計部門的負責(zé)人。（）*解題思路提示：考慮內(nèi)部審計的獨立性和報告路線，通常向董事會或其下設(shè)的審計委員會、以及最高管理層報告。2.單選題：審計報告中的“審計發(fā)現(xiàn)”部分，不應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容是：（）A.描述審計發(fā)現(xiàn)的事實依據(jù)B.評估審計發(fā)現(xiàn)的影響程度C.提出具體的整改措施和方案D.指出違反的政策、程序或標準*解題思路提示：區(qū)分審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和審計建議的不同內(nèi)容。3.簡答題：請簡述在與被審計單位管理層進行審計結(jié)果溝通時，應(yīng)注意哪些溝通技巧或原則？*解題思路提示：從客觀公正、以事實為依據(jù)、清晰簡潔、建設(shè)性、尊重對方、尋求共識等角度思考。二、案例分析案例一：關(guān)于某公司采購與付款循環(huán)的審計案例背景信息：ABC公司是一家中型制造企業(yè)。內(nèi)部審計部門近期對其采購與付款循環(huán)進行了審計。審計人員通過前期風(fēng)險評估，認為該循環(huán)存在采購流程不規(guī)范、可能存在供應(yīng)商選擇不當(dāng)及付款審批不嚴等風(fēng)險。審計發(fā)現(xiàn)：1.發(fā)現(xiàn)一：審計人員在檢查2023年10月份的采購業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)一筆金額較大的原材料采購，供應(yīng)商為“新源貿(mào)易有限公司”。該筆采購訂單由采購部經(jīng)理王某審批，驗收單由倉庫管理員李某簽字，但審計人員查閱供應(yīng)商名錄時未發(fā)現(xiàn)該供應(yīng)商的準入審批記錄。進一步檢查發(fā)現(xiàn)，該供應(yīng)商是首次合作，且其報價明顯低于市場平均價格。2.發(fā)現(xiàn)二：審計人員選取了若干筆付款樣本進行檢查，發(fā)現(xiàn)其中一筆付款的銀行回單收款方名稱與發(fā)票開具方名稱不一致。財務(wù)人員解釋稱是對方公司委托收款，但未能提供有效的委托收款證明文件。3.發(fā)現(xiàn)三：審計人員觀察采購部門的日常操作，發(fā)現(xiàn)采購申請單有時會在采購行為發(fā)生后才補填，采購部經(jīng)理對此解釋為“為了提高效率，先采購后補單是常有的事”。問題：1.針對上述每個審計發(fā)現(xiàn)，請指出可能存在的風(fēng)險或控制缺陷。2.針對發(fā)現(xiàn)一，審計人員應(yīng)如何進一步核實該筆采購業(yè)務(wù)的真實性和合理性？3.請為ABC公司采購與付款循環(huán)的改進提出至少三條審計建議。案例分析要點：*針對問題1：*發(fā)現(xiàn)一風(fēng)險/缺陷：供應(yīng)商準入控制失效，可能導(dǎo)致采購到質(zhì)次價高的商品，甚至遭遇欺詐；采購價格審批可能存在不公允。*發(fā)現(xiàn)二風(fēng)險/缺陷：付款審批控制存在漏洞，未嚴格審核收款方與發(fā)票方的一致性，可能存在資金挪用或支付錯誤的風(fēng)險。*發(fā)現(xiàn)三風(fēng)險/缺陷：采購申請與審批流程未得到嚴格執(zhí)行，屬于先斬后奏，可能導(dǎo)致采購行為失控，不符合授權(quán)審批控制原則。*針對問題2：*向“新源貿(mào)易有限公司”進行函證，核實交易的真實性、采購數(shù)量、價格等。*實地走訪該供應(yīng)商，核實其是否真實存在及生產(chǎn)經(jīng)營能力。*對采購的原材料進行抽檢，檢查其質(zhì)量是否符合標準。*調(diào)查該供應(yīng)商與公司內(nèi)部人員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。*針對問題3：*建議一：完善供應(yīng)商準入、評估和退出機制，所有新供應(yīng)商必須經(jīng)過嚴格的背景調(diào)查和審批程序方可納入名錄。*建議二：嚴格執(zhí)行付款審批流程，確保收款方名稱與發(fā)票開具方名稱一致，對于委托收款，必須獲取正式的、經(jīng)雙方蓋章確認的委托收款協(xié)議。*建議三：加強采購業(yè)務(wù)的事前控制，嚴禁未批先購行為，確保所有采購均有經(jīng)過批準的采購申請單作為依據(jù)。*建議四：加強對采購與付款循環(huán)相關(guān)人員的培訓(xùn)，提高其對內(nèi)部控制重要性的認識和執(zhí)行自覺性。三、審計工作底稿與質(zhì)量控制1.判斷題：審計工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位，審計結(jié)束后應(yīng)全部移交給被審計單位。（）*解題思路提示：內(nèi)部審計工作底稿是審計機構(gòu)的財產(chǎn)，所有權(quán)歸審計部門或所在組織。2.簡答題：請簡述審計工作底稿的主要作用。*解題思路提示：從支持審計結(jié)論、提供審計質(zhì)量復(fù)核基礎(chǔ)、記錄審計軌跡、為后續(xù)審計提供參考、證明審計工作合規(guī)性等方面闡述。結(jié)語內(nèi)部審計實務(wù)能力的提升非一日之功，需要不斷學(xué)習(xí)理論知識，并在實踐中積極運用、反思和總結(jié)。本文提供的練習(xí)題和案例分析僅為引玉之磚，希望能為各位內(nèi)審?fù)侍峁┮粋€有益的學(xué)